納稅計繳與申報（第四版）課件9.6 不征稅收入、免稅收入與扣除項目（上）

9.6不征稅收入、免稅收入與扣除項目（上）一、不征稅收入排除在應稅總收入之外的、非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟利益流入不征稅收入（一）財政撥款各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外一、不征稅收入（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費準予在計算應納稅所得額時扣除企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入當年收入總額一、不征稅收入企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除上繳部分未上繳部分不得從收入總額中減除一、不征稅收入各類財政性資金，均應計入企業(yè)當年收入總額（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)取得的由國務院財政稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金國家投資和資金使用后要求歸還本金一、不征稅收入國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途

國務院批準納入預算管理的事業(yè)單位社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費由財政部門上級單位撥入的財政補助收入一、不征稅收入對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可作為不征稅收入企業(yè)能提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門資金管理辦法或具體管理要求企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算一、不征稅收入企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后應重新計入取得該資金第六年的收入總額5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分一、不征稅收入重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除不得在計算應納稅所得額時扣除支出所形成的費用其計算的折舊、攤銷不得扣除支出所形成的資產(chǎn)二、免稅收入（一）國債利息收入企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅到期前轉(zhuǎn)讓國債或從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅國債金額x（適用年利率365）x持有天數(shù)尚未兌付的國債利息收入二、免稅收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款減掉購買國債成本扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關稅費后的余額企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），應按規(guī)定納稅二、免稅收入（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括：獨資、合伙、非居民企業(yè)間接投資連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年以內(nèi)取得的投資收益?zhèn)鶛?quán)性投資上市居民企業(yè)不受一年期限限制二、免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以內(nèi)取得的投資收益投資方在境內(nèi)有機構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠若投資方是境內(nèi)無機構(gòu)的非居民企業(yè)則無此優(yōu)惠（三）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益二、免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入接受其他單位或者個人捐贈的收入除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入不包括因政府購買服務取得的收入二、免稅收入按照省級以上民政、