財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告（活頁版）參考答案 案例四參考答案

案例訓(xùn)練四：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注閱讀報(bào)告（上市有限股份公司）（注:閱讀報(bào)告中選擇性的正確答案用粗體字標(biāo)出）D股份有限公司202X年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告 閱讀報(bào)告人：公司董事會(huì)及公司全體股東：根據(jù)本公司202X年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和本年度的利潤表、現(xiàn)金流量表及其所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅核算和財(cái)務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司202X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和本年度的經(jīng)營成果狀況、現(xiàn)金流量情況以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理建議報(bào)告如下：一、公司財(cái)務(wù)狀況（一）202X年12月31日，本公司資產(chǎn)總規(guī)模是74,420,015.26元，與年初比較，資產(chǎn)總規(guī)模□增加□減少了14617261.38元，□增加□減少了16.42%，公司總資產(chǎn)變動(dòng)趨勢為□擴(kuò)大□縮減。其中，期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是53,759,739.14元，與年初相比較，流動(dòng)資產(chǎn)□增加□減少了14448237.50元，期末流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為72.24%，比年初占比76.61%相比較，□上升□下降了4.34個(gè)百分點(diǎn)；期末非流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是20,660,276.12元，與年初相比較，非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)?！踉黾印鯗p少了169023.88元，期末非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為27.76%，比年初占比23.39%相比較，□上升□下降了4.37個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)資產(chǎn)減少□非流動(dòng)資產(chǎn)的增加；與年初相比較，12月31日公司資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)中流動(dòng)資產(chǎn)占比□上升□下降。（二）202X年12月31日，本公司權(quán)益總規(guī)模74,420,015.26元，與年初比較，權(quán)益總規(guī)?！踉黾印鯗p少了14617261.38元，□增加□減少了16.42%，公司總權(quán)益變動(dòng)趨勢是□擴(kuò)大□減少。其中，期末負(fù)債總規(guī)模是42,826,702.08元，與年初相比較，負(fù)債□增加□減少了10337027.09元，期末負(fù)債占總權(quán)益的比重為57.55%，比年初占比59.71%相比較，□上升□下降了2.61個(gè)百分點(diǎn)；期末所有者權(quán)益總規(guī)模是31,593,313.18元，與年初相比較，所有者權(quán)益□增加□減少了4280234.29元，期末所有者權(quán)益占總權(quán)益的比重為42.45%，比年初占比40.29%相比較，□上升□下降了2.61個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：□公司權(quán)益總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的減少□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的增加，與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)中負(fù)債占比□上升□下降。（三）202X年12月31日，本公司貨幣性資金總額為2,700,170.87元，與年初相比較，□增加□減少了5592037.7元，期末貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額5.02%，與年初占比12.16%相比較，□上升□下降了7.14個(gè)百分點(diǎn)，說明本公司流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)變化趨勢是□增加□減少。期末債權(quán)總額為37165884.63元，與年初相比較，□增加□減少了7148770.03元，期末債權(quán)資產(chǎn)占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是69.13%。比年初占比64.97%相比較，□上升□下降了4.16百分點(diǎn)。期末存貨資產(chǎn)總額為13,150,948.60元，，與年初相比較，□增加□減少了2407429.77元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是24.46%，與年初占比22.81%相比較，□上升□下降了1.65個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論為：期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□期末債權(quán)資產(chǎn)、貨幣性資產(chǎn)的減少□債權(quán)性資產(chǎn)的增加、貨幣性資產(chǎn)的減少；與年初相比較，12月31日公司流動(dòng)資產(chǎn)總體結(jié)構(gòu)□保持穩(wěn)定□發(fā)生變化。（四）202X年12月31日，本公司負(fù)債總規(guī)模42,826,702.08元，與年初相比較，負(fù)債規(guī)模□增加□減少了10337027.09元。其中，流動(dòng)負(fù)債總規(guī)模是42,690,352.06元，與年初比較，流動(dòng)負(fù)債規(guī)?！踉黾印鯗p少了9299402.34元；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重99.68%，年初占比97.79%相比較，□上升□下降了1.89個(gè)百分點(diǎn)。期末一年內(nèi)到期的長期借款1,075,824.73元，期末非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模136,350.02元。流動(dòng)負(fù)債中，期末短期借款28,500,000.00元，年初短期借款29,500,000.00元，短期借款規(guī)?！踉黾印鯗p少了10000000.00元，短期借款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比66.55%，比年初占比56.74%相比較，□上升□下降了9.81個(gè)百分點(diǎn)；期末應(yīng)付賬款（含應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）11279027.31元，年初應(yīng)付賬款18288469.37元，應(yīng)付賬款規(guī)?！踉黾印鯗p少了7009442.06元，應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比26.42%，比年初占比35.18%相比較，□上升□下降了8.76個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)負(fù)債的減少□流動(dòng)負(fù)債的增加；期末流動(dòng)負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□應(yīng)付賬款的減少□應(yīng)付賬款的增加；公司負(fù)債結(jié)構(gòu)中□單一□復(fù)雜，流動(dòng)負(fù)債在負(fù)債占比□過大□較小。（五）202X年12月31日，本公司所有者權(quán)益總規(guī)模31,593,313.18元，與年初相比較，所有者權(quán)益規(guī)?！踉黾印鯗p少了4280234.29元。其中，實(shí)收資本總規(guī)模是13,333,333.00元，與年初比較，實(shí)收資本□增加□減少□未變化；盈余公積49,221.80元，與年初比較，盈余公積規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；資本公積23,790,395.04元，與年初比較，資本公積規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；年末未分配利潤-5,579,636.66元，與年初比較，年末未分配利潤規(guī)?！踉黾印鯗p少了-4280234.29元。由此得出結(jié)論：本年度未增資擴(kuò)股，期末所有者權(quán)益總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□本年度持續(xù)虧損□未分配利潤的增加所造成的。二、公司經(jīng)營情況（一）202X年度本公司本期銷售收入是84,871,348.56元，上年同期91,032,097.55元，與上年相比較，收入規(guī)模增長了-6.77%；本期銷售成本是76,670,521.20元，上期81,721,748.02元，銷售成本規(guī)模增長了-6.18%本期銷售收入增長速度□大于□小于銷售成本增長速度。2017年本公司期間費(fèi)用發(fā)生7447794.89元，上期8232916.22元，期間費(fèi)用增長-9.54%。本期計(jì)提資產(chǎn)減值損失5,829,606.14元，與上年相比較□增加□減少了2481291.36元。由此得出結(jié)論：與上年相比較，本期銷售收入總規(guī)?！踉鲩L□減少；本期銷售成本總規(guī)?！踉鲩L□減少；本期間費(fèi)用總規(guī)?！踉鲩L□減少。(二)202X年度，本公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤是-5,608,731.56元，比上年同期□增加□減少了-2046283.43元，本期營業(yè)利潤為□虧損□盈利；本期實(shí)現(xiàn)利潤總額-5,616,885.96元，比上年同期□增加□減少了-3374028.22元，利潤總額增長率為-150.43%；本期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤-4,280,234.29元，比上年同期□增加□減少了2537835.69元，稅后凈利潤總額增長率為-145.65%。由此得出結(jié)論：與上年同期相比較，本年度營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤仍為□盈利□虧損態(tài)勢，新增主要影響因素本期計(jì)提資產(chǎn)減值損失大幅□提升□下降。三、公司現(xiàn)金流量情況（一）202X年12月末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為2,700,170.87元，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為3,042,208.57元；其中，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-342,037.70元，與上期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-1,034,790.40元比較，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)□減少□增加。由此得出結(jié)論：本公司本期現(xiàn)金流入量□小于□大于現(xiàn)金流出量。（二）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是51,496,863.05元，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是44,418,792.24元，本期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量總額是7,078,070.81元；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是30,000.00元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是1,975,661.11元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-1,945,661.11元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是47,900,000.00元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是53,374,447.40元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-5,474,447.40元；本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-342,037.70元。由此得出結(jié)論：本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)值，其主要原因是□由于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負(fù)值所形成的□由于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生凈流量均為負(fù)值所形成的。（三）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是51,496,863.05元，其中，銷售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入總量是44,173,748.38元，產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重是85.78%。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是44,418,792.24元，其中，購買商品、接受勞務(wù)支付的形成的現(xiàn)金流出量是31,854,212.67元,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量占經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是71.71%；支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量是5,200,138.30元,占經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是11.71%；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)現(xiàn)金流出量是3,039,441.07元,占經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是6.84%。由此得出結(jié)論：本期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量主要是由銷售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入量形成的，本期經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重□很少□很大；期經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量所占比例□很少□很大。四：報(bào)表附注信息（一）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況1.根據(jù)董事會(huì)第12次會(huì)議決定,本年度□發(fā)生□未發(fā)生重大會(huì)計(jì)政策變更如下：（1）起建立企業(yè)年金制度，完善如下新的離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法。離職后福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按以當(dāng)?shù)匾?guī)定的繳納基數(shù)和比例計(jì)算應(yīng)繳納金額，確認(rèn)為□負(fù)債□資產(chǎn)，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（2）本公司依據(jù)國家企業(yè)年金制度的相關(guān)政策建立企業(yè)年金計(jì)劃，員工可以□自愿□強(qiáng)制參加該年金計(jì)劃。除此之外，本公司并無其他重大職工社會(huì)保障承諾。2.完善辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法。公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入□負(fù)債□當(dāng)期損益：公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。。2.本年度□發(fā)生□未發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)。（二）資金使用有限制情況1.期末□發(fā)生□未發(fā)生貨幣資金中對銀行承兌匯票保證金的質(zhì)押使用有限制款項(xiàng)；2.期末□發(fā)生□未發(fā)生已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)余額；3.期末一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)700,000.00元屬于□融資租賃保證金□質(zhì)押保證金。（三）承諾及或有事項(xiàng)1.期末□發(fā)生□未發(fā)生需說明的承諾事項(xiàng)；2.期末□發(fā)生□未發(fā)生需說明的承諾事項(xiàng)：（1）本公司于上年1月訴JSPH智能電氣股份有限公司、JSSKS電氣有限公司買賣合同糾紛案，經(jīng)市中級人民法院于上年12月29日作出《民事判決書》，判決JSPH智能電氣股份有限公司十日內(nèi)付清本公司貨款1,140,710.85元，并承擔(dān)逾期利息，JSSKS電氣有限公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。于202X年2月27日達(dá)成《執(zhí)行和解協(xié)議》，約定由被執(zhí)行人按照人民幣1,157,858元給付本公司。給付方式為分期支付，202X年12月底前全部付清。截至202X年12月31日，被執(zhí)行人已按《執(zhí)行和解協(xié)議》給付本公司607,858.00元，尚未給付金額為550000.00元。（2）本公司訴SHZS鋁業(yè)有限公司買賣合同糾紛案經(jīng)上海市浦東新區(qū)人民法院調(diào)解，于上年4月27日作出《民事調(diào)解書》。截至202X年12月31日，SHZS鋁業(yè)有限公司已按《民事調(diào)解書》支付本公司1,738,315.41元，尚未支付金額為870,000元。3.期末□存在□不存在資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。五、閱讀結(jié)論（下列所給的14個(gè)結(jié)論中有7個(gè)結(jié)論是正確的，請將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）：□1.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比減縮，期中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生減少、特別是貨幣性資產(chǎn)減少較多；與年初相比較，資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)中流動(dòng)資產(chǎn)占比下降?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比略有增加，期中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生增加；與年初相比較，資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)中非流動(dòng)資產(chǎn)占比下降?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是負(fù)債的和所有者權(quán)益均發(fā)生減少；與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)中負(fù)債占比下降?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是所有者權(quán)益發(fā)生減少；與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)中負(fù)債占比上升?！?.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、本期持續(xù)發(fā)生凈虧損等業(yè)務(wù)所造成的?！?.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、購置固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所造成的?！?.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，特別是長期利用向金融機(jī)構(gòu)融資資本進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力相對差。□8.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，其主要原因是公司貨幣資金充分，不需要向金融機(jī)構(gòu)融資?！?.本期銷售收入總規(guī)模、本期銷售成本總規(guī)模、本期間費(fèi)用總規(guī)模均比上年減少，銷售經(jīng)營活動(dòng)減縮的態(tài)勢尚未遏制?！?0.本期銷售收入總規(guī)模、本期銷售成本總規(guī)模、本期間費(fèi)用總規(guī)模均比上年減少，銷售經(jīng)營活動(dòng)形成擴(kuò)大的態(tài)勢?！?1.本年度營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤仍為虧損態(tài)勢，本年新增主要影響因素為本期計(jì)提資產(chǎn)減值損失大幅提升?！?2.本年度營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤仍為虧損態(tài)勢，主要影響因素是本期銷售成本大幅提升?！?3.