納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件8.1 個(gè)人所得稅概述及納稅人

8.1個(gè)人所得稅概述及納稅人個(gè)人所得稅調(diào)整征稅機(jī)關(guān)自然人征納與管理所發(fā)生社會(huì)關(guān)系法律規(guī)范總稱居民納稅義務(wù)人完全納稅的義務(wù)境內(nèi)外全部所得非居民納稅義務(wù)人中國(guó)境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅國(guó)家對(duì)本國(guó)公民所得居住本國(guó)境內(nèi)所得境外個(gè)人來源本國(guó)所得在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種財(cái)政收入中占較大比重對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響個(gè)人所得稅所得人納稅人單位/個(gè)人扣繳義務(wù)人有中國(guó)公民身份號(hào)碼以身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)無中國(guó)公民身份號(hào)碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)納稅申報(bào)流程1.領(lǐng)取申報(bào)表2.辦理申報(bào)納稅人到辦稅服務(wù)廳

申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》2份并填寫持辦理材料辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口納稅申報(bào)流程3.繳納稅款當(dāng)期申報(bào)沒有稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料完整填寫內(nèi)容準(zhǔn)確各項(xiàng)手續(xù)齊全無違章問題符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)蓋章返還一份給納稅人當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納開具完稅憑證予以辦結(jié)納稅人分類1.自然人屬于稅收制度基本構(gòu)成要素之一自然人法人個(gè)體工商戶納稅人具有權(quán)利主體資格獨(dú)立享有財(cái)產(chǎn)權(quán)力、承擔(dān)義務(wù)能在法院和仲裁機(jī)關(guān)起訴、應(yīng)訴自然人是納稅人的重要組成部分納稅人分類有獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)和獨(dú)立支配財(cái)產(chǎn)參加民事活動(dòng)享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)依法成立的社會(huì)組織2.法人享有獨(dú)立預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位各種享有獨(dú)立經(jīng)費(fèi)的社會(huì)團(tuán)體各種實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)等納稅人分類企業(yè)是最主要的納稅人法人有依照國(guó)家稅法納稅義務(wù)納稅人從事生產(chǎn)/流通/服務(wù)等活動(dòng)實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織工廠商店同性質(zhì)各種公司納稅人分類3.個(gè)體工商戶有經(jīng)營(yíng)能力

依照《個(gè)體工商戶條例》規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)《個(gè)體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:有經(jīng)營(yíng)能力的公民依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的

為個(gè)體工商戶納稅人權(quán)利1.知情權(quán)了解國(guó)家稅收法律行政法規(guī)規(guī)定納稅程序有關(guān)情況現(xiàn)行稅收法律行政法規(guī)稅收政策規(guī)定辦理稅收事項(xiàng)：時(shí)間方式步驟資料納稅人權(quán)利法律依據(jù)事實(shí)依據(jù)計(jì)算方法應(yīng)納稅額核定行政處理決定可以采取法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件納稅處罰采取強(qiáng)制執(zhí)行措施發(fā)生爭(zhēng)議/糾紛納稅人權(quán)利

2.保密權(quán)商業(yè)秘密個(gè)人隱私技術(shù)信息經(jīng)營(yíng)信息和納稅人主要投資人不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍納稅人權(quán)利

3.稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)行為索賄受賄徇私舞弊玩忽職守不征/少征稅款多征稅款故意刁難可以進(jìn)行檢舉和控告稅收違法行為有權(quán)檢舉納稅人權(quán)利4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表采取郵寄數(shù)據(jù)電文其他方式采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人權(quán)利納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)寄出郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期