納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件9.4 企業(yè)所得稅征收管理

9.4企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)者從事財(cái)務(wù)工作的人員企業(yè)所得稅征收管理了解企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定和操作流程深入了解企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)知識(shí)保障企業(yè)合法權(quán)益規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展一、了解納稅期限一、了解納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，即公歷1月1日起至12月31日止。應(yīng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)以清算期為個(gè)納稅年度企業(yè)在一個(gè)納稅年度該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月中間開(kāi)業(yè)終止經(jīng)營(yíng)一、了解納稅期限企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。一、了解納稅期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。二、納稅地點(diǎn)二、納稅地點(diǎn)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)登記注冊(cè)地在境外的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)除稅收法律外行政法規(guī)另有規(guī)定外居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。二、納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，境外發(fā)生但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅二、納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法（一）統(tǒng)一計(jì)算總納稅企業(yè)所屬的各個(gè)不具備法人資格分支機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法（二）分級(jí)管理（三）就地預(yù)繳根據(jù)本地法律法規(guī)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理總機(jī)構(gòu)分機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)有企業(yè)所得稅的管理責(zé)任三、企業(yè)所得稅的征收管理辦法（四）匯總清算指總機(jī)構(gòu)在年度終了之后，計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度抵減總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整到地方國(guó)庫(kù)。關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件本條第一款規(guī)定以外的關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記注冊(cè)的情況核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)納稅人辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳薄的依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅盜料的納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納