中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系(簡版)-計算機審計

審計發(fā)〔2010〕113號

中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系

—計算機審計實務公告第22號

簡版

中華人民共和國審計署

二O-O年七月

目錄

目錄............................................................................1

1.前言.........................................................................1

2.弓|言........................................................................1

3.范圍........................................................................1

4.規(guī)范性引用文件...............................................................2

5.術語和定義...................................................................2

5.1計算機審計方法........................................................2

5.2審計業(yè)務模型...........................................................2

6.概述........................................................................2

7.審計方法目錄體系.............................................................3

7.1資源分類................................................................3

7.2代碼結構...............................................................4

7.3中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系....................................4

8.審計方法實例...................................................................8

8.1（BBA）部門預算執(zhí)行總體分析..............................................8

8.1.1各級預算單位年度變化情況........................................8

8.1.2預算單位人員基本情況............................................8

8.1.3預算單位人員年度變化情況........................................9

8.1.4部門預算執(zhí)行情況總體分析........................................9

8.1.5部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革前）.............................10

8.1.6部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革后）.............................11

8.1.7部門預算支出進度情況分析.......................................11

8.1.8預算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）.........................12

8.1.9預算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）.........................13

8.1.10會計憑證完整性審查審計方法....................................13

8.1.11財務數(shù)據(jù)平衡性審查審計方法...................................14

8.1.12部門預算執(zhí)行差異審查審計方法..................................14

8.1.13自行調整預算、自行調劑使用專項資金審計方法...................15

8.2（BBB）部門預算編制與批復審計............................................15

8.2.1預算收入編制情況分析...........................................15

8.2.2預算支出編制情況分析...........................................16

8.2.3財政撥款預算支出編制情況.......................................16

8.2.4多單位對比預算收入編制情況.....................................17

8.2.5多單位對比預算支出編制情況.....................................18

8.2.6項目預算編制不細化審計方法.....................................18

8.2.7追加預算執(zhí)行情況審計方法.......................................19

8.3（BBC）部門預算資金撥付審計..............................................20

8.3.1預算資金撥付情況結構與趨勢分析.................................20

8.3.2政府職能分類預算資金撥付情況分析...............................20

8.3.3項目預算收入支出情況分析.......................................21

-1-

8.3.4農(nóng)業(yè)部預算資金撥付情況分析......................................22

8.3.5預算資金收入支出情況分析........................................22

8.3.6零余額賬戶與基本賬戶之間轉撥款的合規(guī)合法性審查審計方法.......23

8.3.7無預算、超預算支出審查審計方法..................................23

8.3.8財政撥款預算執(zhí)行審查審計方法....................................24

8.3.9財政支付記賬準確性審查審計方法..................................24

8.3.10財政支付合規(guī)性審查審計方法.....................................25

8.3.11財政返還額度去向審查審計方法...................................25

8.3.12違規(guī)使用個人賬戶開展經(jīng)營業(yè)務審計方法...........................26

8.4（BBD）部門預算基本支出審計..............................................26

8.4.1財政撥款基本支出預算編制情況....................................26

8.4.2人員經(jīng)費預算編制情況分析........................................27

8.4.3日常公用經(jīng)費預算編制情況分析....................................28

8.4.4工資福利支出預算編制情況分析....................................28

8.4.5對個人和家庭補助支出預算編制情況分析............................29

8.4.6人均人員經(jīng)費編制情況分析（實有人數(shù)）..............................29

8.4.7人均工資福利支出預算編制情況分析（本級、實有人數(shù)）...............30

8.4.8人均補助經(jīng)費支出預算編制情況分析（實有人數(shù)）.....................31

8.4.9人均日常公用經(jīng)費預算編制情況分析（編制人數(shù)）.....................31

8.4.10人均日常公用經(jīng)費預算編制情況分析（本級、編制人數(shù)）..............32

8.4.11多單位比較公務員人均工資福利編制情況...........................33

8.4.12多年度比較公務員人均工資福利編制情況.........................33

8.4.13多單位、多年度比較日常公用經(jīng)費編制情況.......................34

8.4.14未按規(guī)定標準發(fā)放施工現(xiàn)場津貼審計方法.........................34

8.4.15利用虛假發(fā)票套取資金發(fā)放補助審計方法.........................35

8.4.16違規(guī)發(fā)放津貼補貼審計方法......................................35

8.5（BBE）部門預算項目支出審計............................................36

8.5.1項目支出預算編制情況分析.......................................36

8.5.2項目支出預算編制中財政撥款情況分析.............................36

8.5.3項目支出預算編制中財政資金占比分析.............................37

8.5.4使用以前年度結余安排項目支出情況...............................38

8.5.5項目支出預算執(zhí)行情況分析.......................................38

8.5.6以前年度虛報完成項目擠占本年預算資金問題審計方法.............39

8.5.7基本支出擠占項目支出問題審計方法...............................39

8.5.8項目結余資金多年未安排使用問題審計方法........................40

8.5.9虛列支出轉移項目資金審查審計方法...............................40

8.5.10免費宣傳品制作使用情況績效評價審計方法.......................41

8.5.11虛列支出審計方法..............................................41

8.5.12資金來源、投入及大額資金支出審計方法.........................42

8.5.13篩選連續(xù)三年項目結余未發(fā)生變化或變化較少的基建項目審計方法...43

8.5.14擴大科研經(jīng)費開支范圍審計方法..................................43

8.6（BBF）部門非稅收入收繳審計............................................44

8.6.1預算內行政事業(yè)性收費收入預算編制情況分析.......................44

8.6.2預算外資金收入預算編制情況分析..................................44

-2-

8.6.3預算外資金支出預算編制情況分析..................................45

8.6.4政府性基金預算收入預算編制情況分析..............................46

8.6.5政府性基金預算支出預算編制情況分析..............................46

8.6.6證書工本費收費收入審計方法......................................47

8.6.7報紙發(fā)行收入真實性審查審計方法..................................47

8.6.8業(yè)務收入完整性審計方法..........................................48

8.7(BBG)部門國有資產(chǎn)管理審計..............................................48

8.7.1固定資產(chǎn)賬表核對審計方法........................................48

8.7.2行政機關超標準配置公務用車審計方法..............................49

8.7.3行政機關辦公用房建設面積超標準審計方法.........................49

8.8(BBH)部門政府采購審計..................................................50

8.8.1政府采購預算編制情況分析........................................50

8.8.2政府采購預算執(zhí)行情況審查審計方法................................51

8.8.3履行政府采購程序審查審計方法....................................51

8.8.4政府采購執(zhí)行情況審計方法........................................52

8.9(BBJ)部門決算(草案)審簽...........................................52

8.9.1財政撥款收支余決算分析..........................................52

8.9.2收入結構情況決算分析............................................53

8.9.3支出結構情況決算分析.............................................53

8.9.4項目支出收支余情況決算分析......................................54

8.9.5結余情況決算分析.................................................55

8.9.6部門決算結余率...................................................55

8.9.7《收入支出決算表》(財決02表)表內核對審計方法.................56

8.9.8《收入決算表》(財決03表)表內核對審計方法.....................56

8.9.9《支出決算表》(財決04表)表內核對審計方法.....................57

8.9.10決算報表與賬目數(shù)據(jù)比對審計方法.................................57

8.10(BBK)部門其他審計.....................................................58

8.10.1住房改革支出預算編制情況分析...................................58

8.10.2住房改革支出預算編制財政資金占比分析...........................59

8.10.3行政事業(yè)性收費審查審計方法.....................................59

8.10.4經(jīng)費支出與暫存、暫付款互轉審查審計方法........................60

8.10.5會議費審計方法1...............................................61

8.10.6會議費審計方法2...............................................61

8.10.7會議費審計方法3...............................................62

8.10.8出國費審查方法..................................................62

8.10.9基本科研業(yè)務費專項資金審計方法.................................63

-3-

1.前百

依據(jù)《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》的規(guī)定，編制中央部門預算執(zhí)行計算

機審計方法體系。

本方法體系描述了適用于中央部門預算執(zhí)行計算機審計并依據(jù)國家審計署

關于計算機審計方法的統(tǒng)一規(guī)劃和要求所編寫的計算機審計方法體系相關內容。

本方法體系的起草單位：行政事業(yè)審計司、計算機技術中心、信息化建設辦

公室。

本方法體系的主要起草人：鮑國明、王智玉、周德銘、程光、楊蘊毅、陳立

民、孫中和、熊宛皎、俞立、常利、劉心紅、胡光武、何其智、李海瑜、孫亞男、

黃瑞深、周巖、陳平澤、王延軍。

2.引言

金審工程的最終目標是建成國家審計信息系統(tǒng)，增強審計機關在信息化條件

下履行審計監(jiān)督職責的能力。審計數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計方法體系規(guī)劃既是國家審計信

息系統(tǒng)的重要組成部分，也是國家審計數(shù)據(jù)中心的重要組成部分。審計署在組織

國家審計數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎上，組織計算機審計方法體系的規(guī)劃，實現(xiàn)審計

技術方法的規(guī)范、建設和利用。

本方法體系是按照國家審計署的統(tǒng)一規(guī)劃和要求，在審計署派出審計局應用

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)開展中央部門預算執(zhí)行審計的基礎上，結合中央部門預算管理業(yè)務

的通用性、適用性考慮，編制而成。目的是為了總結出一套審計方法和審計手段,

以規(guī)范中央部門預算執(zhí)行審計管理、加強中央部門預算執(zhí)行審計力度和深度、切

實提高審計質量和審計效率，在審計署派出審計局開展中央部門預算執(zhí)行審計時

發(fā)揮其指導和參考作用，使中央部門預算執(zhí)行審計更好的為國民經(jīng)濟發(fā)展做出貢

獻。

3.范圍

本方法體系適用于審計署派出審計局組織中央部門預算執(zhí)行計算機審計。

-1-

本方法體系的使用對象為計算機審計方法體系的規(guī)劃方、建設方、管理方及

其他相關人員。

4.規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本方法體系的引用而成為本方法體系的條款。

《國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》（審計署計算機審計實務公告第5號）

《計算機審計方法流程圖編制規(guī)范》（審計署計算機審計實務公告第12號）

《計算機審計方法語言編制規(guī)范》（審計署計算機審計實務公告第13號）

《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》（審計署計算機審計實務公告第14號）

《中央部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》（審計署計算機審計實務公告第7號）

5.術語和定義

以下術語和定義適用于本方法體系。

5.1計算機審計方法

計算機審計方法是審計人員為履行審計職責、實現(xiàn)審計目標，利用信息技術

對特定審計事項進行檢查和評價的思路和實現(xiàn)步驟。

5.2審計業(yè)務模型

審計業(yè)務模型是描述特定審計目標的審計事項所涉及的被審計單位的業(yè)務

關系和數(shù)據(jù)關系。

6.概述

中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系是在中央部門預算管理各項業(yè)務信

息化環(huán)境下實施數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎審計的重要建設內容。

本方法體系的編制遵循國家審計署相關標準。審計方法的構建采用模型構建

-2-

法，審計方法目錄體系及審計方法要素依據(jù)《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》的

規(guī)范要求進行編制，相關實例的數(shù)據(jù)表、數(shù)據(jù)元素參照《中央部門預算執(zhí)行審計

數(shù)據(jù)規(guī)劃》相關內容，審計方法流程圖的編制執(zhí)行《計算機審計方法流程圖編制

規(guī)范》，審計方法語言的編制執(zhí)行《計算機審計方法語言編制規(guī)范》。

本方法體系主要包括2個方面的內容：中央部門預算執(zhí)行審計方法目錄體

系、中央部門預算執(zhí)行審計方法實例。

7.審計方法目錄體系

中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法目錄體系包括：計算機審計方法資源分

類、計算機審計方法代碼結構。

7.1資源分類

按照《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》中的要求，并且結合中央部門預算執(zhí)

行計算機審計的實際情況，中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法代碼體系共劃分為

三級，其中一級和二級采用《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》中的統(tǒng)一規(guī)定，三

級及其后代碼根據(jù)中央部門預算執(zhí)行審計業(yè)務的特點以及《計算機審計方法體系

基本規(guī)劃》的代碼規(guī)則進行規(guī)劃。

中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系的第三級分類分為io類，見下表:

分類碼三級分類說明

BBA部門預算執(zhí)行總體審計方法與部門預算執(zhí)行總體評價相關的審計方法

BBB部門預算編制與批復審計方法與部門預算編制與批復相關的審計方法

BBC部門預算資金撥付審計方法與部門預算資金撥付相關的審計方法

BBD部門預算基本支出審計方法與部門預算基本支出相關的審計方法

BBE部門預算項目支出審計方法與部門預算項目支出相關的審計方法

BBF部門非稅收入收繳審計方法與部門非稅收入收繳相關的審計方法

BBG部門國有資產(chǎn)管理審計方法與部門國有資產(chǎn)管理相關的審計方法

BBH部門政府采購審計方法與部門政府采購相關的審計方法

BBJ部門決算（草案）審簽審計方法與部門決算（草案）審簽相關的審計方法

BBK部門其他審計方法與部門其他業(yè)務相關的審計方法

-3-

7.2代碼結構

計算機審計方法代碼是審計方法體系分類的重要標志。本方法體系中，審計

方法代碼分為分類碼和流水碼，中間用“/”作分隔符。分類碼的前兩位為“BB”；

后一位為分類擴展，其長度為1位，用大寫羅馬字母表示；流水碼為具體審計方

法代碼，用4位阿拉伯數(shù)字表示。為避免大寫羅馬字母和阿拉伯數(shù)字的混淆，在

大寫羅馬字母中不使用I、0字母。

中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系代碼結構見下圖：

分類碼流水碼

XXX..X+171+XXXX

--------?審計方法4位流水碼

--------------------?分隔符"/“

-----------------------------?預留給專業(yè)審計方法規(guī)劃的多位分類碼

-------------------------------------?基本規(guī)劃中的二級類分類碼（本專業(yè)為B）

--------------------------------------?基本規(guī)劃中的一級類分類碼（本專業(yè)為B）

審計方法代碼示例：

預算收入編制情況分析的審計方法代碼為BBB/0001。

預算資金撥付情況結構與趨勢分析的審計方法代碼為BBC/0001。

7.3中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系

根據(jù)《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》的規(guī)定，進行中央部門預算執(zhí)行計算

機審計方法的三級分類，并在此基礎上編制三級分類目錄下的具體審計方法，形

成中央部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系，目錄見下表：

代碼分類方法名稱

BBA部門預算執(zhí)行總體審計方法

BBA/0001各級預算單位年度變化情況

BBA/0002預算單位人員基本情況

BBA/0003預算單位人員年度變化情況

BBA/0004部門預算執(zhí)行情況總體分析

BBA/0005部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革前）

BBA/0006部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革后）

BBA/0007部門預算支出進度情況分析

BBA/0008預算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）

_4-

代碼分類方法名稱

BBA/0009預算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）

BBA/0010會計憑證完整性審查審計方法

BBA/0011財務數(shù)據(jù)平衡性審查審計方法

BBA/0012部門預算執(zhí)行差異審查審計方法

自行調整預算、自行調劑使用專項資金審計

BBA/0013

方法

BBB部門預算編制與批復審計方法

BBB/0001預算收入編制情況分析

BBB/0002預算支出編制情況分析

BBB/0003財政撥款預算支出編制情況

BBB/0004多單位對比預算收入編制情況

BBB/0005多單位對比預算支出編制情況

BBB/0006項目預算編制不細化審計方法

BBB/0007追加預算執(zhí)行情況審計方法

BBC部門預算資金撥付審計方法

BBC/0001預算資金撥付情況結構與趨勢分析

BBC/0002政府職能分類預算資金撥付情況分析

BBC/0003項目預算收入支出情況分析

BBC/0004農(nóng)業(yè)部預算資金撥付情況分析

BBC/0005預算資金收入支出情況分析

零余額賬戶與基本賬戶之間轉撥款的合規(guī)

BBC/0006

合法性審查審計方法

BBC/0007無預算、超預算支出審查審計方法

BBC/0008財政撥款預算執(zhí)行審查審計方法

BBC/0009財政支付記賬準確性審查審計方法

BBC/0010財政支付合規(guī)性審查審計方法

BBC/OOU財政返還額度去向審查審計方法

BBC/0012違規(guī)使用個人賬戶開展經(jīng)營業(yè)務審計方法

BBD部門預算基本支出審計方法

BBD/OOOl財政撥款基本支出預算編制情況

BBD/0002人員經(jīng)費預算編制情況分析

BBD/0003日常公用經(jīng)費預算編制情況分析

BBD/0004工資福利支出預算編制情況分析

BBD/0005對個人和家庭補助支出預算編制情況分析

BBD/0006人均人員經(jīng)費編制情況分析（實有人數(shù)）

人均工資福利支出預算編制情況分析（本

BBD/0007

級、實有人數(shù)）

人均補助經(jīng)費支出預算編制情況分析（實有

BBD/0008

人數(shù)）

人均日常公用經(jīng)費預算編制情況分析（編制

BBD/0009

人數(shù)）

BBD/OO1O人均日常公用經(jīng)費預算編制情況分析（本

-5-

代碼分類方法名稱

級、編制人數(shù)）

BBD/0011多單位比較公務員人均工資福利編制情況

BBD/0012多年度比較公務員人均工資福利編制情況

BBD/0013多單位、多年度比較日常公用經(jīng)費編制情況

BBD/0014未按規(guī)定標準發(fā)放施工現(xiàn)場津貼審計方法

BBD/0015利用虛假發(fā)票套取資金發(fā)放補助審計方法

BBD/0016違規(guī)發(fā)放津貼補貼審計方法

BBE部門預算項目支出審計方法

BBE/0001項目支出預算編制情況分析

BBE/0002項目支出預算編制中財政撥款情況分析

BBE/0003項目支出預算編制中財政資金占比分析

BBE/0004使用以前年度結余安排項目支出情況

BBE/0005項目支出預算執(zhí)行情況分析

以前年度虛報完成項目擠占本年預算資金

BBE/0006

問題審計方法

BBE/0007基本支出擠占項目支出問題審計方法

項目結余資金多年未安排使用問題審計方

BBE/0008

法

BBE/0009虛列支出轉移項目資金審查審計方法

免費宣傳品制作使用情況績效評價審計方

BBE/0010

法

BBE/0011虛列支出審計方法

BBE/0012資金來源、投入及大額資金支出審計方法

篩選連續(xù)三年項目結余未發(fā)生變化或變化

BBE/0013

較少的基建項目審計方法

BBE/0014擴大科研經(jīng)費開支范圍審計方法

BBF部門非稅收入收繳審計方法

預算內行政事業(yè)性收費收入預算編制情況

BBF/0001

分析

BBF/0002預算外資金收入預算編制情況分析

BBF/0003預算外資金支出預算編制情況分析

BBE/0004政府性基金預算收入預算編制情況分析

BBF/0005政府性基金預算支出預算編制情況分析

BBF/0006證書工本費收費收入審計方法

BBF/0007紙發(fā)行收入真實性審查審計方法

BBF/0008業(yè)務收入完整性審計方法

BBG部門國有資產(chǎn)管理審計方法

BBG/OOO1固定資產(chǎn)賬表核對審計方法

BBG/0002行政機關超標準配置公務用車審計方法

行政機關辦公用房建設面積超標準審計方

BBG/0003

法

BBII部門政府采購審計方法

-6-

代碼分類方法名稱

BBH/0001政府采購預算編制情況分析

BBH/0002政府采購預算執(zhí)行情況審查審計方法

BBH/0003履行政府采購程序審查審計方法

BBH/0004政府采購執(zhí)行情況審計方法

BBJ部門決算（草案）審簽審計方法

BBJ/0001財政撥款收支余決算分析

BBJ/0002收入結構情況決算分析

BBJ/0003支出結構情況決算分析

BBJ/0004項目支出收支余情況決算分析

BBJ/0005結余情況決算分析

BBJ/0006部門決算結余率

《收入支出決算表》（財決02表）表內核對

BBJ/0007

審計方法

《收入決算表》（財決03表）表內核對審計

BBJ/0008

方法

《支出決算表》（財決04表）表內核對審計

BBJ/0009

方法

BBJ/0010決算報表與賬目數(shù)據(jù)比對審計方法

BBK部門其他審計方法

BBK/0001住房改革支出預算編制情況分析

BBK/0002住房改革支出預算編制財政資金占比分析

BBK/0003行政事業(yè)性收費審查審計方法

BBK/0004經(jīng)費支出與暫存、暫付款互轉審查審計方法

BBK/0005會議費審計方法1

BBK/0006會議費審計方法2

BBK/0007會議費審計方法3

BBK/0008出國費審查方法

BBK/0009基本科研業(yè)務費專項資金審計方法

-7-

8.審計方法實例

8.1(BBA)部門預算執(zhí)行總體分析

8.1.1各級預算單位年度變化情況

8.1.1.1方法代碼

BBA/0001

8.1.1.2方法名稱

各級預算單位年度變化情況

8.1.1.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中支出預算審查實質性測試。

審計功能：分析預算單位數(shù)量在機構改革過程中調整的情況，結合部門三定

方案和部門預算，掌握預算單位的基本情況。

8.1.2預算單位人員基本情況

8.1.2.1方法代碼

BBA/0002

8.1.2.2方法名稱

預算單位人員基本情況

-8-

8.1.2.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中支出預算審查實質性測試。

審計功能：分析預算單位人員數(shù)量變化的情況，結合部門預算和三定方案，

檢查是否存在多報人員編制數(shù)或實有數(shù)，套取人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費撥款現(xiàn)

象。

8.1.3預算單位人員年度變化情況

8.1.3.1方法代碼

BBA/0003

8.1.3.2方法名稱

預算單位人員年度變化情況

8.1.3.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中支出預算審查實質性測試。

審計功能：分析預算單位人員年度間數(shù)量變化的情況，結合部門預算和三定

方案，檢查是否存在多報人員編制數(shù)或實有數(shù)，套取人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費撥

款現(xiàn)象。

8.1.4部門預算執(zhí)行情況總體分析

8.1.4.1方法代碼

BBA/0004

-9-

8.1.4.2方法名稱

部門預算執(zhí)行情況總體分析

8.1.4.3目標功能

審計事項：部門預算資金撥付業(yè)務審計程序中用款計劃和支付業(yè)務審查實質

性測試。

審計功能：分析預算資金在結轉、批復、撥付、結余等業(yè)務環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情

況，檢查部門預算批復、用款計劃、資金撥付是否嚴格執(zhí)行預算和財政制度，考

察預算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進度申請支付資金”

等影響財政資金的使用效益的現(xiàn)象。

8.1.5部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革前）

8.1.5.1方法代碼

BBA/0005

8.1.5.2方法名稱

部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革前）

8.1.5.3目標功能

審計事項：部門預算資金撥付業(yè)務審計程序中用款計劃和支付業(yè)務審查實質

性測試。

審計功能：分析07年改革前預算資金在結轉、批復、撥付、結余等業(yè)務環(huán)

節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預算批復、用款計劃、資金撥付是否嚴格執(zhí)行預算和

財政制度，考察預算資金的撥付是否及時、足額。

-10-

8.1.6部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革后）

8.1.6.1方法代碼

BBA/0006

8.1.6.2方法名稱

部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革后）

8.1.6.3目標功能

審計事項：部門預算資金撥付業(yè)務審計程序中用款計劃和支付業(yè)務審查實質

性測試。

審計功能：分析07年改革后預算資金在結轉、批復、撥付、結余等業(yè)務環(huán)

節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預算批復、用款計劃、資金撥付是否嚴格執(zhí)行預算和

財政制度，考察預算資金的撥付是否及時、足額。

8.1.7部門預算支出進度情況分析

8.1.7.1方法代碼

BBA/0007

8.1.7.2方法名稱

部門預算支出進度情況分析

-11-

8.1.7.3目標功能

審計事項：部門預算資金撥付業(yè)務審計程序中用款計劃和支付業(yè)務審查實質

性測試。

審計功能：分析預算資金在撥付、結余等業(yè)務環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門

預算批復、用款計劃、資金撥付是否嚴格執(zhí)行預算和財政制度，考察預算資金的

撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進度申請支付資金”等影響財政

資金的使用效益的現(xiàn)象。

8.1.8預算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）

8.1.8.1方法代碼

BBA/0008

8.1.8.2方法名稱

預算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）

8.1.8.3目標功能

審計事項：部門預算資金撥付業(yè)務審計程序中用款計劃和支付業(yè)務審查實質

性測試。

審計功能：分析預算資金在結轉、批復、撥付、結余等業(yè)務環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情

況，檢查部門預算批復、用款計劃、資金撥付是否嚴格執(zhí)行預算和財政制度，考

察預算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進度申請支付資金”

等影響財政資金的使用效益的現(xiàn)象。

-12-

8.1.9預算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）

8.1.9.1方法代碼

BBA/0009

8.1.9.2方法名稱

預算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）

8.1.9.3目標功能

審計事項：部門預算資金撥付業(yè)務審計程序中用款計劃和支付業(yè)務審查實質

性測試。

審計功能：圖形方式分析預算資金在結轉、批復、撥付、結余等業(yè)務環(huán)節(jié)中

的執(zhí)行情況，檢查部門預算批復、用款計劃、資金撥付是否嚴格執(zhí)行預算和財政

制度，考察預算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進度申請

支付資金”等影響財政資金的使用效益的現(xiàn)象。

8.1.10會計憑證完整性審查審計方法

8.1.10.1方法代碼

BBA/0010

8.1.10.2方法名稱

會計憑證完整性審查審計方法

-13-

8.1.10.3目標功能

通過憑證斷號審查，檢查采集數(shù)據(jù)的完整性。

8.1.11財務數(shù)據(jù)平衡性審查審計方法

8.1.11.1方法代碼

BBA/0011

8.1.11.2方法名稱

財務數(shù)據(jù)平衡性審查審計方法

8.1.11.3目標功能

檢查被審計單位財務數(shù)據(jù)的平衡性。對總賬科目的年初和年末余額的平衡性

進行檢查，并檢查憑證的平衡性。當出現(xiàn)不平衡情況時，需要人工檢查。

8.1.12部門預算執(zhí)行差異審查審計方法

8.1.12.1方法代碼

BBA/0012

8.1.12.2方法名稱

部門預算執(zhí)行差異審查審計方法

-14-

8.1.12.3目標功能

通過“預算安排與實際撥款”相對比進行審查。

8.1.13自行調整預算、自行調劑使用專項資金審計方法

8.1.13.1方法代碼

BBA/0013

8.1.13.2方法名稱

自行調整預算、自行調劑使用專項資金審計方法

8.1.13.3目標功能

重點對專項資金是否存在自行調整預算、是否存在自行調劑使用等情況進行

審計。

8.2(BBB)部門預算編制與批復審計

8.2.1預算收入編制情況分析

8.2.1.1方法代碼

BBB/0001

8.2.1.2方法名稱

預算收入編制情況分析

-15-

8.2.1.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中收入預算審查實質性測試。

審計功能：對部門收入預算編制情況進行結構性、趨勢性的分析，考察收入

預算的編制是否存在異常變化的情況。對比相關文件資料，檢查是否存在“收入

預算不完整，應納入預算管理的預算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未納入或

未全部納入預算”、“動用上年結余安排本年支出未納入預算進行管理”等現(xiàn)象。

8.2.2預算支出編制情況分析

8.2.2.1方法代碼

BBB/0002

8.2.2.2方法名稱

預算支出編制情況分析

8.2.2.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中支出預算審查實質性測試。

審計功能：對支出預算編制的情況進行分析，通過對二上二下編制差異的分

析，考察是否存在“預算編制不完整”、“基本支出預算不真實”、“項目支出預算

不符合規(guī)定”等預算編制真實性、合法性的現(xiàn)象。

8.2.3財政撥款預算支出編制情況

8.2.3.1方法代碼

BBB/0003

-16-

8.2.3.2方法名稱

財政撥款預算支出編制情況

8.2.3.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中財政部款支出預算審查實質性測

試。

審計功能：對財政撥款的支出預算編制情況進行分析，通過對二上二下編制

差異的分析，考察是否存在“預算編制不完整”、“基本支出預算不真實”、“項目

支出預算不符合規(guī)定”等預算編制真實性、合法性的現(xiàn)象。

8.2.4多單位對比預算收入編制情況

8.2.4.1方法代碼

BBB/0005

8.2.4.2方法名稱

多單位對比預算收入編制情況

8.2.4.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中收入預算審查實質性測試。

審計功能：對某部委基層預算單位的收入預算編制情況進行對比，分析多年

來收入預算的編制是否存在異常變化的情況。對比相關文件資料，檢查是否存在

“收入預算不完整，應納入預算管理的預算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未

納入或未全部納入預算”、“動用上年結余安排本年支出未納入預算進行管理”等

現(xiàn)象。

-17-

8.2.5多單位對比預算支出編制情況

8.2.5.1方法代碼

BBB/0004

8.2.5.2方法名稱

多單位對比預算支出編制情況

8.2.5.3目標功能

審計事項：部門預算編制和批復審計程序中支出預算審查實質性測試。

審計功能：對某部委下屬單位的支出預算編制情況進行對比，分析多年來支

出預算的編制是否存在異常變化的情況，對比相關文件資料，檢查是否存在''預

算編制不完整”、“基本支出預算不真實”、“項目支出預算不符合規(guī)定”等違反預

算編制真實性、合法性的現(xiàn)象。

8.2.6項目預算編制不細化審計方法

8.2.6.1方法代碼

BBB/0006

8.2.6.2方法名稱

項目預算編制不細化審計方法

-18-

8.2.6.3目標功能

審計目標：檢查預算部門項目支出預算編制、批復和執(zhí)行中，是否存在預算

編制不細化問題。

審計功能：通過對預算部門的“二上”和“二下”預算、項目基本信息、本

級項目收支情況的數(shù)據(jù)進行比對，根據(jù)項目預算不細化的疑點特征，檢索出預算

編制不細化的疑點，發(fā)現(xiàn)預算編制不細化問題。

8.2.7追加預算執(zhí)行情況審計方法

8.2.7.1方法代碼

BBB/0007

8.2.7.2方法名稱

追加預算執(zhí)行情況審計方法

8.2.7.3目標功能

檢查申請追加預算的必要性、可行性，金額計算的適當性、準確性，收入核

算的及時性、完整性，支出的真實性、合規(guī)性；通過對追加預算申請、批復、撥

入、支出、管理等的檢查，實現(xiàn)審計目標，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

-19-

8.3(BBC)部門預算資金撥付審計

8.3.1預算資金撥付情況結構與趨勢分析

8.3.1.1方法代碼

BBC/0001

8.3.1.2方法名稱

預算資金撥付情況結構與趨勢分析

8.3.1.3目標功能

審計事項：部門預算資金撥付業(yè)務審計程序中支付業(yè)務審查實質性測試。

審計功能：利用結構分析法、趨勢分析法，分析預算資金的撥付進度和撥付

金額，檢查是否存在“不按項目實施進度申請支付資金”等影響財政資金的使用

效益的現(xiàn)象。

8.3.2政府職能分類預算資金撥付情況分析