《鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化方案探究10000字》

鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化方案研究目錄TOC\o"1-2"\h\u20167鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理問題及完善對策研究 124395一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論 17655（一）應(yīng)收賬款管理概述 132077（二）應(yīng)收賬款質(zhì)量的分析評價(jià) 42652二、鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及分析 510909（一）鹽津鋪?zhàn)庸靖艣r 522526（二）鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 614366三、鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理存在的問題 1226345（一）事前防范存在的問題 125427（二）事中管理存在的問題 138644（三）事后控制存在的問題 138053四、鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理存在問題的原因 1416167（一）應(yīng)收賬款事前防范存在問題的原因 1419699（二）應(yīng)收賬款事中管理存在問題的原因 1430549（三）應(yīng)收賬款事后控制存在問題的原因 1528049五、完善鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理的設(shè)計(jì)方案 156308（一）應(yīng)收賬款事前管理 1525668（二）應(yīng)收賬款事中管理 1730794（三）應(yīng)收賬款事后管理 1832567六、結(jié)論 2127238參考文獻(xiàn) 21一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論（一）應(yīng)收賬款管理概述1.應(yīng)收賬款的內(nèi)涵應(yīng)收賬款是指企業(yè)與客戶公司在形成合作關(guān)系后，向客戶公司提供產(chǎn)品與服務(wù)等而應(yīng)該收取的賬款，是公司的一項(xiàng)債權(quán)活動（李婉婷,張梓涵,王一璇,2022）。應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)對與客戶所發(fā)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，從合同成立開始到收到款項(xiàng)或作為損失確認(rèn)為壞賬結(jié)束，進(jìn)行的全程管理行為。在這一過程中，企業(yè)運(yùn)用與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的全部措施或方式，確保應(yīng)收賬款能在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回（趙雨霖,陳思,2021）。2.企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)通過多個(gè)部門且接觸多項(xiàng)業(yè)務(wù)的全程管理行為，不止在一個(gè)部門或一項(xiàng)業(yè)務(wù)（劉夢琪,黃詩雅,吳芷,2023）。企業(yè)根據(jù)與客戶公司合同的業(yè)務(wù)流程，可將應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容按照不同階段劃分。應(yīng)收賬款管理具體內(nèi)容包括：1.應(yīng)收賬款事前信用管理在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前，先通過市場調(diào)研、客戶財(cái)務(wù)報(bào)告等了解客戶公司的經(jīng)營狀況和信用信息，建立客戶信息庫，來更好熟悉客戶的真實(shí)信用情況，高效評析客戶信用風(fēng)險(xiǎn)（周紫涵,徐雨婷,2022）；并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的信用評級制度劃分客戶的信用程度，以訂立對應(yīng)的信用決策。在進(jìn)行賒銷交易前，先對公司營銷項(xiàng)目合同在專門審批機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，合理避開合同風(fēng)險(xiǎn)，提高賒銷條款質(zhì)量（孫瑤瑤,朱夢）。2.應(yīng)收賬款的事中交易管理應(yīng)收賬款的事中交易管理也屬于應(yīng)收賬款管理的主要程序之一，在公司與客戶公司的合同訂立后，公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人員要對合同進(jìn)行規(guī)范化的整理，將合同內(nèi)容在公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)進(jìn)行登記，對應(yīng)收賬款的后期管理工作、收款工作、合同期限的風(fēng)險(xiǎn)管理等有重要作用（鄭紫寧,賴梓涵,馬雅,2019）。應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)積極跟蹤貨款的收回，對金額大且賬齡長的應(yīng)收賬款采取重點(diǎn)跟蹤和管理，在公司與客戶交易過程中，對公司制定的應(yīng)收賬款流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到分工明確，保證應(yīng)收賬款能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回（胡詩涵,韓婉婷）。3.應(yīng)收賬款事后催收管理應(yīng)收賬款的事后管理，以重視風(fēng)險(xiǎn)意識為基礎(chǔ)，建立催收應(yīng)收賬款制度，應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人員及時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行收取。如果客戶有余款并有償還款項(xiàng)意愿的，企業(yè)即可收回賒銷款。在正常情況下，逾期賬款管理的重點(diǎn)在于如何進(jìn)行管理（顧梓涵,魏芷,2022）。如果管理方面出現(xiàn)問題，很容易形成呆賬，且回收的成本較高，造成損失。對于超過規(guī)定期限的應(yīng)收賬款，需要分析其原因，實(shí)行不同的應(yīng)收款回收政策，來加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理（蔡夢婷,曹紫涵,莊雅,2021）。在之前措施未達(dá)到理想效果后，采取相關(guān)法律措施，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。3.企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理客戶的信用信息管理亦是應(yīng)收賬款管理中的主要流程之一，它的內(nèi)容主要包括對客戶公司所做的信用調(diào)查，將客戶公司的信用信息與本公司的信用評判標(biāo)準(zhǔn)相對應(yīng)，分析客戶公司的信用等級，并規(guī)定客戶公司的信用額度，完善客戶的信用評估體系等（方詩雅,陶芷瑩,夏梓涵,2022）。給予信用額度的多少是進(jìn)行信用管理的重點(diǎn)，不同的信用政策，帶給公司的影響也不同，若給予客戶公司的信用額度過多，還款時(shí)間也充裕，應(yīng)收賬款的規(guī)模就會增加，且不好的地方在于其壞賬率也會增加（袁雨婷,祝瑤瑤,柯夢,2021）；如果給予的信用額度太少，還款時(shí)間短，公司與客戶公司之間的友好合作關(guān)系會因?yàn)椴恍湃蔚葐栴}而受到影響，企業(yè)的市場競爭力也會下降。要規(guī)定適合的信用額度，就要對企業(yè)自身和客戶的實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤，隨時(shí)對規(guī)定的信用額度做出調(diào)整（章紫涵,錢雅雯,嚴(yán)詩雅）。4.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵目標(biāo)就是通過事前進(jìn)行充分調(diào)查，制定科學(xué)且合乎道理的應(yīng)收賬款信用政策，事中對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)追蹤反饋，事后當(dāng)客戶逾期未付款或者拒絕付款時(shí)，討論應(yīng)當(dāng)采用什么方式追回賬款等一系列手段措施，減少應(yīng)收款項(xiàng)可能帶給公司的損失（華芷瑩,溫梓涵,謝雨,2022）。（二）應(yīng)收賬款質(zhì)量的分析評價(jià)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額）×100％應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝一定時(shí)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)額／一定時(shí)期應(yīng)收賬款平均占用額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝３６０／應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)次數(shù)意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指公司收回應(yīng)收賬款的速度，反映企業(yè)應(yīng)收賬款效率高低。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與流動速度成正比，周轉(zhuǎn)率越高，流動速度越快，應(yīng)收賬款質(zhì)量也越好，能收回的應(yīng)收賬款也就越多（賈瑤瑤,魏夢婷,田紫,2021）。反之，質(zhì)量越差，應(yīng)收賬款逾期且無法收回的風(fēng)險(xiǎn)也會越高。周轉(zhuǎn)次數(shù)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的組成部分，反映應(yīng)收賬款在一段時(shí)期內(nèi)能夠完成多少次周轉(zhuǎn)；另一個(gè)組成部分是周轉(zhuǎn)天數(shù)，反映應(yīng)收賬款完成完成一次周轉(zhuǎn)所需時(shí)間應(yīng)收賬款收款率應(yīng)收賬款收款率=［（銷售收入+應(yīng)收賬款期初數(shù)-應(yīng)收賬款期末數(shù)）/銷售總收入）］×100％意義：該指數(shù)的百分比越高，應(yīng)收賬款的質(zhì)量就越好（梁雅雯,宋詩雅,范芷瑩）。相反，質(zhì)量會越差。收款率是企業(yè)衡量賒銷單位信用等級的重要指標(biāo)。如果賒銷單位的收款率越高，說明該單位的信用越優(yōu)。呆賬率呆賬率=呆賬期末凈額/應(yīng)收賬款期末凈額。意義：呆賬是指三年以上未收回但仍留在賬上且尚未計(jì)提壞賬的的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款凈額的壞賬比例越高，企業(yè)的質(zhì)量就越差。相反，質(zhì)量越好。但是要考查企業(yè)資產(chǎn)的好壞還應(yīng)與該債務(wù)企業(yè)的信用等級等相結(jié)合（方梓涵,楊雨婷,江瑤,2022）。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比=應(yīng)收賬款期末余額/流動資產(chǎn)期末余額意義：應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率，在一定程度上衡量了應(yīng)收賬款的流動速度和企業(yè)資金的利用效率，反映了應(yīng)收賬款的規(guī)模。當(dāng)應(yīng)收賬款流動速度快時(shí)，資金利用效率較高，而應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重較小（侯夢婷,金紫,2021）。相反，如果應(yīng)收賬款流動速度慢，資金利用效率低，則應(yīng)收賬款將占流動資產(chǎn)的比重較大。因此，該指標(biāo)值越高，質(zhì)量越差。表1應(yīng)收賬款質(zhì)量分析指標(biāo)及意義二、鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及分析 （一）鹽津鋪?zhàn)庸靖艣r鹽津鋪?zhàn)庸臼俏覈怪扑厥承袠I(yè)的代表性企業(yè)，深耕豆制素食領(lǐng)域多年，鹽津鋪?zhàn)釉谠?jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家豆制素食企業(yè)榮譽(yù)金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)豆制素食企業(yè)500強(qiáng)”。鹽津鋪?zhàn)拥陌l(fā)展是我國豆制素食企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國豆制素食企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于豆制素食市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于豆制素食行業(yè)前沿，引領(lǐng)豆制素食行業(yè)的發(fā)展。董事會董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運(yùn)營總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財(cái)務(wù)部審計(jì)部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財(cái)務(wù)科一財(cái)務(wù)科二財(cái)務(wù)科三財(cái)務(wù)科四圖1鹽津鋪?zhàn)庸窘M織結(jié)構(gòu)（二）鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1.鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理現(xiàn)狀根據(jù)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，鹽津鋪?zhàn)庸窘⒘艘惶着c鹽津食品公司實(shí)際情況相符且較為合理的內(nèi)部控制制度，不但能提高鹽津食品公司管理應(yīng)收賬款的效率、保護(hù)公司資金的安全，也可預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。然而，鹽津鋪?zhàn)庸旧星覜]有完整的應(yīng)收賬款管理體系，對應(yīng)收賬款的管理還有一定影響，鹽津食品公司強(qiáng)調(diào)對客戶信用狀況的事前調(diào)查等，卻忽視了對客戶的信用管理和動態(tài)監(jiān)控，造成回款不及時(shí)等問題的出現(xiàn)。2.應(yīng)收賬款規(guī)模據(jù)2019-2023年的應(yīng)收賬款總額數(shù)據(jù)顯示，鹽津食品豆制素食公司的應(yīng)收賬款趨勢呈現(xiàn)上下波動（見表2）,且該時(shí)間段的銷售額基本在不斷上升，但應(yīng)收賬款總額在不斷下降。通常情況下，銷售總額增長，應(yīng)收賬款也會相應(yīng)上升；銷售總額下降，應(yīng)收賬款會隨之降低。但鹽津鋪?zhàn)庸镜匿N售總額與應(yīng)收賬款的款項(xiàng)呈相反趨勢，說明鹽津食品公司在應(yīng)收賬款管理上實(shí)行的信用管理策略可能存在不合理的問題，使應(yīng)收賬款的回款情況無法得到保證，影響公司的現(xiàn)金流量，甚至?xí)哟篼}津食品企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)未來的發(fā)展。1.應(yīng)收賬款占銷售收入比例 鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年銷售收入總體呈上升趨勢，年末應(yīng)收賬款在當(dāng)年銷售總額中所占的百分比不穩(wěn)定，上下波動，2019-2020年，由40%上升到44%；2021-2023年，從28%上升到31%（見表2）。但除了2021年之外，其他數(shù)據(jù)均超過中國上市豆制素食公司同指標(biāo)30%的比例。鹽津鋪?zhàn)庸驹?019-2020年應(yīng)收賬款與銷售收入的占比較高，表明鹽津食品公司當(dāng)時(shí)的盈利能力較低，公司償還債務(wù)的能力會受到影響，2020-2021年，鹽津食品應(yīng)收賬款在銷售收入中所占的比例從44%降到28%，表明鹽津食品公司盈利能力升提高，企業(yè)的流動資金較為富裕，可滿足正常經(jīng)營花銷。表2鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年應(yīng)收賬款在銷售收入中的所占比重2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款（萬元）3612898.74013242.52718307.52904582.72489353.7銷售收入（萬元）8976570.79089047.89588163.57611535.88017761.4應(yīng)收賬款占銷售收入比例40%44%28%38%31%圖3鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年應(yīng)收賬款收入比例圖2.應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)與資產(chǎn)總額的比例 應(yīng)收賬款的規(guī)模指數(shù)能分析其資本的占用以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性有多大。應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比與鹽津食品公司其周轉(zhuǎn)資金效率呈反比，因此，應(yīng)收賬款在鹽津食品的流動資產(chǎn)中的比例越小越有利，最好保持在三分之一左右（劉夢琪,黃詩雅,吳芷,2022）。應(yīng)收賬款在五分之一左右就預(yù)示相關(guān)人員要開始準(zhǔn)備控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，超過該比例，要分析該項(xiàng)資金變現(xiàn)能力的好壞和風(fēng)險(xiǎn)程度。從圖中能看出（見圖4），鹽津鋪?zhàn)庸镜膽?yīng)收賬款在流動資產(chǎn)所占比重保持在25%-40%左右，變化不大，但比例相對較高。在2019-2023年的數(shù)據(jù)中反映出鹽津鋪?zhàn)庸镜膽?yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的占比已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了20%的預(yù)想。2019年，比重為38.6%，2020年達(dá)到了39.1%。鹽津食品的應(yīng)收賬款占據(jù)流動資金百分之四十左右的比重，將會導(dǎo)致企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，鹽津食品豆制素食公司資金無法在短期內(nèi)變現(xiàn)，一旦流動資金短缺，會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例通常與資產(chǎn)總額成正比例關(guān)系，。從下表（見表3）可以看出，鹽津鋪?zhàn)庸镜馁Y產(chǎn)總額總體在上升，鹽津食品豆制素食的應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比例在逐漸減少，這說明應(yīng)收賬款占用鹽津食品豆制素食公司資金份額越來越少，公司的可用資金在不斷增加，對應(yīng)收賬款的管理在慢慢變好（見表3）。表3鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額的占比表2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款（萬元）36,128,98.740,132,42.52718307.529,045,82.724,893,53.7流動資產(chǎn)（萬元）93,675,98.1102,724,93.89897716.681,474,05.6100,013,75.9資產(chǎn)總額（萬元）120,589,89.4133,861,47.013443513.0118,308,63.4138,273,71.4應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)38.6%39.1%27.5%35.7%24.9%應(yīng)收賬款/資產(chǎn)總額30%30%20.2%24.6%18%圖4鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款與流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額占比圖3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是分析應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的快慢程度的指標(biāo)，該指標(biāo)反映一個(gè)豆制素食公司的經(jīng)營實(shí)力。周轉(zhuǎn)天數(shù)也是反映該豆制素食公司營運(yùn)能力的指標(biāo)之一，該項(xiàng)指標(biāo)以天數(shù)計(jì)量，周轉(zhuǎn)天數(shù)越多則意味著回款進(jìn)度越緩慢。表4鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年收賬比率與周轉(zhuǎn)天數(shù)2019年2020年2021年2022年2023年主營業(yè)務(wù)收入89,765,70.790,890,47.89588163.576,115,35.880,177,61.4應(yīng)收賬款平均余額3637485.353813070.633657752905894.72696968.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.472.382.852.622.93應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)146151126139125根據(jù)表4可知：鹽津鋪?zhàn)庸臼召~比率在2-3次之間波動，從2019年的2.47下降到2020年的2.38，到2023年鹽津鋪?zhàn)庸臼召~比率為2.93，同年鹽津食品豆制素食的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為125天，這表明鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款的收回速度慢、使用資金的效果不佳，也可能造成盲目賒銷情況。4.應(yīng)收賬款前五名客戶比例情況表5鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年應(yīng)收賬款前五名客戶比例2019年2020年2021年2022年2023年前五名金額合計(jì)8,317,70.46,678,90.37,004,03.08,250,52.58,590,64.7占應(yīng)收賬款總額比例26.85%19.82%20.91%24.28%26.12%從表中數(shù)據(jù)能夠看出，鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款前五名客戶金額在應(yīng)收賬款總額中所占的比例雖然在增長但比例相對較低，說明應(yīng)收賬款客戶的分布比較廣。2019年，應(yīng)收賬款排名前五的鹽津食品豆制素食客戶在應(yīng)收賬款總額中所占的額比重是26.85％，已經(jīng)是前五大客戶的最高數(shù)據(jù)。2020年，這一比例最低，僅為19.82％（見表5）。鹽津鋪?zhàn)庸驹趹?yīng)收賬款的客戶公司數(shù)量較多且分散，管理應(yīng)收賬款相對較困難，增加了鹽津食品豆制素食公司應(yīng)收賬款逾期或壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。5.應(yīng)收賬款賬齡分析1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上2019年67.20%11.10%6.30%15.40%2020年68.30%9.80%5.30%16.60%2021年55.20%16.10%6.80%21.90%2022年48.70%19.50%6.80%25.00%2023年38.40%20.00%10.10%31.50%表6鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年應(yīng)收賬款賬齡的比例圖5鹽津鋪?zhàn)庸?019-2023年應(yīng)收賬款賬齡比例如上圖（見圖5）所示，自2021年以來，一年內(nèi)能全額收回的應(yīng)收帳款逐漸降低，而鹽津鋪?zhàn)庸驹谌暌陨先~收回的應(yīng)收賬款卻逐漸上升，說明鹽津食品豆制素食的應(yīng)收賬款的債權(quán)質(zhì)量越來越弱。且應(yīng)收賬款逾期與其變現(xiàn)能力成反比，說明鹽津鋪?zhàn)庸驹诠芾響?yīng)收賬款方面存在不合理的問題，如果不能及時(shí)對應(yīng)收賬款采取措施，將會給鹽津食品公司帶來損失。表7鹽津鋪?zhàn)庸?023年應(yīng)收賬款賬齡情況賬齡不扣除本年末應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備期末余額的對應(yīng)應(yīng)收帳款金額（萬元）占應(yīng)收賬款賬面余額比重1年以內(nèi)13,772,60.638.4%1至2年7,173,54.520%2至3年3,636,40.110.1%3至以上11,285,66.031.5%合計(jì)35,868,21.2100%在表中觀察到（見表7），鹽津鋪?zhàn)庸?023年末應(yīng)收賬款總金額為35,868,21.2萬元，應(yīng)收賬款逾期所占比重較大的賬齡集中在1年以內(nèi)和3年以上，出現(xiàn)兩極分化，其中一年以內(nèi)13,772,60.6萬元占比38.4%；鹽津食品豆制素食三年以上的占比31.5%。鹽津鋪?zhàn)庸居馄趹?yīng)收賬款在2年以上的賬齡達(dá)到百分之四十，表明鹽津鋪?zhàn)庸镜淖儸F(xiàn)能力逐漸減弱。三、鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理存在的問題本文針對鹽津鋪?zhàn)庸驹趹?yīng)收賬款管理方面的經(jīng)營情況進(jìn)行了大量的網(wǎng)上調(diào)查，根據(jù)調(diào)查得到的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理方面的問題主要體現(xiàn)在以下情況：（一）事前防范存在的問題1.賒銷條款的制定具有隨意性 公司規(guī)定：將按鹽津食品豆制素食公司簽訂的合同協(xié)議上的收款時(shí)間來確認(rèn)應(yīng)收賬款，銷售信用期一般為三個(gè)月，最多可延長至十二個(gè)月，不計(jì)息。鹽津食品豆制素食公司應(yīng)收賬款逾期條約的問題沒有完善的解決方案（周紫涵,徐雨婷,2021）。對于不能按期收回的應(yīng)收賬款，公司只是對客戶公司的信用期限進(jìn)行改動，且增加與鹽津食品客戶的洽談頻率；或購買信用保險(xiǎn)等降低影響，或自承損失，通過法律保護(hù)合法權(quán)益的意識薄弱。2.客戶信息管理薄弱鹽津食品豆制素食公司管理層采用參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)的方法來估計(jì)公司的預(yù)期信用損失?？蛻粜庞眯畔⒉患皶r(shí)進(jìn)行更新，也不注重客戶信息的變化給鹽津食品企業(yè)未來交易帶來的風(fēng)險(xiǎn)。只是對客戶的信用相關(guān)信息進(jìn)行抽樣調(diào)查，檢測客戶信用等級分類是否符合公司標(biāo)準(zhǔn)等，來評估給鹽津食品豆制素食公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（二）事中管理存在的問題鹽津鋪?zhàn)庸驹谑轮泄芾碇兄饕菍?yīng)收賬款缺少全過程的動態(tài)化監(jiān)控。鹽津鋪?zhàn)庸炯葲]有安排專門的負(fù)責(zé)人員去對每項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極追蹤管理，也沒有建立專門針對應(yīng)收賬款的系統(tǒng)，以方便相關(guān)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行隨時(shí)更新?？蛻舻男庞脿顩r、信用等級及相關(guān)具體情況并沒有隨著鹽津食品客戶的經(jīng)營情況的變化而做到及時(shí)更新，并且鹽津食品也沒有對應(yīng)收賬款各流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到實(shí)時(shí)控制與反饋（鄭紫寧,賴梓涵,馬雅）。通過2019-2023年公司尚未收回的應(yīng)收賬款的時(shí)間情況觀察到，鹽津鋪?zhàn)庸驹?年以上未收回的應(yīng)收賬款在應(yīng)收賬款總額中所占的比重愈來愈重，這也說明鹽津鋪?zhàn)庸緦@些客戶的動態(tài)跟蹤管理相對薄弱，而一旦這些客戶在日常運(yùn)營過程中出現(xiàn)資金運(yùn)作困難或資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，鹽津鋪?zhàn)庸镜睦婢蜁艿綋p害。（三）事后控制存在的問題1.應(yīng)收賬款催收政策缺乏力度鹽津食品公司會計(jì)或營銷人員應(yīng)在合同項(xiàng)目即將完工時(shí)就應(yīng)開始準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的收取工作。通過對鹽津鋪?zhàn)庸镜氖召~比率、賬齡等數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)鹽津鋪?zhàn)庸镜膽?yīng)收賬款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，且應(yīng)收賬款收取情況不樂觀，這說明鹽津鋪?zhàn)庸镜膽?yīng)收賬款收繳力度不夠，收繳政策不完善。如果應(yīng)收賬款在鹽津食品公司與客戶公司規(guī)定的信用期限內(nèi)沒有還清，且超過的時(shí)間越久，鹽津食品公司能收回該項(xiàng)應(yīng)收賬款的難度就越大。根據(jù)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（見圖6），因此，企業(yè)需要采取積極催收逾期賬款的措施，避免造成更大損失。圖6不同時(shí)間段應(yīng)收賬款被收回的可能性四、鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理存在問題的原因（一）應(yīng)收賬款事前防范存在問題的原因在應(yīng)收賬款的事前管理中，雖然鹽津鋪?zhàn)庸驹趹?yīng)收賬款建立了相應(yīng)的制度，但從各項(xiàng)應(yīng)收賬款指標(biāo)數(shù)據(jù)中表明，鹽津食品公司管理層人員對客戶的信用管理重視程度不足，鹽津食品公司員工對催收應(yīng)收賬款的意識不夠，引起信用管理信息的不完整，不了解這樣會給鹽津食品公司造成怎樣的損失；也沒有完善的信用管理部門對客戶的信用進(jìn)行全面評估。（二）應(yīng)收賬款事中管理存在問題的原因在經(jīng)營應(yīng)收賬款的過程中，鹽津鋪?zhàn)庸局魂P(guān)注了應(yīng)收賬款余額，沒有對應(yīng)收賬款采取實(shí)時(shí)跟蹤，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化發(fā)展中，客戶公司的經(jīng)營狀況、行業(yè)變化和財(cái)務(wù)水平也在不斷變化發(fā)展，且與公司的信用風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，尤其是自身狀況不穩(wěn)定的中小豆制素食企業(yè)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，所以要對鹽津食品客戶公司的相關(guān)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，隨機(jī)應(yīng)變，制定對應(yīng)的計(jì)劃。（三）應(yīng)收賬款事后控制存在問題的原因鹽津鋪?zhàn)庸緦Πl(fā)生的應(yīng)收賬款逾期等事后問題，前期沒有科學(xué)合理的應(yīng)收賬款催收程序，后期雖然運(yùn)用應(yīng)收賬款“三環(huán)”管理體系，三環(huán)共同作用，來降低對應(yīng)收賬款款項(xiàng)的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)性。但鹽津食品公司在運(yùn)用體系時(shí)的成效一般，可見公司還沒有完全掌握該管理體系；且沒有針對應(yīng)收款項(xiàng)制定對應(yīng)的員工績效考核制度，沒有完善的員工內(nèi)部激勵機(jī)制，使鹽津食品的員工對應(yīng)收賬款的催收不積極。五、完善鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款管理的設(shè)計(jì)方案（一）應(yīng)收賬款事前管理1.完善獨(dú)立信用管理部門完善企業(yè)的管理職能，應(yīng)設(shè)立專門的鹽津食品公司內(nèi)部信用管理機(jī)構(gòu)或崗位，使鹽津食品企業(yè)的經(jīng)營更便利、更專業(yè)化、更符合市場化經(jīng)營。對公司的信用主體有一個(gè)清晰地認(rèn)識，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部整體風(fēng)險(xiǎn)意識的控制。設(shè)立專業(yè)化的信用管理機(jī)構(gòu)，也有利于鹽津食品豆制素食公司內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管控效率的提升。進(jìn)一步完善鹽津食品公司信用管理部門，全面管理客戶的信用信息，通過健全鹽津鋪?zhàn)庸窘M織架構(gòu)，去明確相關(guān)部門所負(fù)責(zé)的范圍和工作內(nèi)容（見圖8）。收集客戶相關(guān)信息收集客戶相關(guān)信息整理歸納客戶信息整理歸納客戶信息監(jiān)督客戶信用變化情況監(jiān)督客戶信用變化情況核準(zhǔn)信用評級和信用額度信用管理部門職責(zé)核準(zhǔn)信用評級和信用額度信用管理部門職責(zé)信用額度監(jiān)控與審核信用額度監(jiān)控與審核控制發(fā)貨控制發(fā)貨應(yīng)收賬款監(jiān)控應(yīng)收賬款監(jiān)控逾期賬款催收逾期賬款催收委托第三方追款委托第三方追款進(jìn)行法律訴訟進(jìn)行法律訴訟客戶破產(chǎn)清理客戶破產(chǎn)清理圖8鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)建立的信用管理部門職責(zé)2.加強(qiáng)客戶管理，建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)客戶作為鹽津食品公司的信用合作對象，能否守信還清款項(xiàng)，將極大地影響整個(gè)與鹽津食品客戶公司信用業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)踐過程中，客戶公司的日常經(jīng)營狀況和是否愿意還款直接關(guān)系到未來鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款是否能全部收回。因此，為了降低鹽津食品公司的損失，應(yīng)實(shí)時(shí)對客戶進(jìn)行監(jiān)督，了解客戶的信用狀況與經(jīng)濟(jì)能力，建立客戶的信用信息庫，并根據(jù)信息庫信息對客戶進(jìn)行及時(shí)持續(xù)更新的管理。為了對客戶相關(guān)信息進(jìn)行有效監(jiān)管，鹽津食品的相關(guān)負(fù)責(zé)人員往往會調(diào)查客戶與公司之間的交易往來、客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、公司的經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展趨勢及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度等。3.規(guī)范賒銷授權(quán)審批程序?yàn)榇_保鹽津食品公司制定的相關(guān)措施得到有效實(shí)施，鹽津鋪?zhàn)庸具€應(yīng)建立規(guī)范的信貸審批流程并嚴(yán)格執(zhí)行。合理的信貸審批流程應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門嚴(yán)格進(jìn)行審批，明確各部門擔(dān)任的職責(zé)。在信貸審批流程中，首先由鹽津食品的銷售人員代表客戶以書面形式提交授信額度和信貸期限申請，然后由鹽津食品部門經(jīng)理審批，信貸管理部門審核，財(cái)務(wù)部門審核，最后提交給副總裁。如果客戶提出的的信用額度超過鹽津食品公司對客戶公司的信用評估結(jié)果，負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審批的任何環(huán)節(jié)的人員可對客戶提出異議并拒絕。具體流程如圖（見圖9）圖9鹽津鋪?zhàn)庸举d銷審核過程（二）應(yīng)收賬款事中管理1.加強(qiáng)動態(tài)化監(jiān)控根據(jù)鹽津鋪?zhàn)庸镜木唧w情況，對應(yīng)收賬款存續(xù)期間進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤是掌握企業(yè)經(jīng)營狀況的必要措施。對鹽津食品公司的客戶公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，判斷其還款能力的大?。欒骱?魏芷）。在銷售合同成立，形成賒銷業(yè)務(wù)后，設(shè)立的專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員在期間通過加強(qiáng)與客戶公司的交流，積極與鹽津食品客戶公司聯(lián)系，保持友好的合作關(guān)系，針對應(yīng)收賬款制定相應(yīng)優(yōu)惠措施等辦法，使客戶公司盡早償還賒銷賬款，在應(yīng)收賬款管理過程中，不能單靠鹽津食品公司一方對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理；若想加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制效果，客戶也應(yīng)加入其中，共同監(jiān)控；且應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人員對鹽津食品客戶公司的信譽(yù)情況、經(jīng)營情況、對應(yīng)收賬款的償還能力進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，且做好相關(guān)記錄，及時(shí)交給鹽津鋪?zhàn)庸镜男庞霉芾聿块T，對客戶公司的的相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)分析，對客戶發(fā)生的不同情況實(shí)施相應(yīng)措施（蔡夢婷,曹紫涵,莊雅,2022）。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，一方面能時(shí)刻了解鹽津鋪?zhàn)涌蛻艄镜南嚓P(guān)具體經(jīng)營情況，促進(jìn)雙方的友好合作關(guān)系，降低應(yīng)收款項(xiàng)的逾期的發(fā)生率，便于及時(shí)收回賬款；另一方面也能從整體上把控鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款的規(guī)模，及時(shí)獲取信用情況和壞賬風(fēng)險(xiǎn)的信息，防范應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。2.制定應(yīng)收賬款折扣制度鹽津鋪?zhàn)庸究山梃b財(cái)務(wù)現(xiàn)金折扣制度，制定應(yīng)收賬款折扣機(jī)制?，F(xiàn)金折扣是指為了能使債務(wù)人早日還款，債權(quán)人為債務(wù)人提供的折扣制度。鹽津鋪?zhàn)庸究稍诳蛻艄緫?yīng)收賬款快要到期時(shí)，為鹽津鋪?zhàn)涌蛻艄局贫ㄏ鄳?yīng)具體的回收期限與折扣額度，在一定的折扣限度內(nèi)，收回應(yīng)收賬款的期限越短，折扣額度越大，反之，額度越小至全款回收應(yīng)收賬款（方詩雅,陶芷瑩,夏梓涵,2021）。賒銷業(yè)務(wù)結(jié)束后，針對在一個(gè)月內(nèi)償還全部應(yīng)收賬款的客戶公司，給予2.5%的現(xiàn)金折扣；六個(gè)月內(nèi)償還全部款項(xiàng)的客戶公司，給予1.5%的現(xiàn)金折扣，六個(gè)月以后償還應(yīng)收賬款的鹽津鋪?zhàn)涌蛻艄静唤o予現(xiàn)金折扣。建立這樣的機(jī)制能改善應(yīng)收賬款收回率，促使鹽津鋪?zhàn)涌蛻艄痉e極還款。（三）應(yīng)收賬款事后管理1.健全企業(yè)績效考核制度鹽津鋪?zhàn)庸灸壳霸趹?yīng)收賬款管理上，沒有制定完備的關(guān)于應(yīng)收賬款的績效考核測評制度，這也是應(yīng)收賬款回款情況不容樂觀的原因之一，負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收的人員的積極性沒有被調(diào)動起來，因此公司需要完善激勵機(jī)制并付諸行動，每月初，鹽津鋪?zhàn)庸究山o應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人員分配尚未還款的客戶公司的相關(guān)信息，發(fā)布催收任務(wù)，提前完成催收任務(wù)的人員會給予獎金，收回的賬款越多，獎金就越多，鼓勵員工積極催收應(yīng)收賬款，且要對鹽津鋪?zhàn)痈鞑块T的工作職責(zé)落實(shí)清楚，要符合績效考核體系，提高應(yīng)收賬款的管理和回收的效率，要與相應(yīng)員工的績效考核內(nèi)容相聯(lián)系，做到有獎有罰，效率高的員工有獎勵，效率低的員工有懲罰（袁雨婷,?，幀?柯夢）。2.加強(qiáng)逾期賬款管理通過上文的數(shù)據(jù)分析表明，鹽津鋪?zhàn)庸举Y金回收速度慢，賬款逾期時(shí)間長，應(yīng)收賬款的回收效果沒有達(dá)到理想狀態(tài)，鹽津鋪?zhàn)庸緵]有制定完善的應(yīng)收賬款回收管理措施，導(dǎo)致公司收回應(yīng)收賬款的效率不高，同時(shí)增加了逾期的風(fēng)險(xiǎn)，所以鹽津鋪?zhàn)庸拘枰贫ㄒ惶着c自身相適應(yīng)的適合應(yīng)收賬款管理方案。在應(yīng)收賬款的催收過程中，鹽津鋪?zhàn)悠髽I(yè)應(yīng)側(cè)重賬款逾期的緣由、找到收款的最佳期限、確定催收制度。面對客戶信用、資金狀況、還款能力等不同情況，建立與之相對應(yīng)的收款制度，同時(shí)鹽津鋪?zhàn)悠髽I(yè)在催收過程中，應(yīng)將重點(diǎn)放在金額較大的客戶上，在應(yīng)收賬款管理上，企業(yè)應(yīng)該在簽訂信貸合同開始時(shí)就具備催收意識，以便隨時(shí)應(yīng)對應(yīng)收賬款在過程中出現(xiàn)的任何問題。對出現(xiàn)不同情況的客戶應(yīng)充分了解，因人而異，或多種催收辦法結(jié)合使用，但客戶若故意拖欠賬款或逾期時(shí)間較長，鹽津鋪?zhàn)庸究芍苯油ㄟ^法律手段來維護(hù)本公司的合法利益（見表8）。表8鹽津鋪?zhàn)庸踞槍蛻纛愋?、特點(diǎn)追收策略客戶類型客戶特點(diǎn)追收策略重點(diǎn)客戶金額較大，多次合作信用管理部門及銷售部門負(fù)責(zé)人上門追收，詢問欠款原因，信譽(yù)良好且原因合理，可繼續(xù)合作一般客戶金額不大，短期內(nèi)延期付款參照公司的相應(yīng)信用額度標(biāo)準(zhǔn)，若不相符不予合作，按照逾期時(shí)間采取相應(yīng)催收程序存在風(fēng)險(xiǎn)客戶習(xí)慣拖延付款，資金不足停止合作，及時(shí)采取有效措施追回賬款，必要時(shí)采取法律訴訟3.繼續(xù)完善公司財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款的收回、應(yīng)收賬款的核對、發(fā)票的開具和合同的管理是鹽津鋪?zhàn)庸矩?cái)務(wù)共享中心針對應(yīng)收賬款形成的四個(gè)環(huán)節(jié)。主要完成四個(gè)功能：一是對豆制素食訂單與合同進(jìn)行管理；二是記錄發(fā)票的確認(rèn)；三是票據(jù)的使用與管理；四是客戶對賬。雖然鹽津鋪?zhàn)庸驹诮⒑瓦\(yùn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心處于領(lǐng)先地位，但仍有進(jìn)步和提高的空間。在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的背景下，我們應(yīng)該建立一個(gè)系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)池。作為鹽津鋪?zhàn)庸镜闹匾M成部分，應(yīng)收賬款應(yīng)嚴(yán)格按照具體的編碼方式建立數(shù)據(jù)庫，并在數(shù)據(jù)庫中輸入各種信息。如果有一套完整完善的數(shù)據(jù)信息，可以同時(shí)與數(shù)據(jù)池中的各個(gè)系統(tǒng)共享，從而更好地保證每個(gè)系統(tǒng)所使用的相關(guān)數(shù)據(jù)的唯一性。4.采取應(yīng)收賬款公示制度 鹽津鋪?zhàn)庸究稍O(shè)立應(yīng)收賬款回收公示欄，將每年回收應(yīng)收賬款按規(guī)定的期限長短進(jìn)行排名，將名列前幾的公司錄入應(yīng)收賬款回收公示欄，并不定期進(jìn)行更新。不僅鹽津鋪?zhàn)庸驹谖磥砼c這些公司進(jìn)行合作時(shí)，可優(yōu)先考慮；而且也可提高客戶公司對返還鹽津鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款的積極性；還可作為其他豆制素食企業(yè)的向?qū)?，提供企業(yè)優(yōu)先合作的對象。六、結(jié)論 通過建立完善的應(yīng)收賬款管理制度可以降低鹽津鋪?zhàn)悠髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文以鹽津鋪?zhàn)庸緸槔?，通過對當(dāng)期應(yīng)收賬款相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款存在應(yīng)收賬款逾期時(shí)間長、回收困難、資金利用效率低等問題，在分析鹽津鋪?zhàn)庸敬嬖诘膯栴}后，提出了相應(yīng)的對策，完善信用管理部門，建立客戶信用信息管理系統(tǒng)，規(guī)范鹽津食品豆制素食公司的賒銷授權(quán)審批程序，強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，優(yōu)化公司的管理制度，在鹽津鋪?zhàn)庸矩?cái)務(wù)共享中心中，我們應(yīng)建立一個(gè)屬于