【工程經濟】王碩男 教材精講班課件76-第3篇-第13章-13.6-增值稅計算

第13章建設項目總投資構成及計算13.6增值稅計算《中華人民共和國稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產，以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納增值稅。銷售貨物、服務、無形資產、不動產是指有償轉讓貨物、不動產的所有權，有償提供服務、有償轉讓無形資產的所有權或者使用權，統(tǒng)稱應稅交易。應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。第13章建設項目總投資構成及計算13.6.1增值稅稅率《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部公告〔2019〕39號）第13章建設項目總投資構成及計算第13章建設項目總投資構成及計算13.6.2增值稅應納稅額（1）納稅人發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算應繳納增值稅，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額①銷項稅額是指按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額。銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率第13章建設項目總投資構成及計算13.6.2增值稅應納稅額②進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額。A.準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：a.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。b.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。第13章建設項目總投資構成及計算A.準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：c.購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率d.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第13章建設項目總投資構成及計算B.納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。a.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產b.非正常損失的購進貨物以及相關的勞務和交通運輸服務。c.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務。d.國務院規(guī)定的其他項目。第13章建設項目總投資構成及計算C.當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。第13章建設項目總投資構成及計算（2）小規(guī)模納稅人的標準以及適用簡易計稅方法計算應繳納增值稅小規(guī)模納稅人的標準以及適用簡易計稅方法的情形由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法計算應納增值稅額，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。第13章建設項目總投資構成及計算（3）建筑業(yè)增值稅計算辦法建筑安裝工程費用中增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。第13章建設項目總投資構成及計算簡易計稅方法主要適用于以下幾種情況：A.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人通常是指年應稅銷售額未超過500萬元，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。B.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統(tǒng)一標準》GB50300-2013附錄B“建筑工程的分部工程、分項工程劃分”中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執(zhí)行。第13章建設項目總投資構成及計算簡易計稅方法主要適用于以下幾種情況：C.根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件“營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定”，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：a.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。第13章建設項目總投資構成及計算b.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。c.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。第13章建