納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件9.6 不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（上）

9.6不征稅收入、免稅收入與扣除項(xiàng)目（上）一、不征稅收入排除在應(yīng)稅總收入之外的、非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入不征稅收入（一）財(cái)政撥款各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外一、不征稅收入（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額一、不征稅收入企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除上繳部分未上繳部分不得從收入總額中減除一、不征稅收入各類(lèi)財(cái)政性資金，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金一、不征稅收入國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途

國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門(mén)上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入一、不征稅收入對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可作為不征稅收入企業(yè)能提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)資金管理辦法或具體管理要求企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算一、不征稅收入企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分一、不征稅收入重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除支出所形成的費(fèi)用其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得扣除支出所形成的資產(chǎn)二、免稅收入（一）國(guó)債利息收入企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其取得的國(guó)債利息收入全額免征企業(yè)所得稅到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債或從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅國(guó)債金額x（適用年利率365）x持有天數(shù)尚未兌付的國(guó)債利息收入二、免稅收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款減掉購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本扣除其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入、交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅二、免稅收入（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括：獨(dú)資、合伙、非居民企業(yè)間接投資連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年以內(nèi)取得的投資收益?zhèn)鶛?quán)性投資上市居民企業(yè)不受一年期限限制二、免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以內(nèi)取得的投資收益投資方在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠若投資方是境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無(wú)此優(yōu)惠（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益二、免稅收入（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入二、免稅收入按照省級(jí)以上民政、