納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件 項(xiàng)目12 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

12.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)知識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于稅收工作的全部過程稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上針對(duì)納稅人不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)合理配置稅收管理資源什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)提醒納稅評(píng)估稅務(wù)審計(jì)反避稅調(diào)查稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段防控稅收風(fēng)險(xiǎn)提高納稅人的稅法遵從度提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平稅收管理活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義先進(jìn)理念國(guó)際通行做法有效舉措核心工作完善我國(guó)稅收管理體系提高治理能力實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控稅收征管改革的突破口把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)稅源管理專業(yè)化推動(dòng)服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控完成組織收入目標(biāo)的重要抓手有助于找準(zhǔn)稅收漏洞有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局國(guó)家稅務(wù)總局主管組織指導(dǎo)全國(guó)稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)云平臺(tái)建設(shè)、相關(guān)業(yè)務(wù)需求和運(yùn)行管理、相關(guān)系統(tǒng)應(yīng)用和業(yè)務(wù)層面運(yùn)維工作組織實(shí)施稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理稅收數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)稅收數(shù)據(jù)交換和共享統(tǒng)籌開展全國(guó)性、綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理特征庫和分析模型建設(shè)、驗(yàn)證和推廣1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)所處宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性行業(yè)慣例上級(jí)或股東的越權(quán)及違規(guī)行為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因會(huì)造成一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷調(diào)整和更新經(jīng)濟(jì)環(huán)境政策和法規(guī)環(huán)境執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化社會(huì)意識(shí)稅務(wù)執(zhí)法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用過程中不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定存在不同看法稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有自由裁量權(quán)會(huì)給企業(yè)造成一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免因?yàn)閷?duì)新出臺(tái)的政策理解出現(xiàn)偏差帶來風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)規(guī)劃及其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念與發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理情況財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核監(jiān)督機(jī)制有效性企業(yè)管理者涉稅意識(shí)有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低內(nèi)部審計(jì)不健全內(nèi)部控制制度不完善稅務(wù)代理服務(wù)質(zhì)量偏低我國(guó)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法注重改進(jìn)服務(wù)方式和方法提高服務(wù)質(zhì)量和水平建立和諧稅收征納關(guān)系變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)服務(wù)管理環(huán)節(jié)前移我國(guó)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法提高企業(yè)自我遵從度正確引導(dǎo)企業(yè)利用自身力量實(shí)現(xiàn)自我管理著力于企業(yè)自我遵從從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)象復(fù)雜、管理資源短缺我國(guó)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法實(shí)行個(gè)性化管理將控制重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在首位針對(duì)企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定差異化管理措施和手段重大經(jīng)營(yíng)決策重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)核算操作層面的風(fēng)險(xiǎn)12.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中抓住日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能取得理想的效果企業(yè)運(yùn)作的核心1企業(yè)管理層是否重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)企業(yè)管理層必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不少企業(yè)高管認(rèn)為，納稅籌劃不如日常業(yè)務(wù)重要企業(yè)承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)的浪費(fèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要控制和降低稅收成本必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2企業(yè)是否有科學(xué)的管控機(jī)構(gòu)沒有合理、科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)的企業(yè)會(huì)在日常運(yùn)行中出現(xiàn)多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)科學(xué)的管控機(jī)構(gòu)，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的保證企業(yè)從建立到成熟的過程中必須建立起適合自身的稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3企業(yè)是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程沒有相對(duì)完善和適用的內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作開展缺乏有效性無法滿足應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的要求制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提高出現(xiàn)越來越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4企業(yè)是否有科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制有合理適用的機(jī)構(gòu)制度和業(yè)務(wù)流程不能有效運(yùn)行出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)在日常運(yùn)行中形成科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別納稅籌劃會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)部門配合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)應(yīng)納稅而未納稅、少納稅面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策多繳納稅款，承擔(dān)不必要稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性1企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，必須管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)區(qū)域從傳統(tǒng)型向跨區(qū)域、跨行業(yè)轉(zhuǎn)變復(fù)雜而龐大的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來越多的難以發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)的多元化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性近幾年以來，企業(yè)不斷地進(jìn)行改制、并購(gòu)形式越來越多元化，在企業(yè)自身多個(gè)業(yè)務(wù)方面都采用不同的稅收處理方式企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收相關(guān)的福利差別很大有必要準(zhǔn)確掌握相關(guān)的稅務(wù)文件進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性2國(guó)家的稅務(wù)部門監(jiān)管及審查力度越來越強(qiáng)在復(fù)雜及多元化的稅收環(huán)境中，國(guó)家對(duì)稅收的監(jiān)管力度越來越強(qiáng)特別是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的龍頭企業(yè)必定會(huì)成為地方乃至國(guó)家所日常關(guān)注的重點(diǎn)稅源企業(yè)或公共企業(yè)企業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性重點(diǎn)監(jiān)管、重點(diǎn)審查的對(duì)象上述企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不了稅務(wù)部門的審查做好本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是重中之重國(guó)家的稅務(wù)相關(guān)部門企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性3企業(yè)違反稅收規(guī)定的費(fèi)用十分昂貴大企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易量多、數(shù)據(jù)大稅收涉及金額通常達(dá)到天文數(shù)字謹(jǐn)慎控制其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生稅務(wù)問題，還款的金額、罰款、滯納金巨大行為嚴(yán)重的，企業(yè)要承擔(dān)刑事責(zé)任，會(huì)帶來重大的聲譽(yù)損失企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性4專業(yè)人員的水平參差不齊稅務(wù)專業(yè)人員的水平企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必需管控點(diǎn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)，會(huì)產(chǎn)生數(shù)量龐大的企業(yè)人員財(cái)稅人員隨之增加，導(dǎo)致稅務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性企業(yè)核心部門母公司稅務(wù)或主要業(yè)務(wù)的部門的專業(yè)水平比較高其他子公司或非主要業(yè)務(wù)的財(cái)稅人員的專業(yè)水平相對(duì)較高專業(yè)技能往往較差更加容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估公司應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息查找公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素公司結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重點(diǎn)識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估涉稅人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)發(fā)票的購(gòu)買、保管財(cái)務(wù)印章保管準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例法律法規(guī)和監(jiān)管要求其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估公司應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由公司財(cái)務(wù)部協(xié)同其他相關(guān)職能部門實(shí)施聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估12.3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（上）采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃明確請(qǐng)購(gòu)/審批/購(gòu)買/驗(yàn)收/付款/采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限按照規(guī)定審批權(quán)限/程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)合實(shí)際情況采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過程中薄弱環(huán)節(jié)采取有效控制措施確保物質(zhì)采購(gòu)滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理避免多頭采購(gòu)/分散采購(gòu)提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率降低采購(gòu)成本堵塞管理漏洞對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)人員定期進(jìn)行崗位輪換重要和技術(shù)性較強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證/實(shí)行集體決策/審批采購(gòu)業(yè)務(wù)集中采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理依據(jù)購(gòu)買物資/接受勞務(wù)的類型確定歸口管理部門授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)明確相關(guān)部門或人員職責(zé)權(quán)限/相應(yīng)請(qǐng)購(gòu)和審批程序建立采購(gòu)申請(qǐng)制度采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理建立科學(xué)供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度確定合格供應(yīng)商清單與選定供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)對(duì)供應(yīng)商提供的物資勞務(wù)質(zhì)量、價(jià)格交貨及時(shí)性供貨條件及資信經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果合理選擇/調(diào)整采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制協(xié)議采購(gòu)招標(biāo)采購(gòu)談判采購(gòu)詢比價(jià)采購(gòu)最大限度減小市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)采購(gòu)價(jià)格影響多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理建立嚴(yán)格采購(gòu)驗(yàn)收制度確定檢驗(yàn)方式專門驗(yàn)收機(jī)構(gòu)/人員采購(gòu)項(xiàng)目品種/規(guī)格/數(shù)量/質(zhì)量驗(yàn)收相關(guān)內(nèi)容出具驗(yàn)收證明涉及大宗和新、特物資采購(gòu)應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理加強(qiáng)采購(gòu)付款管理完善付款流程明確付款審核人責(zé)任/權(quán)力嚴(yán)格審核內(nèi)容采購(gòu)預(yù)算/合同相關(guān)單據(jù)憑證審批程序?qū)徍藷o誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理付款過程中嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票真實(shí)性合法性有效性查明原因，報(bào)告處理發(fā)現(xiàn)虛假報(bào)告重視采購(gòu)付款過程控制/跟蹤管理發(fā)現(xiàn)異常情況，拒絕付款避免資金損失/信用受損采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理合理選擇付款方式嚴(yán)格遵循合同規(guī)定防范付款方式不當(dāng)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)保證資金安全采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理(購(gòu)買/驗(yàn)收/付款業(yè)務(wù))供應(yīng)商情況請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)采購(gòu)合同采購(gòu)?fù)ㄖ?yàn)收證明入庫憑證商業(yè)票據(jù)款項(xiàng)支付確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制詳細(xì)記錄采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理指定票據(jù)結(jié)算崗?fù)ㄟ^函證等方式定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)管理建立退貨管理制度退貨條件退貨手續(xù)貨物出庫退貨貨款回收在供應(yīng)商合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款涉及符合索賠條件的退貨在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠作出明確規(guī)定存貨管理建立存貨管理崗位責(zé)任制明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限除存貨管理/監(jiān)督部門/倉儲(chǔ)人員外的其他部門和人員接觸存貨需經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)存貨管理重視存貨驗(yàn)收工作規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法查驗(yàn)入庫存貨數(shù)量/質(zhì)量/技術(shù)規(guī)格驗(yàn)收無誤后入庫重點(diǎn)關(guān)注合同/發(fā)票等原始單據(jù)與存貨數(shù)量/質(zhì)量規(guī)格核對(duì)一致外購(gòu)便利店商品驗(yàn)收存貨管理重視存貨保管制度定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)辦理出入庫手續(xù)按倉儲(chǔ)物資要求儲(chǔ)存條件貯存防火/防洪防盜/防潮防病蟲害防變質(zhì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)存貨管理詳細(xì)記錄存貨入庫/出庫/庫存情況做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符加油站定期與公司財(cái)務(wù)部核對(duì)建立存貨盤點(diǎn)清查制度每月由加油站進(jìn)行清查盤點(diǎn)公司加油站管理部不定抽查及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告12.3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（下）固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)納入企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)內(nèi)容來源/驗(yàn)收使用地點(diǎn)責(zé)任單位/責(zé)任人運(yùn)轉(zhuǎn)/維修改造/折舊/盤點(diǎn)固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)清查制度加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制每月由加油站組織人員盤點(diǎn)公司每年組織一次全面清查關(guān)注固定資產(chǎn)處置中關(guān)聯(lián)交易/處置定價(jià)防范資產(chǎn)流失發(fā)現(xiàn)問題查明原因/追究責(zé)任/妥善處理銷售與收款業(yè)務(wù)管理結(jié)合實(shí)際情況全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略銷售與收款業(yè)務(wù)管理明確銷售/發(fā)貨/收款環(huán)節(jié)職責(zé)和審批權(quán)限按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)定期檢查分析銷售過程中薄弱環(huán)節(jié)采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)銷售與收款業(yè)務(wù)管理加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查合理確定定價(jià)機(jī)制/信用方式根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷售策略銷售折扣銷售折讓信用銷售代銷廣告宣傳促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場(chǎng)占有率靈活運(yùn)用銷售與收款業(yè)務(wù)管理銷售合同訂立前大額銷售業(yè)務(wù)談判與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談/磋商/談判關(guān)注客戶信用狀況/銷售定價(jià)/結(jié)算方式組織財(cái)務(wù)/法律等專業(yè)人員參加并形成完整的書面記錄銷售與收款業(yè)務(wù)管理銷售合同銷售業(yè)務(wù)加強(qiáng)預(yù)收賬款管理需明確雙方的權(quán)利和義務(wù)通過企業(yè)合同管理系統(tǒng)按規(guī)定權(quán)限審批均通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理相關(guān)憑證由系統(tǒng)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)部銷售結(jié)算崗每月與客戶進(jìn)行一次往來對(duì)賬營(yíng)運(yùn)資金的管理嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度嚴(yán)格規(guī)范資金收支條件/程序/審批權(quán)限及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬嚴(yán)禁收款不入賬/設(shè)立小金庫生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)資金收入營(yíng)運(yùn)資金的管理辦理資金支付業(yè)務(wù)明確指出款項(xiàng)內(nèi)容用途/金額/預(yù)算/限額/支付方式附原始單據(jù)或相關(guān)證明履行嚴(yán)格授權(quán)審批程序安排資金支出財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理會(huì)計(jì)法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告編制/對(duì)外提供/分析利用明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制嚴(yán)格執(zhí)行加強(qiáng)管理合法合規(guī)真實(shí)完整有效利用確保財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定登記完整/核對(duì)無誤會(huì)計(jì)賬簿記錄以及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確不得漏報(bào)/隨意取舍企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示資產(chǎn)/負(fù)債/所有者權(quán)益金額根據(jù)真實(shí)可靠財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)不得提前推遲/不確認(rèn)負(fù)債嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)如實(shí)列示當(dāng)期收入/費(fèi)用/利潤(rùn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理各項(xiàng)收入確認(rèn)應(yīng)遵循規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不得虛列/隱瞞/推遲/提前確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用/成本確認(rèn)應(yīng)符合規(guī)定不得隨意改變費(fèi)用/成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法不得虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用和成本財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理不得隨意調(diào)整利潤(rùn)計(jì)算/分配方法不得編造虛假利潤(rùn)依照法律法規(guī)/國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后裝訂成冊(cè)，加蓋公章由總經(jīng)理/財(cái)務(wù)部經(jīng)理蓋章財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)整理歸檔按有關(guān)規(guī)定妥善保存財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理通過凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)分析公司盈利能力/發(fā)展能力了解/掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化原因了解/掌握未來發(fā)展的趨勢(shì)分析各項(xiàng)收入/費(fèi)用構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況12.4稅務(wù)專項(xiàng)政策（上）資產(chǎn)損失固定資產(chǎn)和存貨盤虧的口徑確定問題固定資產(chǎn)和存貨盤虧損失為凈盤虧額，還是實(shí)際盤虧額（不抵減盤盈）造成不同存貨或固定資產(chǎn)的盤虧和盤盈原因不同以實(shí)際盤虧額（不抵減盤盈）稅前扣除資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失確認(rèn)時(shí)間問題獲取外部證據(jù)的時(shí)間各時(shí)點(diǎn)往往在不同年度完成內(nèi)部核銷手續(xù)的時(shí)間資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理時(shí)間企業(yè)資產(chǎn)處置時(shí)間損失的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)損失企業(yè)應(yīng)依據(jù)何種時(shí)間作為確認(rèn)資產(chǎn)損失的時(shí)點(diǎn)可否將最遲時(shí)點(diǎn)作為確認(rèn)資產(chǎn)損失的時(shí)點(diǎn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（簡(jiǎn)稱“25號(hào)公告”）第四條規(guī)定實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除資產(chǎn)損失企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除企業(yè)會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定法定資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失同時(shí)滿足相應(yīng)的條件資產(chǎn)損失因被投資企業(yè)破產(chǎn)而形成的股權(quán)投資損失確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問題被投資企業(yè)破產(chǎn)在2022年度完成清算在2023年2月取得注銷文件在2022年會(huì)計(jì)上作投資損失處理該筆損失稅前扣除的時(shí)間是應(yīng)在被投資企業(yè)完成清算的2022年度，還是在依法完成注銷的2023年度投資企業(yè)資產(chǎn)損失企業(yè)因被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、解散而發(fā)生股權(quán)投資損失未規(guī)定企業(yè)在確認(rèn)股權(quán)投資損失時(shí)應(yīng)提供有關(guān)部門的注銷證明只規(guī)定應(yīng)提供被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案資產(chǎn)損失企業(yè)書面承諾損失金額已確定情況下被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案成交及入賬材料確認(rèn)投資收回額的證據(jù)將股權(quán)投資損失確認(rèn)在2022年資產(chǎn)損失捆綁（打包）資產(chǎn)損失確認(rèn)問題25號(hào)公告第四十七條規(guī)定：企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包）出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額可作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除拍賣詢價(jià)競(jìng)爭(zhēng)性談判招標(biāo)資產(chǎn)損失資產(chǎn)處置方案出售合同或協(xié)議各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)成交及入賬證明出售過程的情況說明資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)不同類別的資產(chǎn)如何進(jìn)行界定？區(qū)分不同類別的標(biāo)準(zhǔn)是什么？因不同原因形成的債權(quán)類資產(chǎn)是否屬于不同類別的資產(chǎn)資產(chǎn)損失資產(chǎn)的類別按25號(hào)公告第二條規(guī)定執(zhí)行25號(hào)公告第二條規(guī)定：企業(yè)擁有或者控制的用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)損失現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)債權(quán)性投資股權(quán)（權(quán)益）性投資資產(chǎn)損失應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資組合在一起，采取捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓可適用25號(hào)公告第四十七條的規(guī)定資產(chǎn)損失因不同原因形成的債權(quán)性資產(chǎn)屬于同一類資產(chǎn)將不同原因形成的債權(quán)性資產(chǎn)組合在一起，采取捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓的不可以適用25號(hào)公告第四十七條的規(guī)定墊款、往來款項(xiàng)的政策口徑問題25號(hào)公告第二條規(guī)定：企業(yè)的應(yīng)收