中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）學(xué)習(xí)通超星期末考試章節(jié)答案2024年第10章課后作業(yè)第7題

答案:（1）A產(chǎn)品按2%預(yù)計(jì)修理費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

1000000（50000000*2%）

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

1000000發(fā)生退換及修理費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債

1200000

貸：原材料

700000

應(yīng)付職工薪酬

300000

銀行存款

200000（2）B產(chǎn)品發(fā)生修理費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債

100000

貸：應(yīng)付職工薪酬

100000轉(zhuǎn)出B產(chǎn)品剩余預(yù)計(jì)質(zhì)量保證費(fèi)借：預(yù)計(jì)負(fù)債

60000

貸：銷售費(fèi)用

60000

甲企業(yè)2017年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的貸方余額=（60+16）+100-120-16=40萬元第10章課后作業(yè)第2題

答案:（1）一季度利息金額=20000000×6％×3/12=300000元一季度資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)==3600000×80/90+2700000×40/90+1500000×15/90=4650000一季度利息資本化金額=4650000×6％×3/12=69750一季度費(fèi)用化金額=300000-69750=230250一季度計(jì)息會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

69750

財(cái)務(wù)費(fèi)用

230250

貸：應(yīng)付利息

300000（2）二季度利息金額=20000000×6％×3/12+10000000×9％×3/12=525000方法一：會(huì)計(jì)期間按季計(jì)算二季度資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（3600000+2700000+1500000）×90/90+2500000×90/90+4500000×55/90+1800000×20/90=13450000

二季度資本化率=[2000000×6％×3/12+1000000×9％×3/12]/[2000000×3/3+1000000×3/3]=1.75%

二季度利息資本化金額=13450000×1.75%=235375二季度費(fèi)用化金額=525000-235375=289625二季度計(jì)息會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

235375

財(cái)務(wù)費(fèi)用

289625

貸：應(yīng)付利息

525000第10章課后作業(yè)第1題

答案:（1）確定借款費(fèi)用資本化期間為2020年1月1日至2020年8月31日，2021年1月1日至2021年年9月30日。（2）計(jì)算在資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額：2020年：資本化期間：2020年1月1日至8月31日專門借款發(fā)生的利息金額＝40000000×7.5%×8/12＝2000000（元）短期投資收益＝25000000×0.4%×6＋5000000×0.4%×2＝640000（元）利息資本化金額＝2000000–640000＝1360000（元）計(jì)提專門借款利息，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程

1360000

應(yīng)收利息（銀行存款）

640000

貸：應(yīng)付利息

2000000費(fèi)用化期間：2020年9月1日至12月31日專門借款發(fā)生的利息金額＝40000000×7.5%×4/12＝1000000（元）短期投資收益＝5000000×0.4%×4＝80000（元）利息費(fèi)用化金額＝1000000–80000＝920000（元）計(jì)提專門借款利息，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

920000

應(yīng)收利息（銀行存款）

80000

貸：應(yīng)付利息

1000000

2021年：資本化期間：2021年1月1日至9月30日專門借款發(fā)生的利息金額＝40000000×7.5%×9/12＋20000000×6%×9/12＝3150000（元）短期投資收益＝3000000×0.4%×9＝108000（元）利息資本化金額＝3150000–108000＝3042000（元）2021年9月30日計(jì)提專門借款利息，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程

3042000

應(yīng)收利息（銀行存款）

108000

貸：應(yīng)付利息

3150000費(fèi)用化期間：2021年10月1日至12月31日專門借款發(fā)生的利息金額＝40000000×7.5%×3/12＋20000000×6%×3/12＝1050000（元）短期投資收益＝3000000×0.4%×3＝36000（元）利息費(fèi)用化金額＝1050000–36000＝1014000（元）計(jì)提專門借款利息，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1014000

應(yīng)收利息（銀行存款）

36000

貸：應(yīng)付利息

1050000/star3/origin/38ad811ce732a1e3723756ba65f93c61.jpg

答案:（1）2018年履約進(jìn)度=300/（300+500）=37.5%確認(rèn)收入=1000×37.5%=375（萬元）確認(rèn)成本=800×37.5%=300（萬元）（2）2019年履約進(jìn)度=（300+380）/（300+380+170）=80%確認(rèn)收入=1000×80%-375=800-375=425（萬元）確認(rèn)成本=850×80%-300=680（萬元）（3）2020年履約進(jìn)度=100%確認(rèn)收入=1000-375-425=200（萬元）確認(rèn)成本=850-300-380=170（萬元）/star3/origin/9579d3520a9f056bd944539dcfb666d5.jpg

答案:（1）借：應(yīng)收賬款

26000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

26000借：發(fā)出商品

156000貸：庫存商品

15600

（2）安裝未完成，尚未完成履約義務(wù)，不符合銷售確認(rèn)條件借：發(fā)出商品

250000

貸：庫存商品

250000借：銀行存款

339000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）

39000合同負(fù)債

300000（3）保留商品法定所有權(quán)，不符合收入的確認(rèn)條件借：發(fā)出商品

15000貸：庫存商品

15000借：應(yīng)收賬款

2600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2600（4）借：發(fā)出商品

120000貸：庫存商品

120000借：應(yīng)收賬款

101700貸：主營業(yè)務(wù)收入

90000（150000×60%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

11700

借：主營業(yè)務(wù)成本

72000（120000×60%）貸：發(fā)出商品

72000借：銷售費(fèi)用

9000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

540貸：應(yīng)收賬款

9540（5）借：銀行存款

500000貸：合同負(fù)債

500000（6）借：銀行存款

90400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400合同負(fù)債

80000借：發(fā)出商品

65000貸：庫存商品

65000（1）2020年的營業(yè)收入對(duì)D公司銷售收入=150000×60%=90000元（2）2020年銷售成本對(duì)D公司銷售成本=120000×60%=72000元/star3/origin/8e7aa66c699c26abe56b569e37f88b78.jpg

答案:（1）借：管理費(fèi)用

2340

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

2340（2）借：應(yīng)收股利

3500

貸：投資收益

3500（3）借：銀行存款

300（現(xiàn)金折扣實(shí)際小于預(yù)計(jì)的差額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

300（4）借：管理費(fèi)用

5000

貸：銀行存款

5000（5）借：管理費(fèi)用

22000

貸：銀行存款

22000（6）借：銷售費(fèi)用

83600

貸：銀行存款

83600（7）借：營業(yè)外支出

6200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

6200（8）借：稅金及附加

27200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

2000——應(yīng)交消費(fèi)稅

24000銀行存款

1200

（9）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4500

貸：應(yīng)付利息

4500（10）借：資產(chǎn)減值損失

24000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20000

借：信用減值損失

2500

貸：壞賬準(zhǔn)備

2500

稅金及附加：24000+2000=26000元管理費(fèi)用：2340+5000+22000=29340元財(cái)務(wù)費(fèi)用：4500元銷售費(fèi)用：80000+2400+1200=83600元投資收益：3500元資產(chǎn)減值損失：4000+20000=26500元信用減值損失：2500營業(yè)外支出：6200元/star3/origin/6468303a6f9d138864e0d2805300b94b.jpg

答案:（1）借：銀行存款

8136000貸：主營業(yè)務(wù)收入

7200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

936000

（2）借：銀行存款

355950貸：主營業(yè)務(wù)收入

315000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

40950（3）借：銀行存款

113000貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13000借：主營業(yè)務(wù)成本

80000

貸：庫存商品

80000

（4）承接（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

720000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

93600

貸：銀行存款

813600（5）借：銀行存款

954000（900000*1.06%）

累計(jì)攤銷

280000

貸：無形資產(chǎn)

1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

54000（900000*6%）資產(chǎn)處置損益

180000（6）借：主營業(yè)務(wù)成本

4310000貸：庫存商品——A產(chǎn)品

4050000——B產(chǎn)品

180000——C產(chǎn)品

80000(100-10)×45000+50×3600+80000=4310000（7）借：固定資產(chǎn)清理

53550

貸：資產(chǎn)處置損益

53550（8）借：營業(yè)外支出

162000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

162000（9）借：管理費(fèi)用

162000

銷售費(fèi)用

135000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

54000

貸：銀行存款

351000/star3/origin/995a7a6b1d1e897e84ce8406706bdb8b.jpg

答案:（1）借：應(yīng)收票據(jù)

67800貸：其他業(yè)務(wù)收入

60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

7800借：其他業(yè)務(wù)成本

48000貸：原材料

48000（2）借：銀行存款

327000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

27000（3）委托代銷，發(fā)出商品借：發(fā)出商品

300000貸：庫存商品

300000（4）受托代銷收到B產(chǎn)品借：受托代銷商品

60000貸：受托代銷商品款

60000實(shí)際銷售B產(chǎn)品時(shí)借：銀行存款

67800貸：受托代銷商品

60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

7800收到丁公司增值稅發(fā)票時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

7800受托代銷商品款

60000貸：應(yīng)付賬款——丁公司

67800

歸還丁公司貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款——丁公司

67800貸：銀行存款

61440

其他業(yè)務(wù)收入

6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

360（6000*6%）/star3/origin/a7d2ac6f0b979ebafc619ccf485c10d6.jpg

答案:（1）2020年10月19日銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款

112000貸：主營業(yè)務(wù)收入

99000（100000-100000×1%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13000借：主營業(yè)務(wù)成本

72000

貸：庫存商品

72000客戶實(shí)際于2020年10月28日付款時(shí)，實(shí)際收到貨款在10天之內(nèi)，應(yīng)給客戶2%現(xiàn)金折扣。沖減銷售收入（100000×1%）借：銀行存款

111000

主營業(yè)務(wù)收入

1000

貸：應(yīng)收賬款

112000（2）2020年11月21日被退回時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入

98000（99000-1000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13000貸：銀行存款

111000借：庫存商品

72000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

72000/star3/origin/4c91c02f874d62c15d3ee625b709dbab.jpg

答案:（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款

4294000貸：主營業(yè)務(wù)收入

380000（400000×95%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

49400

借：主營業(yè)務(wù)成本

300000

貸：庫存商品

300000（2）銷售折讓發(fā)生時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入

38000（380000×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4940貸：銀行存款

42940（3）發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品

150000

貸：庫存商品

150000不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件借：應(yīng)收賬款

26000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

26000稅法要求全額確認(rèn)銷項(xiàng)稅/star3/origin/99060edd89077a3817808f5f4b2eef16.jpg

答案:會(huì)計(jì)估計(jì)變更（1）不調(diào)整以前各期折舊，也不計(jì)算累積影響數(shù)；（2）變更日后按新估計(jì)使用年限提取折舊：變更前年折舊額=（168000-8000）/8=20000變更時(shí)固定資產(chǎn)凈值=168000-20000*4=88000變更后年折舊額=（88000－4000）÷（6－4）=42000借：管理費(fèi)用

42000

貸：累計(jì)折舊

42000（3）附注說明（略）此估計(jì)變更影響本年度凈利潤減少數(shù)為14740元[（42000－20000）×（1－25％）]。/star3/origin/d3ccd16b08b4bda72f77df9c0b0e3c5a.jpg

答案:2015年結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損借：利潤分配———未分配利潤

3000000

貸：本年利潤

30000002016年至2020年5年之間以稅前利潤彌補(bǔ)虧損借：本年利潤

550000

貸：利潤分配———未分配利潤

5500002021年稅后利潤彌補(bǔ)虧損借：所得稅費(fèi)用

137500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅

137500借：本年利潤

137500

貸：所得稅費(fèi)用

137500借：本年利潤

412500

貸：利潤分配———未分配利潤

412500/star3/origin/5297f82d219e298fa6dbaef93b0f8fb2.jpg

答案:（1）借：本年利潤

30000000

貸：利潤分配—未分配利潤

30000000（2）借：利潤分配—提取法定盈余公積

3000000（3000萬×10%）

貸：盈余公積—法定盈余公積

3000000（3）借：利潤分配—提取任意盈余公積

2000000

貸：盈余公積—任意盈余公積

2000000（4）借：利潤分配———未分配利潤

5000000

貸：利潤分配———提取法定盈余公積

3000000———提取任意盈余公積

2000000（5）借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

1000000貸：應(yīng)付股利

1000000（6）借：應(yīng)付股利

1000000

貸：銀行存款

1000000借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

20000000（10000萬÷10×2）

貸：股本

20000000（7）2017年1季度末資產(chǎn)負(fù)債表期末所有者權(quán)益各項(xiàng)列示如下：股本

12000萬元資本公積

6000萬元其他綜合收益

1500萬元盈余公積

6500萬元未分配利潤

800萬元所有者權(quán)益合計(jì)

26800萬/star3/origin/7cdde666a2c0bfb62e14882c1271d319.jpg

答案:（1）發(fā)行普通股借：銀行存款

156800000（8×20000000×98%）

貸：股本———普通股

100000000（5×20000000）

資本公積—股本溢價(jià)

56800000（2）增發(fā)普通股借：銀行存款

88200000（9×1000000×98%）

貸：股本———普通股

5000000（5×1000000）

資本公積—股本溢價(jià)

3820000（3）回購普通股借：庫存股

20000000

（10×2000000）貸：銀行存款