注冊《審計》章節(jié)預(yù)習題庫

\o"點擊文章標題可訪問原文章鏈接"2021年注冊會計師考試《審計》章節(jié)預(yù)習題庫主要考點1.工作底稿編制目的、要求和性質(zhì)2.工作底稿格式、要素和范圍3.工作底稿的歸檔(一)單選題1.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿『正確答案』D2.下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是()。A.刪除被取代的審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類和整理C.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿『正確答案』C『答案解析』審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動。3.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。A.有關(guān)例外情況的記錄B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿『正確答案』D4.組成部分注冊會計師為集團審計而出具審計報告的日期是2018年2月15日，集團項目組出具的日期為2018年3月5日。下列有關(guān)組成部分與注冊會計師集團審計工作底稿保存期間的說法中，正確的是()。A.應(yīng)當自2018年1月1日起至少保存十年B.應(yīng)當自2018年2月15日起至少保存十年C.應(yīng)當自2018年3月5日起至少保存十年D.應(yīng)當自2018年4月30日起至少保存十年『正確答案』C『答案解析』集團項目組針對集團財務(wù)報表出具審計報告的日期為2018年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當一并自2018年3月5日起至少保存10年。5.注冊會計師在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是()。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人『正確答案』B『答案解析』識別特征具有唯一性，銷售發(fā)票的編號是唯一的，所以選項B正確。6.下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是()。A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B.不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿C.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，注冊會計師應(yīng)當考慮記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D.注冊會計師對執(zhí)行的所有審計程序均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進行有選擇性的記錄『正確答案』D『答案解析』注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。(二)多選題1.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.便于后任注冊會計師查閱C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄『正確答案』ACD『答案解析』注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;(2)有助于負責督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號一對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責任;(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(4)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。2.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有()。A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間，記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員『正確答案』ABD『答案解析』選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘濉?.注冊會計師在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中通常屬于重大事項的有()。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留意見的事項『正確答案』ABCD『答案解析』重大事項通常包括：①引起特別風險的事項;②實施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應(yīng)對措施;③導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要程序的情形;④導(dǎo)致出具出非無保留意見或者帶強調(diào)事項段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計報告的事項。選項AB均屬于可能引起特別風險的事項。4.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有()。A.刪除管理層書面聲明的草稿B.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引C.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿D.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可『正確答案』ABD『答案解析』選項C，估值專家的評估報告最終版本，屬于最新獲取的審計證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動。5.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年『正確答案』AD『答案解析』選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加。6.下列關(guān)于識別特征的說法中，正確的有()。A.識別特征不因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)而改變B.對于需要系統(tǒng)化抽樣的項目，可以以樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征C.詢問被審計單位中特定人員，可以以詢問的時間、被詢問人員的姓名及職位作為識別特征D.對于觀察程序，可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征『正確答案』BCD『答案解析』識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項的不同而不同。7.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有()。A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿C.注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿D.在實務(wù)中，會計師事務(wù)所通常單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿『正確答案』ABD『答案解析』注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。(三)簡答題1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2018年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：(1)因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師在2019年2月28日終止了甲公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。(2)A注冊會計師在出具乙公司2018年度審計報告次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。(3)在將丙公司2018年度財務(wù)報告審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2019年4月清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關(guān)的審計檔案，決定銷毀。(4)A注冊會計師在丁公司2018年度審計工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。(5)A注冊會計師獲取了丁公司2018年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其他信息后，通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。『正確答案』(1)不恰當。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)歸檔。(2)恰當。(3)不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年/在規(guī)定保存期屆滿前，不應(yīng)刪除或廢止任何性質(zhì)的審計工作底稿。(4)不恰當。注冊會計師應(yīng)當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增加。(5)不恰當。應(yīng)當記錄實施的具體程序/應(yīng)當記錄閱讀和考慮的程序。2.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：(1)A注冊會計師在總體審計策略中記錄了財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，因在審計過程中情況發(fā)生重大變化，調(diào)整了財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，重新編制總體審計策略，并替代原審計計劃工作底稿。(2)A注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，A注冊會計師將如何處理該不一致的情況記錄于審計工作底稿。(3)A注冊會計師在對訂購單進行細節(jié)測試時，將訂購單所訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿。(4)在完成審計業(yè)務(wù)的復(fù)核后，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員將下列事項記入審計工作底稿：①會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實施;②項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩耙淹瓿伞?5)在審計報告日后，A注冊會計師獲知在審計報告日前已對被審計單位的訴訟事項作出最終判決結(jié)果，且判決結(jié)果與之前作出的判斷有重大差異。A注冊會計師擬對該事項實施追加的審計程序。要求：(1)針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(2)針對第(5)項，指出A注冊會計師應(yīng)當記錄的事項。『正確答案』(1)第(1)項，不恰當。注冊會計師應(yīng)當將對財務(wù)報表整體的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平、實際執(zhí)行的重要性作出的任何修改記錄于