中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案

2010年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案

單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定

的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選，不選均不得分）。

1、下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)計(jì)入他業(yè)務(wù)收入

【答案】B

【解析】債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額記入“營(yíng)業(yè)外收入

——債務(wù)重組利得”，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)

值的差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”，選項(xiàng)B正確；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬

面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”，選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第200頁多選題第3題、第5題考核的知識(shí)點(diǎn)；第201頁判斷題第5題、第6題、

第7題、第8題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第189頁第4題考核的知識(shí)點(diǎn)；第190頁判斷題第4題、第5題考核的知識(shí)點(diǎn)。

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第38頁單選題第6題考核的知識(shí)點(diǎn)。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備

價(jià)款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因

素，甲公司該設(shè)備的初始入帳價(jià)值為（）萬元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

【答案】B

【解析】甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第31頁例題5、第38頁第6題，笫39頁多選題第1題、第6題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第42頁單選題第6題考核的知識(shí)點(diǎn)。

3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A、將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)無形資產(chǎn)

B、將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)帳面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

D、將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

【答案】D

【解析】自創(chuàng)商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值,

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第97頁單選題第1題考核的知識(shí)點(diǎn)；第99頁判斷題第5題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》笫113頁經(jīng)典例題多選題1、第114頁單選題笫1題、第116頁單選第11題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第28頁單選題第5題。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲

公司換出商品的帳面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。

甲公司換入非傳利技術(shù)的原帳面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)

的入帳價(jià)值為（）萬元。

A、50B、70C、90D、107

【答案】D

【解析】甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值=100+17-10=107（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第110頁單選題第6題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第124頁例題3、第127頁單選第12題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》笫1頁單選題笫6題考核相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入帳價(jià)值的是（）

A、發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

C、取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】B

【解析】發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期債券的初始入賬價(jià)值；取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益；

取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始入賬價(jià)值；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始入賬價(jià)值。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第148頁例題8、第153頁單選題第4題、第5題、第11題、第18題、第155頁

多選題第9題、第12題、第156頁判斷題第10題、第173頁例題2考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第73頁單選題第3題、第16題、第75頁多選題第6題、第9題、第12題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第29頁單選題第7題、第36頁單選題第7題考核相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

6、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)

處理是（）

A、計(jì)入資本公積B、計(jì)入期初留存收益

C、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D、計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】A

【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資

本公積。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第55頁第6題、第57頁多選題第10題、第58頁判斷題第14題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第56頁單選題第6題、第58頁判斷題第7題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第36頁單選題笫3題考核的知識(shí)點(diǎn)。

7、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料?，委托乙公司加工應(yīng)稅消

費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具

的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收

回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳價(jià)值為（）萬元。

A、252B、254.04

B、280D、282.04

【答案】C

【解析】甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第19頁例題4、第24頁單選題第8題、第25頁判斷題第6題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第22頁例題1、例題2、第26頁第3題、第27頁多選題第6題、第28頁判斷題第2題考核的

知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第13頁多選題第2題、第44頁單選題第1題考核相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

8、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A、股份去付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

C、對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

【答案】D

【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第167頁例題2、第168頁單選第4題、第5題、多選第2題考核的知識(shí)點(diǎn);

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第156頁例題1、第157頁多選第2題、第4題、第5題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第22頁多選題第5題、第31頁多選題第5題、第46頁第5題考核的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

9、2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停

止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）

A、6月30日B、7月31日

C、8月5日D、8月31日

【答案】A

【解析】構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第182頁單選題第12題、第184頁多選第12題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》笫172頁多選題笫6題、第7題、第13題、第174頁判斷第9題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第47頁多選題第9題考核相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。

10、甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)于乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批

手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告胃重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

的是（）。

A、自愿遣散費(fèi)B、強(qiáng)制遣散費(fèi)

C、剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)I）、不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)

投入等支出。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第210頁例題7、例題8、第215頁判斷第14題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第199頁例題2、例題3考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第15頁判斷題第9題考核的知識(shí)點(diǎn)。

11.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)

全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

【答案】C

【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分

全部作為銷售商品處理。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第233頁多選題第5題、第12題、第234頁判斷題第15題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第219頁多選題第8題、第10題、第220頁判斷題第6題考核的知識(shí)點(diǎn)。

12.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行

折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)

入當(dāng)期損益

【答案】D

【解析】企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差

額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,

轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第265頁單選第13題、多選第3題、第9題、第10題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第254頁單選題第14題、多選第5題、第9題考核的知識(shí)點(diǎn)。

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第40頁判斷題第9題考核的知識(shí)點(diǎn)。

13.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的

商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；

2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009

年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整

事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨

B.甲公司發(fā)行公司債券

C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,以前年度售出商品在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,

因?yàn)榛馂?zāi)是在2009年12月30日發(fā)生的，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第295頁單選第6題、多選第1題、第2題、第3題、第4題、第7題、第8題考

核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第281頁多選第5題、第6題考核的知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第31頁多選題第9題、第32頁判斷題第9題考核相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。

14.甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000

萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并

現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300

B.700

C.1000

D.1170

【答案】D

【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=1000+170=1170（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第317頁單選題第7題考核的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第303頁單選題第5題考核的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

15.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下

年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年

度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

【解析】有50人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200X（800+150）=190000（元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第227頁（六）講解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第220頁多選題第12題考核的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。

請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。

16.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地

塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2009

年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2009年12

月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司2009年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資

產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)

B.乙地塊的土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

【答案】BC

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑

物成本。選項(xiàng)B和C不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

【相關(guān)鏈接】輕一P93有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)；輕一P93第4題、名師課堂P16第8題、P117計(jì)算分析題第4題、考前最

后六套題（二）P15判斷題第1題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應(yīng)付賬款

C.企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均不按公允價(jià)值計(jì)量。

【相關(guān)鏈接】輕一第12頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第13頁單項(xiàng)選擇題第9題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

【答案】ABD

【解析】可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件的情況下可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【相關(guān)鏈接】輕?第144頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一P144第1題、P152第1題、P154第2題、名師課堂P73第1題、

P74第2題、第3題、考前最后六套題（三）P23第2題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

19.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

【答案】ABCD

【解析】滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購

買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

075%）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（290%）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。

【相關(guān)鏈接】輕一第174頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第175頁第7題、名師課堂第175頁第3題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

20.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

【答案】ABD

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付

債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額。

【相關(guān)鏈接】輕一第173頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第173頁第2題、第3題、輕一第182頁第3題、P183第3題、

名師課堂第172頁第3題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

21.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【答案】BCD

【解析】對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件

的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)

收金額。

【相關(guān)鏈接】輕一第196頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第196頁第6題、笫7題考、第197頁第8題、輕一第201頁多項(xiàng)

選擇題第4題、判斷題第3題、第4題考核的該知識(shí)點(diǎn)、輕一第202頁計(jì)算分析題第2題、第3題、名師課堂第187頁第3

題、第188頁第10題、第190頁判斷題第6題、第7題考核的該知識(shí)點(diǎn)、考前最后六套題（:）第14頁第7題考核的該知

識(shí)點(diǎn)。

22.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（兀

A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

【答案】AB

【解析】與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下三個(gè)條件確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）

履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確

認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

【相關(guān)鏈接】輕一笫208頁、第209頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第214頁第19題、第214頁第4題、名師課堂第201

頁第3題，第7題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金額資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷；稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得

額。選項(xiàng)A、B、C的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成暫時(shí)性差異。因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,

稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

【相關(guān)鏈接】輕一第244頁、第245頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第244頁第1題、輕一第253頁第11題、第12題、輕

一第254頁笫1題、名師課堂第239頁第1題考核的該知識(shí)點(diǎn)。名師課堂第240頁多項(xiàng)選擇題第1題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

24.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）.

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

【答案】ABC

【解析】按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

【相關(guān)鏈接】輕一第271頁、第274頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第274頁第6題、第277頁第1題、第278頁第2題、

第279頁多項(xiàng)選擇題第13題、名師課堂第267頁第8題、第10題、最后六套題（五）第40頁判斷題第7題考核的該知識(shí)

點(diǎn)。

25.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

【答案】ACD

【解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍:

（1）己宣告被清理整頓的子公司；（2）已宣告破產(chǎn)的子公司；（3）母公司不能控制的其他被投資單位。

【相關(guān)鏈接】輕一第305頁有該知識(shí)點(diǎn)的全面總結(jié)。輕一第316頁第1題考核的該知識(shí)點(diǎn)。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂

答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[J];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[X].

每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）

46.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。

（）

【答案】X

【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直

接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

【相關(guān)鏈接】輕一P145有進(jìn)行講解，輕一P155第8題、名師課程P75第13題考查相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

47.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。

（）

【答案】X

【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)

格作為計(jì)量基礎(chǔ)。

【相關(guān)鏈接】輕一P21圈2及例題10進(jìn)行講解，輕一P24第9題、名師課堂P29第3題有考查相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)。

48.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）

【答案】J

【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（-）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（二）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

【相關(guān)鏈接】輕一：P34有進(jìn)行講解，輕一P40第13題、名師課堂P44第7題有考查相同知識(shí)點(diǎn)。

49.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)自行建造（或開發(fā)，下同）的房地產(chǎn)，只有在自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成（即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）的同時(shí)開始

對(duì)外出租或用于資本增值，才能將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

【相關(guān)鏈接】輕一P50有進(jìn)行講解，名師課堂P52例題有考查相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)。

50.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)公允價(jià)值

與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

【答案】X

【解析】具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資

產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

【相關(guān)鏈接】輕一P107進(jìn)行了講解，輕一P112第6題考查相同知識(shí)點(diǎn)，輕一P110第6、9題、名師課堂P1241例題2、3

根據(jù)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了計(jì)算。

51.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否可以立即行權(quán)，在授權(quán)日企業(yè)均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（）

【答案】X

【解析】除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【相關(guān)鏈接】輕一P166有進(jìn)行講解，輕一P168第6題、多選題第2題考查相同知識(shí)點(diǎn)，名師課堂P158第3題和本題一致。

52.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，

再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

【答案】J

【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，

如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件

時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

【相關(guān)鏈接】輕-P209進(jìn)行講解，輕一P2M第6題、P215第12題、名師課堂P202第9題和本題完全一樣。

53.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民

幣金額。（）

【答案】J

【解析】我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是

編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

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54.對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至

報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（）

【答案】X

【解析】母公司在報(bào)告期增加子公司在合并利潤(rùn)表的反映：

（1）同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)

下來的，經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)持續(xù)記量，因此，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

納入合并利潤(rùn)表，而不是從合并日開始納入合并利潤(rùn)表。（2）非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，

應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

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55.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，

確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）

【答案】J

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四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須

列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要

寫出一級(jí)科目。）

1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，

該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和

所得稅費(fèi)用為175萬元。

（2）2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴.

其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月31日；未來

期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

（減少數(shù)以“一”表示，答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債700

貸：其他應(yīng)付款500

以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)150

③因凈利潤(rùn)變動(dòng)，調(diào)整盈余公積：

借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15

貸：盈余公積15

（2）

財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

單位：萬元

調(diào)整項(xiàng)目影響金額

利潤(rùn)表項(xiàng)目：

營(yíng)業(yè)外支出-200

所得稅費(fèi)用50

凈利潤(rùn)150

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

遞延所得稅資產(chǎn)-50

其他應(yīng)付款500

預(yù)計(jì)負(fù)債-700

盈余公積15

未分配利潤(rùn)135

【相關(guān)鏈接】考點(diǎn)相似題目：輕一P216綜合題第1題資料（2）、P297第1題資料（4）、P346第7題中資料（4）。

2.甲公司為上市公司，20x8年度、20x9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）20x8年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元和公允價(jià)值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬元），

從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股份在

活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬元。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③乙公司20x8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬元。

（2）20x9年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元；其他資

產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。

④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對(duì)外出售。

⑤乙公司20x9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。

其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；甲公司對(duì)乙公司的

長(zhǎng)期股權(quán)投資在20x8年末和20x9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。

要求：

分別指出甲公司20x8年度和20x9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。

編制甲公司20x8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

編制甲公司20x9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

2.甲公司為上市公司，20X8年度、20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）20X8年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元和公允價(jià)值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬元），

從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股份在

活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。止匕前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬元。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③乙公司20X8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬元。

(2)20X9年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元；其他資

產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元；4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。

④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對(duì)外出售。

⑤乙公司20X9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。

其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同：均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；甲公司對(duì)乙公司的

長(zhǎng)期股權(quán)投資在20X8年末和20X9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。

要求：

(1)分別指出甲公司20X8年度和20x9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。

(2)編制甲公司20X8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2【參考答案】

(1)20X8年甲公司取得乙公司15%的股權(quán)，不具有重大影響，采用成本法核算；20X9年追加持有10%(合計(jì)25%),派

出一名董事，具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。

(2)

20X8年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7000

累計(jì)攤銷640

貸：無形資產(chǎn)3200

銀行存款4000

營(yíng)業(yè)外收入440

20X8年2月5日

借：應(yīng)收股利600(4000X15%)

貸：投資收益600

20X8年3月1日

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收股利600

(3)

20X9年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4500

貸：銀行存款4500

原投資時(shí)投資成本7000萬元大于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位公允價(jià)值份額6000萬元(40000X15%),不用進(jìn)行調(diào)整；第二次投資

時(shí)，投資成本4500萬元大于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位公允價(jià)值份額4086萬元(40860X10%),也不用進(jìn)行調(diào)整。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資129

貸：盈余公積10.5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)94.5[(4700-4000)X15%]X10%

資本公積一一其他資本公積24

20X9年3月28日

借：應(yīng)收股利950(3800X25%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資950

20X9年4月1日

借：銀行存款950

貸：應(yīng)收股利950

20義9年12月31日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50

貸：資本公積一一其他資本公積50

調(diào)整凈利潤(rùn)=5000-（1360-1200）X50%=4920（萬元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1230

貸：投資收益1230（4920X25%）

【相關(guān)鏈接】本題涉及非貨幣性資產(chǎn)方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量、長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的

核算，在輕一P86第7題和本題考查幾乎完全一致，輕一P84第4題考查了成本法核算、P85第5題考查了非貨幣性資產(chǎn)交

換方式及權(quán)益法核算，P85第6題考查了成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出

計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出

一級(jí)科目。）

1.寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2009年，寧南公司由于受國(guó)際金融

危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，寧南公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2009

年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）；

（1）2009年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5

年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?00萬

元的商標(biāo)使用費(fèi)；寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值

為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。

（2）寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為0.2萬元，每臺(tái)銷售成本為0.12

萬元；同時(shí)，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬元；

③確認(rèn)原材料50萬元。

（3）2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價(jià)格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，

約定于2009年7月31日以810萬元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本

為650萬元。7月31日，寧南公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬元；

②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬元；

③7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。

（4）寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2009年

12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價(jià)為100萬元，實(shí)際成本為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)

會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90萬元。

（5）2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)成本為0.4萬元。合同約定：寧

南公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬元的價(jià)格對(duì)外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2009年12月31日，

寧南公司收到丙公司對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

①12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬元；

②12月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元；

③12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬元；

④12月31日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（6）2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)

格是4000萬元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采

用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

①12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入4000萬元

②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬元

③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

要求：

根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理

序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

（答案中金額單位用萬元表示）

【答案】

資料（I）資料（I）中①和②的會(huì)計(jì)處理均不正確。理由：出租無形資產(chǎn)應(yīng)按當(dāng)期收到的租金100萬元確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，

并攤銷250/10=25（萬元），計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

資料（2）中①、②和③的會(huì)計(jì)處理均正確。

資料（3）中①和②的會(huì)計(jì)處理不正