臍橙種植果園的賬務(wù)處理－做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)臍橙種植果園的賬務(wù)處理－做賬實(shí)操一、種植準(zhǔn)備階段1.土地租賃假設(shè)租賃臍橙種植土地，租賃期為10年，每年租金30,000元，一次性支付租金300,000元。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷(xiāo)土地租賃費(fèi)用：300,000÷10÷12=2,500（元）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地成本2,500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃2,5002.土地改良支出對(duì)土地進(jìn)行改良，投入資金50,000元，用于土壤改良、修建灌溉排水設(shè)施等。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地改良50,000貸：銀行存款50,000假設(shè)土地改良受益期為5年，每月攤銷(xiāo)：50,000÷5÷12≈833（元）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本833貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地改良8333.種苗采購(gòu)購(gòu)買(mǎi)臍橙種苗，花費(fèi)80,000元。借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙種苗80,000貸：銀行存款80,0004.設(shè)備購(gòu)置購(gòu)買(mǎi)灌溉設(shè)備、農(nóng)用機(jī)械等，灌溉設(shè)備價(jià)值40,000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，無(wú)殘值；農(nóng)用機(jī)械價(jià)值30,000元，預(yù)計(jì)使用年限6年，無(wú)殘值，均采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，設(shè)備購(gòu)置時(shí)：借：固定資產(chǎn)灌溉設(shè)備40,000固定資產(chǎn)農(nóng)用機(jī)械30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（假設(shè)稅率13%）9,100貸：銀行存款79,100每月灌溉設(shè)備折舊：40,000÷8÷12≈417（元）每月農(nóng)用機(jī)械折舊：30,000÷6÷12=417（元）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（灌溉）417農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（農(nóng)用機(jī)械）417貸：累計(jì)折舊灌溉設(shè)備417累計(jì)折舊農(nóng)用機(jī)械417二、種植階段1.肥料、農(nóng)藥采購(gòu)與施用采購(gòu)肥料花費(fèi)20,000元，農(nóng)藥10,000元，款項(xiàng)已付。借：原材料肥料20,000原材料農(nóng)藥10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（假設(shè)稅率9%）2,700貸：銀行存款32,700在種植期間，每月施用肥料成本3,000元，農(nóng)藥1,500元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本肥料成本3,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)藥成本1,500貸：原材料肥料3,000原材料農(nóng)藥1,5002.人工成本每月支付種植工人工資15,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本人工成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15,000借：應(yīng)付職工薪酬工資15,000貸：銀行存款15,000三、生長(zhǎng)階段1.成本結(jié)轉(zhuǎn)將種植階段的成本結(jié)轉(zhuǎn)到消耗性生物資產(chǎn)，假設(shè)種植階段累計(jì)成本（土地成本、土地改良成本、設(shè)備折舊、肥料、農(nóng)藥、人工等）為100,000元。借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（生長(zhǎng)成本）100,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地成本（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（灌溉累計(jì)+農(nóng)用機(jī)械累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本肥料成本（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)藥成本（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本人工成本（累計(jì)）[X]2.持續(xù)投入成本在臍橙生長(zhǎng)過(guò)程中，繼續(xù)投入肥料、農(nóng)藥和人工成本，每月肥料2,000元、農(nóng)藥1,000元、人工10,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長(zhǎng)成本（肥料）2,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長(zhǎng)成本（農(nóng)藥）1,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長(zhǎng)成本（人工）10,000貸：原材料肥料2,000原材料農(nóng)藥1,000應(yīng)付職工薪酬工資10,000借：應(yīng)付職工薪酬工資10,000貸：銀行存款10,0003.生物資產(chǎn)增值處理（如有）若臍橙生長(zhǎng)良好，預(yù)計(jì)產(chǎn)量增加，根據(jù)評(píng)估增值20,000元（此情況需謹(jǐn)慎處理，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求）。借：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（增值）20,000貸：資本公積生物資產(chǎn)增值20,000四、收獲階段1.收獲成本支付采摘人工費(fèi)用25,000元，租賃運(yùn)輸車(chē)輛將臍橙從果園運(yùn)至倉(cāng)庫(kù)，費(fèi)用8,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本33,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資25,000銀行存款8,000借：庫(kù)存商品臍橙（成本=種苗成本+生長(zhǎng)成本+收獲成本等）[總成本]貸：消耗性生物資產(chǎn)臍橙（生長(zhǎng)成本+增值）[余額]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本33,000五、銷(xiāo)售階段1.銷(xiāo)售收入確認(rèn)銷(xiāo)售臍橙，取得收入200,000元（不含稅），增值稅稅率為9%。借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）218,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入臍橙銷(xiāo)售200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）18,0002.銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)庫(kù)存商品成本為150,000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本臍橙銷(xiāo)售150,000貸：庫(kù)存商品臍橙150,000六、稅務(wù)處理與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)1.增值稅計(jì)算與繳納本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額18,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額（土地租賃、設(shè)備購(gòu)置、肥料農(nóng)藥采購(gòu)等）假設(shè)匯總為12,000元。本月應(yīng)繳納增值稅：18,00012,000=6,000（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅6,000繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅6,000貸：銀行存款6,0002.企業(yè)所得稅計(jì)算與繳納（假設(shè)不考慮其他因素）利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=200,000150,000=50,000（元）企業(yè)所得稅稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50,000×25%=12,500（元）計(jì)提企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用12,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500貸：銀行存款12,5003.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)