第16課 中國賦稅制度的演變 課件-統(tǒng)編版（2019）高中歷史選擇性必修一國家制度與社會治理

中國賦稅制度的演變課程標(biāo)準(zhǔn)：了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實行。賦役制度賦稅徭役田賦(租)：以田畝為依據(jù)人頭稅：

以人口為依據(jù)其它雜稅兵役力役雜役賦役制度：統(tǒng)治者為維護國家機器運轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。

具有無償性、強制性、固定性。一、國家管理經(jīng)濟的重要手段—中國古代賦役制度的演變朝代賦役制度內(nèi)容秦漢北魏隋唐初期晚期宋元明清田賦：秦朝：“收秦半之賦”；漢朝：漢高祖十五稅一、漢景帝二十稅一人頭稅：秦朝極重；漢朝：口賦、算賦、征收財產(chǎn)稅徭役：更卒、正卒、戍卒租調(diào)制廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法兩稅法、方田均稅法役：代役金、募役法租庸調(diào)（北）兩稅法（南）、科差賦稅：夏稅、秋糧金花銀一條鞭法攤丁入畝中國古代賦役制度的內(nèi)容：梳理選必一（P94）和綱要上（P40-41）中關(guān)于“租庸調(diào)制”和“兩稅法”的相關(guān)知識內(nèi)容：針對21—59歲之間的成年男子征收。包括田租、戶調(diào)、徭役三個部分。租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。標(biāo)準(zhǔn)：21—59歲之間的成年男子征收。（人口）租庸調(diào)制變化：強制服役→納絹代役變化：量入為出

量出制入

舍地而稅人

舍人而稅地

不定時

定時

簡化了征稅名目內(nèi)容：

以國家財政支出確定賦稅總額，

然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。標(biāo)準(zhǔn)：按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（以田畝和資產(chǎn)為主）兩稅法內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。變化：

賦役合并折銀代役

實物地租

貨幣地租出現(xiàn)攤丁入畝的趨勢

以康熙五十年的人丁數(shù)（人丁統(tǒng)計數(shù)24621334、丁銀數(shù)額335萬余兩）作為征收丁稅的固定丁數(shù)，以后“滋生人丁，永不加賦”.

所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦,征收統(tǒng)一賦稅(“地丁銀”)的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔(dān)心的消失，……，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。

——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》（七）清朝康熙年間1712年,“滋生人丁，永不加賦”雍正年間：攤丁入畝

2006年2月22日國家郵政局發(fā)行了一張面值80分的紀(jì)念郵票，名字叫做《全面取消農(nóng)業(yè)稅》，以慶祝從2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。這意味著，在我國沿襲兩千年之久的農(nóng)業(yè)傳統(tǒng)稅收的終結(jié)。變化：量入為出

量出制入

舍地而稅人

舍人而稅地

不定時

定時

簡化了征稅名目內(nèi)容：

以國家財政支出確定賦稅總額，

然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。標(biāo)準(zhǔn)：按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（以田畝和資產(chǎn)為主）兩稅法中國古代賦役制度的演變發(fā)展趨勢

征收標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主向逐漸以田畝為主過渡。

賦稅種類：由繁雜到簡單

征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。

征稅時間：從不定時逐漸發(fā)展為基本定時。

人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。原因統(tǒng)治者為維護統(tǒng)治商品經(jīng)濟的發(fā)展農(nóng)民斗爭吸取教訓(xùn)實質(zhì)生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整，體現(xiàn)了上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律。歸納總結(jié)關(guān)稅是指海關(guān)根據(jù)國家有關(guān)法律對進出口物品所征的稅。關(guān)稅主權(quán)是指一個國家獨立自主地處理有關(guān)本國海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力。它包括獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力，管理海關(guān)行政的權(quán)力以及獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力。關(guān)稅自主是一個國家主權(quán)獨立的標(biāo)志。二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關(guān)稅與個人所得稅的演變（一）關(guān)稅的發(fā)展歷程時期概況鴉片戰(zhàn)爭前

鴉片戰(zhàn)爭后

享有完全的關(guān)稅自主權(quán)喪失失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力：

《南京條約》、《望廈條約》《黃埔條約》和片面最惠國待遇國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中收復(fù)國民革命時期

共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。南京國民政府時期1927：宣告關(guān)稅自主，

公布國定《進口稅暫行條例》1928：發(fā)表“改定新約”對外宣言

和美國簽訂《中美關(guān)稅條約；

和多國締結(jié)“友好通商條約”1930：《中日關(guān)稅協(xié)定》二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關(guān)稅與個人所得稅的演變（一）關(guān)稅的發(fā)展歷程時期概況新中國建國初

改革開放后

2.制度創(chuàng)立：

1951年《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例，是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。1.中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)1.1985年頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)2.1987年全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關(guān)稅與個人所得稅的演變

1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》存在的基本問題是:總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進出口稅率。

——摘自黃天華編著《中國關(guān)稅制度》閱讀材料，思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》

改革開放后，在中國走向市場經(jīng)濟的過程中，這一稅則的不少規(guī)定已經(jīng)不適應(yīng)國家經(jīng)濟體制改革和對外開放的需要。

因此國務(wù)院于1985年頒布了新的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》。1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》是基于當(dāng)時的時代的產(chǎn)物。

學(xué)思之窗（二）個人所得稅的發(fā)展歷程個人所得稅：是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅種。

英國是最早征收個人所得稅的國家。時間概況1914年

1936年

1980年北洋政府制定所得稅條例，但并未實施。國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。全國人民代表大會頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關(guān)稅與個人所得稅的演變2021年8月，上海市稅務(wù)局第一稽查局查明鄭爽2019年