律所賬務處理的會計科目-記賬實操

會計實操律所賬務處理的會計科目-記賬實操一、資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：用于核算律所庫存的現(xiàn)金金額，如日常零星開支所使用的現(xiàn)金收付情況。例如，律所收取客戶現(xiàn)金支付的小額咨詢費，賬務處理為：借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額，如適用）2.銀行存款：記錄律所存放在銀行的各種款項，包括客戶支付的律師費、律所支付的各項費用等通過銀行轉(zhuǎn)賬的收支情況。如收到客戶通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的大額律師費：借：銀行存款貸：應收賬款（如果之前已確認收入掛賬）或主營業(yè)務收入（如果當場確認收入）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額，如適用）3.應收賬款：核算律所因提供法律服務等業(yè)務，應向客戶收取但尚未收到的款項。當律所與客戶簽訂服務合同并已開始提供服務，但款項尚未收到時：借：應收賬款—客戶名稱貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額，如適用）4.其他應收款：用于核算除應收賬款以外的其他各種應收及暫付款項，比如律所代客戶墊付的訴訟費、差旅費等，待日后從客戶處收回。墊付訴訟費時：借：其他應收款—客戶名稱貸：銀行存款收回墊付費用時：借：銀行存款貸：其他應收款—客戶名稱5.固定資產(chǎn)：律所購置的辦公設(shè)備（如電腦、打印機、辦公桌椅等）、交通工具（如律所自有車輛）等使用壽命較長、價值較高的資產(chǎn)，按購置成本入賬。購置一臺價值5000元的辦公電腦時：借：固定資產(chǎn)—電腦5000貸：銀行存款50006.累計折舊：是固定資產(chǎn)的備抵科目，用于核算固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗的價值，按照一定的折舊方法（如直線法、雙倍余額遞減法等）計提折舊。假設(shè)上述電腦預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=5000÷(5×12)=83.33（元），賬務處理為：借：管理費用—折舊費（電腦）83.33貸：累計折舊83.33二、負債類科目1.應付職工薪酬：核算律所應支付給全體員工（包括律師、律師助理、行政人員等）的工資、獎金、津貼、補貼、職工福利等各種薪酬。計提當月員工工資時，如律師工資50000元，行政人員工資20000元：借：主營業(yè)務成本（律師工資部分，根據(jù)是否與業(yè)務直接相關(guān)確定）管理費用（行政人員工資部分）貸：應付職工薪酬—律師應付職工薪酬—行政人員實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬—律師應付職工薪酬—行政人員貸：銀行存款2.應交稅費：用于核算律所應繳納的各種稅費，如增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。計算當月應繳納的增值稅時（一般納稅人，假設(shè)銷項稅額大于進項稅額）：借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅繳納增值稅時：借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款計算并計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加時（以實際繳納的增值稅額為計稅依據(jù)）：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加繳納這些附加稅費時：借：應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加貸：銀行存款3.其他應付款：核算律所除應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收款項，比如律所收到的客戶暫存的備用金等。收到客戶暫存的備用金1000元時：借：銀行存款1000貸：其他應付款—客戶名稱歸還備用金時：借：其他應付款—客戶名稱貸：銀行存款三、所有者權(quán)益類科目1.實收資本：記錄律所股東實際投入的資本金額，反映律所的初始資金來源。例如，律所成立時，股東投入資金500000元：借：銀行存款500000貸：實收資本5000002.盈余公積：是從律所凈利潤中提取的、具有特定用途的積累資金，可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。提取盈余公積時（假設(shè)按當年凈利潤的10%提取）：借：利潤分配—提取盈余公積貸：盈余公積3.未分配利潤：核算律所歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損），是所有者權(quán)益的重要組成部分。年末，將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤科目：借：本年利潤（如果本年盈利）貸：利潤分配—未分配利潤或者（如果本年虧損）：借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤四、成本類科目1.主營業(yè)務成本：核算律所因提供法律服務等主營業(yè)務活動而發(fā)生的實際成本，包括律師薪酬（與業(yè)務直接相關(guān)部分）、差旅費（辦理業(yè)務產(chǎn)生的）、專家咨詢費等。如支付律師辦理案件的差旅費1000元：借：主營業(yè)務成本—差旅費1000貸：銀行存款10002.管理費用：用于核算律所行政管理部門為組織和管理律所日常經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如行政人員工資、辦公費、房租、水電費、業(yè)務招待費等。支付當月辦公費500元：借：管理費用—辦公費500貸：銀行存款500五、損益類科目1.主營業(yè)務收入：核算律所通過提供法律服務等主營業(yè)務活動所獲得的收入，如訴訟代理費、法律咨詢費等。當完成一項法律服務并達到收入確認條件時，假設(shè)收取律師費10000元（一般納稅人，增值稅率6%）：不含稅收入=10000÷(1+6%)≈9433.96（元）銷項稅額=9433.96×6%≈566.04（元）借：應收賬款（或銀行存款等）10000貸：主營業(yè)務收入9433.96應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）566.042.其他業(yè)務收入：核算律所除主營業(yè)務活動以外的其他業(yè)務活動所獲得的收入，如將閑置辦公場地出租獲得的租金收入。收到租金收入2000元時（假設(shè)增值稅率為5%）：不含稅收入=2000÷(1+5%)≈1904.76（元）銷項稅額=1904.76×5%≈95.24（元）借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務收入1904.76應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）95.243.稅金及附加：核算律所應負擔的除增值稅以外的其他各種稅費，如城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等，是根據(jù)實際繳納的增值稅額等計算得出并需要在當期損益中扣除的稅費。如前所述，計算并計提這些附加稅費時的賬務處理。4.銷售費用：在律所中，一般較少使用該科目，但如果有專門負責業(yè)務拓展、市場推廣等活動的人員及相關(guān)費用，可通過該科目核算，如業(yè)務拓展人員的工資、宣傳費用等。支付業(yè)務拓展人員工資3000元：借：銷售費用—人員工資3000貸：應付職工薪酬—業(yè)務拓展人員5.管理費用：已在前面介紹過，此處不再贅述。6.財務費用：核算律所為籌集資金等財務活動所發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。支付銀行手續(xù)費100元：借：財務費用—手續(xù)費100貸：銀行存款1007.所得稅費用：核算律所按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅費用。季度預繳企業(yè)所得稅時（假設(shè)應預繳10000元）：借：所得稅費用10000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅10000繳納企業(yè)所得