《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)習(xí)題冊》 參考答案 項(xiàng)目六個(gè)人所得稅答案

項(xiàng)目六個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.有無住所、居住時(shí)間2.1833.工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率4.5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率5.利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得6.60000、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除7.一個(gè)月8.累計(jì)預(yù)扣法9.自行納稅申報(bào)、扣繳申報(bào)10.3月1日至6月30日二、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D11.A12.CA?13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.B20.AA?三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.AD4.CD5.AC6.BCD7.AC8.BD9.BCD10.ABCD四、判斷題1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、簡答題1.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象有：（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報(bào)酬所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得（5）經(jīng)營所得（6）利息、股息、紅利所得（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（9）偶然所得。居民個(gè)人取得的第（1）~（4）項(xiàng)所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；非居民個(gè)人取得的第（1）~（4）項(xiàng)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，適用按月?lián)Q算后的3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；納稅人取得的第5項(xiàng)經(jīng)營所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；第（6）~（9）項(xiàng)所得按月或按次計(jì)稅，適用20%的比例稅率。2.（1）居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅：全年應(yīng)納稅額=（全年綜合所得-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)；（2）匯總納稅年度累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳的稅款；（3）計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額：年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。3.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國戶籍；（6）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。六、計(jì)算分析題1.1月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=26000-5000-4600-5000=11400（元)查表知適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=11400×3%-0=342(元)；2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（26000+28000）-5000×-4600×-5000×2=24800（元)，查表知適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=24800×3%-0-342=402(元)。2.本題考查個(gè)人所得稅綜合所得年度應(yīng)納稅額的計(jì)算。工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)屬于綜合所得；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額。其中稿酬所得的收入額再減按70％計(jì)算；每年可稅前扣除費(fèi)用為60000元、三險(xiǎn)一金共計(jì)20000元、贍養(yǎng)老人支出扣除金額36000元均可據(jù)實(shí)扣除；小王2023年度應(yīng)納稅所得額=80000+40000×（1-20％）+60000×（1-20％）×70％+20000×（1-20％）-60000-20000-36000=45600（元）；小王2023年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=45600×10％-2520=2040（元）3.（1）稿酬所得由扣繳義務(wù)人于支付時(shí)代扣代繳，稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額以收入減除費(fèi)用后的余額再減按70%計(jì)算。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。趙某本月稿酬所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（2）個(gè)人出租住房每次（月）收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）-800元。趙某當(dāng)月房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。趙某轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅=（160-120-0.5）×20%=7.9（萬元）。（4）趙某當(dāng)月利息所得應(yīng)納稅額=5000×20%=1000（元）（5）個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得，不超過1萬元，暫免征收個(gè)人所得稅。趙某1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2240+224.8+79000+1000=82464.8（元）4.（1）居民個(gè)人工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除，截至12月：累計(jì)收入=20000×12；累計(jì)減除費(fèi)用=5000×12；；累計(jì)專項(xiàng)扣除=3900×12；累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=2000×12；累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×12-5000×12-3900×12-2000×12=109200（元）；查找個(gè)人所得稅預(yù)扣率表確定預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520，累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=109200×10%-2520=8400（元），當(dāng)月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=8400-7490=9108590？（元）；8590？（2）預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入≤4?000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入＞4?000元的，減除費(fèi)用按20％計(jì)算，王某提供技術(shù)服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬5?000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=5000×（1-20%）×20%=800（元）；（3）稿酬所得每次收入4?000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算；預(yù)扣率為20%。王某10月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元）；（4）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合有關(guān)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)；王某全年一次性獎(jiǎng)金60000元除以12個(gè)月為5000元，查找個(gè)人所得稅預(yù)扣率表確定預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額=60000×10%-210=5790(元)；（5）①全年一次性獎(jiǎng)金如若選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅，則全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000--3900×12-2000×12=118800（元）全年綜合所得應(yīng)納稅額=118800×10%-2520=9360（元）匯算清繳應(yīng)納稅額=9360-（8400+800+1120）=-960（元）年度匯算清繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退給王某稅款960元。②全年一次性獎(jiǎng)金如若選擇并入綜合所得，不單獨(dú)計(jì)稅，則全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=20?000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+60000-60000-3?900×12-2?000×12=178800（元）全年應(yīng)納稅額=178800×20%-16920=18840（元）匯算清繳應(yīng)納稅額=18840-（8400+800+1120+5790）=2730（元）年度匯算清繳后，王某應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款2730元。5.個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，但個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，所以張某本人工資120000元不得稅前扣除，應(yīng)從成本、費(fèi)用350000元中減除；個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除（27000元）、專項(xiàng)附加扣除（2000×1