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文檔簡介
第一#總抽
練習一
一、目:練習采用權責發(fā)生制和收付實現制確認收入和費用。
二、資料:某公司6月份發(fā)生下列業(yè)務:
1.銷售產品一批,貨款70000元,存入銀行;
2.銷售產品一批,貨款100000元,已收款60000元存入銀行,余款尚未收到;
3.收回上月銷售款0元存入銀行;
4.用銀行存款1元,預付下半年房屋租金;
5.收到購貨單位預付貨款15000元,存入銀行;
6.以銀行存款支付本月管理費用0元;
7.本月應付電費4000元,下月支付。
8.本月應計借款利息5000兀。
三、規(guī)定:依照以上資料,分別按權責發(fā)生制和收付實現制填列下表。
權責發(fā)生制收付實現制
收入
費用
利潤
練習二
一、目:熟悉經濟業(yè)務類型
二、資料:
1.公司收到投資者投入資本150萬元存入銀行;
2.公司本月銷售商品收入280萬元,款項所有收到存入銀行;
3.公司以銀行存款購入某公司發(fā)行股票20萬元,劃分為交易性金融資產;
4.公司以銀行存款支付管理費用5萬元;
5.經決定,公司向投資者分派鈔票股利10萬元,尚未支付;
6.公司以銀行存款歸還到期短期借款50萬元;
7.公司以銀行存款購入機器35萬元;
8.年末按凈利潤10%提取法定盈余公積10萬元;
9.以銀行存款支付職工工資25萬元;
10.收回上月銷售貨款8萬元存入銀行。
11.購入庫存商品10萬元,貨款尚未支付。
三、規(guī)定:依照以上資料,分析各項經濟業(yè)務類型,分類填入下表:
業(yè)務類型業(yè)務序號業(yè)務序號業(yè)務序號
資產與負債同步增長資產與所有者權益同步增長
資產與負債同步減少資產與所有者權益同步減少
資產內部有增有減所有者權益內部有增有減
負債內部有增有減負債增長,所有者權益減少
負債減少,所有者權益增長
參照答案:
練習一
權責發(fā)生制收付實現制
收入70000+10000070000+60000+0+15000
費用0+4000+50001+0
利潤141000133000
練習二
業(yè)務類型業(yè)務序號業(yè)務序號業(yè)務序號
資產與負債同步增長11資產與所有者權益同步增長1、2
資產與負債同步減少6、9資產與所有者權益同步減少4
資產內部有增有減3、7、10所有者權益內部有增有減8
負債內部有增有減負債增長,所有者權益減少5
負債減少,所有者權益增長
第N本會由■循林
練習一
一、目:練習借貸記賬法
二、資料:某公司2月份發(fā)生下列經濟業(yè)務:
(1)從銀行存款中提取鈔票500元;
(2)財務科以鈔票預借給采購員差旅費1000元;
(3)以銀行存款交納上月欠繳稅金1500元;
(4)從外單位購入材料10000元,材料已驗收入庫,貨款尚未支付;
(5)甲公司投入新機器一臺,作為對本公司投資,價值55000元;
(6)向銀行借入短期借款50000元,款項已存入存款戶;
(7)以銀行存款償還欠外單位貨款10000元;
(8)生產車間領用材料10000元,所有投入產品生產;
(9)收到某單位還來上月所欠貨款30000元,存入銀行;
(10)以銀行存款歸還到期短期借款50000元。
三、規(guī)定:依照以上資料采用借貸記賬法編制會計分錄.
練習二
依照賬戶中關于指標計算辦法計算下表()中數字。
賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額
借方貸方借方貸方借方貸方
銀行存款363001000034300()
應收賬款6100024000()36000
原材料36000()1300023000
固定資產500001500030000()
短期借款()100002500040000
應付賬款30000450000()
實收資本800000()90000
庫存鈔票()450480550
練習三
依照賬戶中關于指標計算辦法和借貸記賬法試算平衡原理,彌補下表括號中數字。
賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額
借方貸方借方貸方借方貸方
庫存鈔票1005000()300
銀行存款20900()6200()
應收賬款()()590024100
原材料03000()15800
固定資產()100000150000
應付賬款100008000()0
短期借款()3000000
實收資本1600000()170000
合計()()()()()()
參照答案:
練習一
1.借:庫存鈔票500
貸:銀行存款500
2.借:其她應收款1000
貸:庫存鈔票1000
3.借:應交稅費1500
貸:銀行存款1500
4.借:原材料10000
貸:應付賬款10000
5.借:固定資產55000
貸:實收資本55000
6.借:銀行存款50000
貸:短期借款50000
7.借:應付賬款10000
貸:銀行存款10000
8.借:生產成本10000
貸:原材料10000
9.借:銀行存款30000
貸:應收賬款30000
10.借:短期借款50000
貸:銀行存款50000
練習二
銀行存款=36300+10000-34300=1應收賬款=61000+24000-36000=49000
原材料=23000+13000-36000=0固定資產=50000+15000-30000=35000
短期借款=40000+10000-25000=25000應付賬款=30000+50000-4=38000
實收資本=90000-80000+0=10000庫存鈔票=550+480-450=580
練習三
賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額
借方貸方借方貸方借方貸方
庫存鈔票1005000(4800)300
銀行存款20900(5100)6200(19800)
應收賬款(19000)(11000)590024100
原材料03000(7200)15800
固定資產(140000)100000150000
應付賬款100008000(18000)0
短期借款(30000)3000000
實收資本1600000(10000)170000
合計(00)(00)(72100)(72100)(210000)(210000)
第三*貨幣資金及成收款項
練習一
一、目:練習鈔票、銀行存款收支業(yè)務會計解決。
二、資料?:某公司本月發(fā)生下列與貨幣資金有關業(yè)務:
(1)廠部管理人員李林到外地開會,到財務部門預借差旅費1500元,財務部門審核后開
出鈔票支票一張;而后李林出差返回持關于單據報銷差旅費1440元,余款李林交回鈔票;
(2)對外零星出售產品收取鈔票,計價款400元,增值稅款68元(符合收入確認條件),
而后財務部門將收取鈔票其交存銀行;
(3)廠部行政管理部門購買辦公用品1320元,持關于單據報銷,審核無誤后以鈔票支付;
(4)收到銀行告知,應收購買公司購買產品款項,價稅共計58500元已收妥入賬;
(5)開出轉賬支票一張,支付上月采購原材料欠款,價稅及代墊款共計6480元;
(6)依照本月應付職工薪酬(工資、資金等)實發(fā)金額185000元從銀行賬戶轉賬至本公
司職工個人賬戶;
(7)本月對外出售產品,獲得銷售收入200000元,增值稅銷項稅額34000元(假設符合
收入確認條件),款項已收妥入賬;
(8)開出轉賬支票兩張,分別支付電信費用680元和交納增值稅15000元;
(9)從銀行提取鈔票2000元,作為出納員尋常零星支付所需。
三、規(guī)定:依照上述資料,編制該公司有關業(yè)務會計分錄。
練習二
一、目:練習鈔票溢缺會計解決
二、資料:假設某公司于4月30日,對鈔票進行清查時,發(fā)現庫存鈔票較賬面余額短少150
元。經查明,出納員王某負有一定責任,應責其補償100元;剩余某些50元,經批準后轉
作當期費用。而后已收到出納人員鈔票賠款100元。
三、規(guī)定:依照上述資料,編制相應會計分錄。
練習三
一、目:練習銀行存款余額調節(jié)表編制
二、資料?:某公司XX年5月31日銀行存款日記賬余額為250870元,而銀行轉來對賬單
余額為182650元,通過逐筆核對發(fā)既有如下未達賬項:
5月29日,公司委托銀行代收款項234000元,銀行已經收妥入賬,公司尚未接到銀行收
款告知;
5月29日,公司因采購貨品開出轉賬支票156500元,持票人尚未到銀行辦理轉賬;
5月30日,銀行代公司支付某項公用事業(yè)費用8720元,公司尚未接到銀行付款告知;
5月31日,公司銷售商品收到購入單位送存轉賬支票,列明金額450000元,公司尚未將
轉賬支票及時送存銀行。
三、規(guī)定:依照以上資料編制“銀行存款余額調節(jié)表”。
銀行存款余額調節(jié)表
XX年5月31日金額單位:元
項目金額項目金額
銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額
力口:銀行已收,公司未收力口:公司已收,銀行未收
減:銀行已付,公司未付減:公司已付,銀行未付
調節(jié)后余額調節(jié)后余額
練習四
一、目:練習應收票據會計解決
二、資料:A公司為增值稅普通納稅公司,于11月1日銷售一批商品給B公司,增值稅專
用發(fā)票列明商品價款為50000元,增值稅額8500元。商品已經發(fā)出,且于同日收到購買方
B公司簽發(fā)并承兌不帶息商業(yè)承兌匯票一張,票據面值為58500元,期限為5個月,符合收
入確認條件。
三、規(guī)定:依照上述資料:
1、編制A公司收到票據時會計分錄;
2、編制A公司到期如數收到票據款項會計分錄;
3、若假設B公司于票據到期時賬面無款,編制A公司有關分錄。
練習五
一、目:練習應收賬款和鈔票折扣(總價法)會計解決
二、資料:某公司為增值稅普通納稅公司,增值稅率17%。該公司本月2日對外賒銷商品
(假設符合收入確認各項條件),不含稅標明售價為400000元,擬定鈔票折扣比例為2/10,
1/20,n/30;假設購買單位分別在本月8日、15日或28日支付上述款項。(假設鈔票折
扣不考慮增值稅)
三、規(guī)定:依照上述資料,編制銷售方有關業(yè)務會計解決。
練習六
一、目:練習壞賬損失有關業(yè)務會計解決
二、資料:某公司于設立,相應收賬款采用余額比例法計提壞賬準備。假設各年末應收賬款
余額如下(壞賬計提比例為10%):單位:萬元
年度末末末末
應收賬款余額400520340380
注(1)確認實際發(fā)生壞賬損失42萬元;
(2),原已確認壞賬損失又收回8萬元。
三、規(guī)定:依照以上資料,準時間先后順序編制該公司有關業(yè)務會計分錄。
參照答案:
練習一
(1)借:其她應收款——李林1500
貸:銀行存款1500
借:管理費用1440
庫存鈔票60
貸:其她應收款一一李林1500
(2)借:庫存鈔票468
貸:主營業(yè)務收入400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68
借:銀行存款468
貸:庫存鈔票468
(3)借:管理費用1320
貸:庫存鈔票1320
(4)借:銀行存款58500
貸:應收賬款58500
(5)借:應付賬款6480
貸:銀行存款6480
(6)借:應付職工薪酬185000
貸:銀行存款185000
(7)借:銀行存款234000
貸:主營業(yè)務收入200000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)34000
(8)借:管理費用680
應交稅費15000
貸:銀行存款15680
(9)借:庫存鈔票2000
貸:銀行存款2000
練習二
1、查出鈔票短缺時:借:待解決財產損溢150
貸:庫存鈔票150
2、查明因素批準解決時:借:其她應收款100
管理費用50
貸:待解決財產損溢150
3、收到賠款時:借:庫存鈔票100
貸:其她應收款100
練習三
銀行存款余額調節(jié)表
義X年5月31日金額單位:元
項目金額項目金額
銀行存款日記賬余額250870銀行對賬單余額182650
力口:銀行已收,公司未收234000力口:公司已收,銀行未收450000
減:銀行已付,公司未付8720減:公司已付,銀行未付156500
調節(jié)后余額476150調節(jié)后余額476150
練習四
1、借應收票據58500
貸主營業(yè)務收入50000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)8500
2、借銀行存款58500
貸應收票據58500
3、借應收賬款58500
貸應收票據58500
練習五
1.銷售實現時:借:應收賬款468000
貸:主營業(yè)務收入400000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)400000X17%=68000
2.收到款項時:(假設鈔票折扣不考慮增值稅)
(1)本月8日收到款項:(2)本月15日收到款項:()本月28日收到款項:
借:銀行存款460000借:銀行存款464000借:銀行存款468000
財務費用8000財務費用4000
貸:應收賬款468000貸:應收賬款468000貸:應收賬款468000
練習六
1,末計提壞賬準備:400X10%=40
借:資產減值損失40萬
貸:壞賬準備40萬
2、實際發(fā)生壞賬:
借:壞賬準備42萬
貸:應收賬款42萬
3、末提取前“壞賬準備”余額=40-42=-2,則應計提520X10%-(-2)=54
借:資產減值損失54萬
貸:壞賬準備54萬
4、已確認壞賬又收回:
借:應收賬款8萬
貸:壞賬準備8萬
借:銀行存款8萬
貸:應收賬款8萬
5、末提取前“壞賬準備”余額=40-42+54+8=60,則應沖銷340X10%-60=-26
借:壞賬準備26萬
貸:資產減值損失26萬
6、末提取前“壞賬準備”余額=40-42+54+8-26=34,則應計提380X10%-34=4
借:資產減值損失4萬
貸:壞賬準備4萬
第四章得唯
練習一
一、目:練習存貨發(fā)出計價不同辦法
二、資料:3月某公司A材料收入和發(fā)出資料如下:
(1)3月1日,期初結存數量500公斤,單價50元;
(2)3月5日,購進600公斤,單價55元;
(3)3月11日,發(fā)出700公斤;
(4)3月18日,發(fā)出300公斤;
(5)3月24日,購進800公斤,單價60元;
(6)3月30日,發(fā)出500公斤。
三、規(guī)定:依照以上資料,分別采用“先進先出法”、“月末一次加權平均法”、“移動加
權平均法”計算A材料本月發(fā)出實際成本和月末結存實際成本。
練習二
一、目:練習存貨有關業(yè)務會計解決
二、資料?:新華公司12月發(fā)生下列經濟業(yè)務:
1.向科達工廠購進甲材料10噸,每噸1000元,增值稅進項稅額1700元,貨款及稅款尚未
支付,另用鈔票500元支付該批材料運雜費(假設不考慮運費涉及增值稅問題)。材料尚未
運達公司。
2.上述材料運達公司并驗收入庫,按實際采購成本結轉入庫材料成本。
3.本月生產A產品領用甲材料20000元,生產B產品領用乙材料12000元。
4.用銀行存款支付生產車間租入設備租金500元。
5.本月應付職工工資為30000元,其中A產品生產工人工資12000元,B產品生產工人
工資8000元,生產車間管理人員工資3000元,行政部門管理人員工資7000元。
6.本月水電費800元,其中生產車間應承擔500元,行政管理部門應承擔300元,尚未支付。
7.月末,計算本月應計提固定資產折舊1600元,其中生產車間用固定資產應計提1000
元,行政管理部門用固定資產應計提600元。
8.月末,將本月發(fā)生制造費用按A、B產品生產工人工資比例分派計入兩種產品生產成本。
9.本月生產A、B產品所有竣工并驗收入庫,結轉其實際生產成本。
10.出售給信達公司A產品100件,每件售價100元,增值稅銷項稅額1700元。產品已發(fā)
出,符合收入確認條件,貨款及稅款尚未收到。
11.出售給萬事達公司B產品200件,每件售價150元,貨款共計30000元,增值稅銷項稅
額5100元,收到萬事達公司簽發(fā)并承兌一張面額為35100元,期限3個月商業(yè)匯票。產
品已發(fā)出,符合收入確認條件。
12.結轉本月已銷售產品成本27000元,其中A產品銷售成本為7000元,B產品銷售成本
為20000元。
三、規(guī)定:依照以上資料,編制新華公司關于業(yè)務會計分錄。
練習三
一、目:練習存貨毀損會計解決
二、資料?:某公司為增值稅普通納稅公司,增值稅率17%。該公司于5月采購一批原材料?,
增值稅專用發(fā)票列明材料價款4000元,增值稅額680元,材料已驗收入庫,上述款項均以
銀行存款支付,且尚未領用。6月末進行存貨清查,發(fā)現上述材料由于保管不善,發(fā)生某些
毀損。依照“存貨盤點報告表”列示:該批材料毀損40%,經查是由于倉庫保管員責任所導
致,收回殘料價值為152元。報經關于部門批準,由過錯人補償600元,別的損失計入當期
損益,解決完畢。
三、規(guī)定:依照以上資料:
1.編制5月購入材料時會計分分錄;
2.編制材料毀損有關會計分錄。
參照答案:
練習一
1、先進先出法:
3月11日發(fā)出成本=500><50+200X55=36000(元)
3月18日發(fā)出成本=300X55=16500(元)
3月30日發(fā)出成本=100X55+400X60=29500(元)
本月發(fā)出存貨實際成本=36000+16500+29500=8(元)
月末結存存貨實際成本=400X60=24000(元)
或=500X50+(600X55+800X60)-8=24000(元)
2、月末一次加權平均法:
加權平均單價=(500X50+600X55+800X60)+(500+600+800)=55.8(元/公斤)
月末結存存貨實際成本=400X55.8=22320(元)
本月發(fā)出存貨實際成本=500X50+(600X55+800X60)-22320=83680(元)
3、移動加權平均法:
3月5日加權平均單價=(500X50+600X55)3(500+600)=52.73(元/公斤)
3月5日結存成本=500X50+600X55=58000(元)
3月11日結存成本=400X52.73=21092(元)
3月11日發(fā)出成本=58000-21092=36908(元)
3月18日結存成本=100X52.73=5273(元)
3月18日發(fā)出成本=21092-5273=15819(元)
3月24日加權平均單價=(100X52.73+800X60)+(100+800)=59.19(元/公斤)
3月24日結存成本=100X52.73+800X60=53273(元)
3月30日結存成本=400X59.19=23676(元)
3月30日發(fā)出成本=53273-23676=29597(元)
月末結存存貨實際成本=23676(元)
本月發(fā)出存貨成本=36908+15819+29597=82324(元)
練習二
(1)借:在途物資一一甲材料10500
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)1700
貸:應付賬款一一科達公司11700
庫存鈔票500
(2)借:原材料——甲材料10500
貸:在途物資----甲材料10500
(3)借:生產成本——A產品20000
——B產品12000
貸:原材料——甲材料20000
——乙材料12000
(4)借:制造費用500
貸:銀行存款500
(5)借:生產成本——A產品1200
——B產品800
制造費用3000
管理費用7000
貸:應付職工薪酬30000
(6)借:制造費用500
管理費用300
貸:應付賬款800
(7)借:制造費用1000
管理費用600
貸:合計折舊1600
(8)制造費用總額=500+3000+500+1000=5000元
制造費用分派率=50004-(12000+8000)=0.25
A產品應分派制造費用=12000X0.25=3000元
B產品應分派制造費用=8000X0.25=2000元
借:生產成本一一A產品3000
——B產品2000
貸:制造費用5000
(9)A產品生產成本=20000+12000+3000=35000元
B產品生產成本=12000+8000+2000=22000元
借:庫存商品一一A產品35000
——B產品22000
貸:生產成本A產品35000
——B產品22000
(10)借:應收賬款一一信達公司11700
貸:主營業(yè)務收入10000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)1700
(11)借:應收票據一一萬事達公司35100
貸:主營業(yè)務收入30000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)5100
(12)借:主營業(yè)務成本27000
貸:庫存商品——A產品7000
——B產品20000
練習三
購入時:借:原材料4000
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)680
貸:銀行存款4680
解決前:借:待解決財產損溢一待解決流動資產損溢1872
貸:原材料1600=4000X40%
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)272=680X40%
解決后:借:其她應收款600
管理費用1120
原材料152
貸:待解決財產損溢一待解決流動資產損溢1872
第JL*金融費產
一、目:練習交易性金融資產會計解決
二、資料:5月10日,甲公司購入A公司股票1000股,每股面值1元,買入價11.4元,
其中涉及已經宣布但尚未發(fā)放鈔票股利0.4元,另支付有關稅費45元,均以銀行存款支付。
甲公司將投資劃分為交易性金融資產。5月20日,收到A公司原已宣布股利。6月30日,
持有A公司股票每股收盤市價13元。12月30日,持有A公司股票收盤市價12元。3月
25H,A宣布發(fā)放鈔票股利,每股0.5元。4月5日收到股利。4月28日,出售A公司股
票,每股賣出價14元,款已存入銀行。
三、規(guī)定:依照資料編制甲公司有關業(yè)務會計分錄。
參照答案:
(1)5月10日,購入股票:借:交易性金融資產——成本11000
應收股利400
投資收益45
貸:銀行存款11445
(2)5月20日,收到鈔票股利:
借:銀行存款400
貸:應收股利400
(3)6月30日,公允價值變動:
借:交易性金融資產一一公允價值變動
貸:公允價值變動損益
(4)12月30日,公允價值變動:
借:公允價值變動損益1000
貸:交易性金融資產一一公允價值變動1000
(5)3月25日
借:應收股利500
貸:投資收益500
(6)4月5日
借:銀行存款500
貸:應收股利500
(7)4月28日,股票所有售出:
借:銀行存款14000
貸:交易性金融資產一一成本11000
交易性金融資產一一公允價值變動1000(-1000=1000)
投資收益
同步,借:公允價值變動損益1000(-1000=1000)
貸:投資收益1000
第七*固發(fā)貴產
練習一
一、目:練習采用不同辦法計算固定資產折舊
二、資料:假設某公司于12月20日獲得一項固定資產,入賬價值為200000元,預測凈殘
值率為6%,預測使用6年.
三、規(guī)定:依照上述資料,分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數總和法計算該項固
定資產各年折舊額。
練習二
一、目:練習固定資產獲得、折舊、報廢會計解決
二、資料:某普通納稅公司于2X12月初購入一臺需安裝設備,增值稅專用發(fā)票列明設備價
款784萬元,增值稅款133.28萬元,運雜費、保險費等2萬元,而后發(fā)生安裝成本14萬元,
上述款項均以銀行存款支付。該設備于12月25日安裝完畢交付生產車間使用。該設備預測
使用8年,預測凈殘值率為5%,采用直線法計提折舊。(為簡化核算,假設按年計提折舊)
2X末該項固定資產報廢,以銀行存款支付清理費用6萬元,殘料變價收入30萬元已收妥入
賬,處置完畢。
三、規(guī)定:依照上述資料,編制有關會計分錄。(金額單位以萬元表達)
參照答案:
練習一
(―)平均年限法:應計折舊總額=[200000X(1-6%)]=188000
——各年折舊額=188000+6=31333(元)
(二)雙倍余額遞減法:年折舊率=(24-6)X100%=33.33%
折舊額=200000X33.33%=66660
折舊額=(200000-66660)X33.33%=44442
折舊額=(200000-66660-44442)X33.33%=29630
折舊額=(200000-66660-44442-29630)X33.33%=19754
折I曰額=(200000-66660-44442-29630-19754-200000X6%)4-2=13757
折舊額=13757
(三)年數總和法:
折舊額=(200000-200000X6%)X(64-21)X100%=53714
折舊額=(200000-200000X6%)X(54-21)X100%=44762
折舊額=(200000-200000X6%)X(44-21)X100%=35810
折舊額=(200000-200000X6%)X(3+21)X100%=26857
折舊額=(200000-200000X6%)X(2+21)X100%=17905
折舊額=(200000-200000X6%)X(1+21)X100%=8952
練習二
(1)2X12月初購入時:
借:在建工程786(784+2)
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)133.28
貸:銀行存款919.28
發(fā)生安裝成本:
借:在建工程14
貸:銀行存款14
安裝完畢交付使用:
借:固定資產800
貸:在建工程800
(2)2X——2X17每年計提折舊95萬元=[800X(1-5%)]4-8
借:制造費用95
貸:合計折舊95
8年共計提折舊760萬元=95X8
(3)2X末報廢清理:
借:固定資產清理40
合計折舊760
貸:固定資產800
借:固定資產清理6
貸:銀行存款6
借:銀行存款30
貸:固定資產清理30
借:營業(yè)外支出一一處置非流動資產損失16
貸:固定資產清理16
第,、章無形貴產
一、目:練習無形資產獲得、攤銷、轉讓會計解決
二、資料:甲公司于1月4日以銀行存款支付價款100萬元購入專利權一項。依照關于法
律規(guī)定,該專利權有效年限為,已使用3年。甲公司預計該專利權預測使用受益年限為5
年。1月8日,甲公司將該專利權對外出售,獲得轉讓收入70萬元(計稅價格)已收妥入
賬(營業(yè)稅率為5%)。為簡化核算,假設按年計算攤銷額。
三、規(guī)定:依照上述資料,編制甲公司有關業(yè)務會計分錄。(金額單位以萬元表達)
參照答案:
1、購入時:借:無形資產100
貸:銀行存款100
2、福年末計提攤銷時:借:管理費用20=100/5
貸:合計攤銷20
3、出售時:借:銀行存款70
合計攤銷40(20X2)
貸:無形資產100
應交稅費一一應交營業(yè)稅70X5%=3.5
營業(yè)外收入6.5
第九本負債
練習一
一、目:練習應付賬款、應付票據會計解決
二、資料:甲、乙公司均為增值稅普通納稅人,增值稅率17%,原材料核算采用實際成本計
價。乙公司5月5日從甲公司購入原材料,增值稅專用發(fā)票列明價款260000元,增值稅款
44200元,款項尚未支付,乙公司另以銀行存款支付運雜費8000;材料已驗收入庫。乙公
司于6月1日簽發(fā)并承兌為期三個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張,票面金額304200元;票據
到期時履約承兌。(假設不考慮運費涉及增值稅問題。)
三、規(guī)定:依照資料編制乙公司有關業(yè)務會計分錄。
練習二
一、目:練習短期借款有關業(yè)務會計解決
二、資料:A公司由于生產流動資金局限性,于4月1日從銀行借入為期半年短期借款,借
款金額400000元,年利率6%,利息采用按月預提,季末結算并支付會計解決方式。假設
A公司履約到期還本付息。
三、規(guī)定:依照上述資料,編制A公司與借款業(yè)務有關會計分錄。
練習三
一、目:練習應交稅費一一應交增值稅會計解決
二、資料:甲公司為增值稅普通納稅公司,合用增值稅率為17%,原材料采用實際成本計
價進行核算。該公司4月30日“應交稅費一一應交增值稅”明細科目借方余額為40000
元,并可在后來月份銷項稅額中抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅經濟業(yè)務:
(1)購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元,增值稅額102000元,
甲公司已簽發(fā)并承兌為期三個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張,票面金額702000元,該批原材
料已驗收入庫;
(2)向農民購進農產品一批,收購價100000元,款項已付,貨品已入庫。
(3)對外銷售A產品一批,銷售價格為800000元(不含稅),實際成本640000元,
提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,貨款尚未收到,該項銷售符合收入確認各項條件;
(4)不動產在建工程領用原材料一批,該批原材料實際成本為300000元,應由該批原
材料承擔增值稅額為51000元;
(5)在建工程領用自產產品一批,該批產品成本為200000元,計稅價格為300000元。
(6)用銀行存款交納本月增值稅20000元;
三、規(guī)定:(1)依照上述資料編制與其業(yè)務有關會計分錄。
(2)計算該公司5月份應交增值稅及未交增值稅。
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