第16課 中國賦稅制度的演變 課件-統(tǒng)編版（2019）高中歷史選擇性必修一國家制度與社會治理

中國賦稅制度的演變課程標準：了解中國古代賦稅制度的演變；了解關稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實行。賦役制度賦稅徭役田賦(租)：以田畝為依據(jù)人頭稅：

以人口為依據(jù)其它雜稅兵役力役雜役賦役制度：統(tǒng)治者為維護國家機器運轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。

具有無償性、強制性、固定性。一、國家管理經(jīng)濟的重要手段—中國古代賦役制度的演變朝代賦役制度內(nèi)容秦漢北魏隋唐初期晚期宋元明清田賦：秦朝：“收秦半之賦”；漢朝：漢高祖十五稅一、漢景帝二十稅一人頭稅：秦朝極重；漢朝：口賦、算賦、征收財產(chǎn)稅徭役：更卒、正卒、戍卒租調(diào)制廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法兩稅法、方田均稅法役：代役金、募役法租庸調(diào)（北）兩稅法（南）、科差賦稅：夏稅、秋糧金花銀一條鞭法攤丁入畝中國古代賦役制度的內(nèi)容：梳理選必一（P94）和綱要上（P40-41）中關于“租庸調(diào)制”和“兩稅法”的相關知識內(nèi)容：針對21—59歲之間的成年男子征收。包括田租、戶調(diào)、徭役三個部分。租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。標準：21—59歲之間的成年男子征收。（人口）租庸調(diào)制變化：強制服役→納絹代役變化：量入為出

量出制入

舍地而稅人

舍人而稅地

不定時

定時

簡化了征稅名目內(nèi)容：

以國家財政支出確定賦稅總額，

然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。標準：按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（以田畝和資產(chǎn)為主）兩稅法內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。變化：

賦役合并折銀代役

實物地租

貨幣地租出現(xiàn)攤丁入畝的趨勢

以康熙五十年的人丁數(shù)（人丁統(tǒng)計數(shù)24621334、丁銀數(shù)額335萬余兩）作為征收丁稅的固定丁數(shù)，以后“滋生人丁，永不加賦”.

所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦,征收統(tǒng)一賦稅(“地丁銀”)的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔。由于加重了有土地者的賦稅負擔，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當時愈發(fā)嚴重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失，……，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。

——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》（七）清朝康熙年間1712年,“滋生人丁，永不加賦”雍正年間：攤丁入畝

2006年2月22日國家郵政局發(fā)行了一張面值80分的紀念郵票，名字叫做《全面取消農(nóng)業(yè)稅》，以慶祝從2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。這意味著，在我國沿襲兩千年之久的農(nóng)業(yè)傳統(tǒng)稅收的終結(jié)。變化：量入為出

量出制入

舍地而稅人

舍人而稅地

不定時

定時

簡化了征稅名目內(nèi)容：

以國家財政支出確定賦稅總額，

然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。標準：按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（以田畝和資產(chǎn)為主）兩稅法中國古代賦役制度的演變發(fā)展趨勢

征收標準：由以人丁為主向逐漸以田畝為主過渡。

賦稅種類：由繁雜到簡單

征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。

征稅時間：從不定時逐漸發(fā)展為基本定時。

人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。原因統(tǒng)治者為維護統(tǒng)治商品經(jīng)濟的發(fā)展農(nóng)民斗爭吸取教訓實質(zhì)生產(chǎn)關系的調(diào)整，體現(xiàn)了上層建筑適應經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律。歸納總結(jié)關稅是指海關根據(jù)國家有關法律對進出口物品所征的稅。關稅主權是指一個國家獨立自主地處理有關本國海關稅收事務的權力。它包括獨立自主地制定本國關稅制度的權力，管理海關行政的權力以及獨立處理關稅收支的權力。關稅自主是一個國家主權獨立的標志。二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關稅與個人所得稅的演變（一）關稅的發(fā)展歷程時期概況鴉片戰(zhàn)爭前

鴉片戰(zhàn)爭后

享有完全的關稅自主權喪失失去了自主調(diào)整稅率的權力：

《南京條約》、《望廈條約》《黃埔條約》和片面最惠國待遇國境關稅的海關大權長期把持在外國人手中收復國民革命時期

共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張。南京國民政府時期1927：宣告關稅自主，

公布國定《進口稅暫行條例》1928：發(fā)表“改定新約”對外宣言

和美國簽訂《中美關稅條約；

和多國締結(jié)“友好通商條約”1930：《中日關稅協(xié)定》二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關稅與個人所得稅的演變（一）關稅的發(fā)展歷程時期概況新中國建國初

改革開放后

2.制度創(chuàng)立：

1951年《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例，是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法，統(tǒng)一了全國關稅制度。1.中國真正收回關稅自主權1.1985年頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設2.1987年全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院重新修訂發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關稅與個人所得稅的演變

1951年實施的《中華人民共和國海關進出口稅則》存在的基本問題是:總體關稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學、技術交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進出口稅率。

——摘自黃天華編著《中國關稅制度》閱讀材料，思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關進出口稅則》

改革開放后，在中國走向市場經(jīng)濟的過程中，這一稅則的不少規(guī)定已經(jīng)不適應國家經(jīng)濟體制改革和對外開放的需要。

因此國務院于1985年頒布了新的《中華人民共和國海關進出口稅則》。1951年實施的《中華人民共和國海關進出口稅則》是基于當時的時代的產(chǎn)物。

學思之窗（二）個人所得稅的發(fā)展歷程個人所得稅：是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅種。

英國是最早征收個人所得稅的國家。時間概況1914年

1936年

1980年北洋政府制定所得稅條例，但并未實施。國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。全國人民代表大會頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。二、近現(xiàn)代經(jīng)濟稅收的縮影——中國關稅與個人所得稅的演變2021年8月，上海市稅務局第一稽查局查明鄭爽2019年