【工程法規(guī)】陳潔 教材精講班課件 10-第1章-1.5-建設(shè)工程稅收制度（二）

1.5.3環(huán)境保護(hù)稅考點三：【環(huán)境保護(hù)稅】1.納稅人與征稅范圍納稅人在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。不繳納環(huán)境保護(hù)稅①企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；②企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。1.5.3環(huán)境保護(hù)稅2.計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額適用大氣、水污染物污染當(dāng)量數(shù)固體廢物排放量(超標(biāo))分貝數(shù)噪聲超過標(biāo)準(zhǔn)排放量折合╳適用稅額╳適用稅額對應(yīng)具體稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額1.5.3環(huán)境保護(hù)稅3.稅收減免免稅①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；②機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；③依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；④納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。減征排放大氣污染物或水污染物：①濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的：減按75%征收；②濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的：按50%征收。1.5.3環(huán)境保護(hù)稅4.征收管理主管部門環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，生態(tài)環(huán)境主管部門負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日申報機(jī)關(guān)應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅申報時間環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。季度終了之日起15日內(nèi)不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。發(fā)生之日起15日內(nèi)1.5.3環(huán)境保護(hù)稅【模擬題】關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人的說法，正確的是（）。A.在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人B.在中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的事業(yè)單位不是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人1.5.3環(huán)境保護(hù)稅【模擬題】關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人的說法，正確的是（）。C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，仍需繳納環(huán)境保護(hù)稅D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，無需繳納環(huán)境保護(hù)稅答案：A1.5.3環(huán)境保護(hù)稅【模擬題】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)有（）。A.排放量B.個數(shù)C.污染當(dāng)量數(shù)D.超標(biāo)分貝數(shù)E.立方米數(shù)答案：ACD1.5.3環(huán)境保護(hù)稅【模擬題】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，下列情形中，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B.機(jī)動車排放應(yīng)稅污染物的C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的1.5.3環(huán)境保護(hù)稅【模擬題】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，下列情形中，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的答案：ABCD1.5.4其他相關(guān)稅種考點四：【個人所得稅】1.

納稅人納稅人征稅對象居民個人在中國境內(nèi)有住所或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人境內(nèi)+境外非居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人境內(nèi)所得注：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)因為不具有法人資格（以個人財產(chǎn)承擔(dān)無限民事責(zé)任），投資人應(yīng)繳納個人所得稅。注：納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。1.5.4其他相關(guān)稅種2.個人所得稅征稅范圍及稅率：征稅范圍稅率①綜合所得（工資、薪資所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得）3%～45%超額累進(jìn)稅率②經(jīng)營所得5%～35%超額累進(jìn)稅率③利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得20%比例稅率1.5.4其他相關(guān)稅種免稅范圍①省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；④福利費、撫恤金、救濟(jì)金；⑤保險賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；⑧依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。減征范圍①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；1.5.4其他相關(guān)稅種3.納稅扣繳和申報應(yīng)辦理納稅申報專項附加扣除①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國戶籍；⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。①子女教育②繼續(xù)教育③大病醫(yī)療④住房貸款利息⑤住房租金⑥贍養(yǎng)老人1.5.4其他相關(guān)稅種【2018年真題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》下列納稅人中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.私營企業(yè)B.個體工商戶C.個人融資企業(yè)D.合伙企業(yè)答案：A1.5.4其他相關(guān)稅種【2021年真題】根據(jù)《個人所得稅法》，下列個人所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（）。A.保險賠款B.稿酬所得C.國債和國家發(fā)行的金融債券利息D.特許權(quán)使用費所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：BDE1.5.4其他相關(guān)稅種【2019年真題】某施工企業(yè)技術(shù)員王某，2019年6月份的財產(chǎn)租賃所得為10000元，國債利息收入為3000元，股息所得為2000元，保險賠償5000元。王某6月份的以上所得應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅為（）。A.3000B.3400C.2400D.4000答案：C1.5.4其他相關(guān)稅種【2020年真題】下列情形中，屬于居民個人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報的有（）。A.在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得B.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人C.因移居境外注銷中國戶籍D.年所得12萬元以上的E.取得境外所得答案：BCE1.5.4其他相關(guān)稅種考點五：【城市維護(hù)建設(shè)稅】義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人計稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（與增值稅、消費稅同時繳納）不征收情形對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。稅率①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。1.5.4其他相關(guān)稅種【2021年/2020年真題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅、增值稅、稅額為計稅依據(jù)B.城市維護(hù)建設(shè)稅，與消費稅、增值稅、營業(yè)稅分別繳納C.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為5%D.凡繳納消費稅、增值稅的單位，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人答案：D1.5.4其他相關(guān)稅種考點六：【城鎮(zhèn)土地使用稅】義務(wù)人城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人計稅依據(jù)實際占用的土地面積每平方米年稅額①大城市1.5元-30元；②中等城市1.2元-24元；③小城市0.9元-18元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元-12元。相關(guān)政策經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但不得低于規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。1.5.4其他相關(guān)稅種【2022年真題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地稅的說法正確的是（

）。A.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報國家稅務(wù)部門批準(zhǔn)C.土地使用稅按月計算、分期繳納D.經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)可以優(yōu)惠減免答案：A1.5.4其他相關(guān)稅種考點七：【房產(chǎn)稅】納稅義務(wù)人產(chǎn)權(quán)所有人；產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的（一次減除10%-30%后的余值）1.2%依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的12%免納房產(chǎn)稅①國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)；②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用