上市公司財(cái)務(wù)管理制度

Xx上市公司財(cái)務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為規(guī)范XX公司除特別指明外，以下簡(jiǎn)稱公司的

財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)控與協(xié)

調(diào)機(jī)制,規(guī)范會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,

根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、

公司章程以及上市公司信息披露規(guī)則、上海證券交易所上市

公司內(nèi)部控制指引等有關(guān)法律、規(guī)章、規(guī)定和公司章程,結(jié)合

公司具體情況,制定本制度；

第二條本制度適用于公司所有單位，包括公司各職能部

門、直屬單位、分公司及全資、控股子公司；

第三條本制度包括以下內(nèi)容：

1.財(cái)務(wù)管理體制

2.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

3.內(nèi)部牽制制度

4.會(huì)計(jì)稽核制度

5.全面預(yù)算管理

6,貨幣資金管理

7.應(yīng)收款項(xiàng)管理

8.存貨管理

9.長(zhǎng)期股權(quán)投資管理

10.工程項(xiàng)目管理

11.固定資產(chǎn)管理

12.無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)管理

13.采購(gòu)及應(yīng)付賬款管理

14.職工薪酬管理

15.債務(wù)性融資管理

16.募集資金使用管理

17.應(yīng)交稅費(fèi)管理

18.股東權(quán)益管理

19.收入管理

20.成本費(fèi)用管理

21.關(guān)聯(lián)方交易管理

22.財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

23.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

24.財(cái)務(wù)檢查

25.審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估

26.企業(yè)清算

27.附則

第四條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立健全內(nèi)

部財(cái)務(wù)管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的

各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成

果,依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收,并接受國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)

督;

第五條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支

的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運(yùn)用

資金,有效利用各種資產(chǎn),優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),努力提高公司經(jīng)濟(jì)

效益,確保公司資產(chǎn)的保值增值,保證債權(quán)人和股東的權(quán)益；

第六條公司財(cái)務(wù)管理制度在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)

部具體負(fù)責(zé)制定；

第二章財(cái)務(wù)管理體制

第七條公司財(cái)務(wù)管理體制：按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的

原則,各二級(jí)核算單位負(fù)責(zé)本單位的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；財(cái)

務(wù)部負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作,并指導(dǎo)和監(jiān)督二

級(jí)單位的財(cái)務(wù)管理與核算；

第八條公司股東大會(huì)依照公司章程的規(guī)定決定重大財(cái)

務(wù)事項(xiàng)：

1.審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

2.審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

3.對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；

4.審議批準(zhǔn)變更募集資金用途事項(xiàng)；

5.審議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃；

6.審議公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)生的交易金額在人民幣3000萬(wàn)

元以上，且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上的關(guān)

聯(lián)交易；

1.決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；

2.制訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3.制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

4.制訂公司增加或減少實(shí)收資本方案；發(fā)行債券或其他

證券及上市方案；

5,擬訂公司重大收購(gòu)、回購(gòu)本公司股票或者合并、分立

和解散及變更公司形式的方案；

6.在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi),決定公司的對(duì)外投資、收購(gòu)出

售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng);

7.向股東大會(huì)提請(qǐng)聘請(qǐng)或更換為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)

所；

第十條公司監(jiān)事會(huì)依照公司章程的規(guī)定檢查公司的財(cái)

務(wù)工作；

第十一條公司財(cái)務(wù)部職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、可行的

財(cái)務(wù)信息資料,并參與公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策;如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

總目標(biāo)的制定、投資的前期可行性研究以及資金的籌措和利

用等；

2,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查和分析；建立和健

全成本管理基礎(chǔ)工作,制訂和完善目標(biāo)成本管理制度，以先進(jìn)

合理的目標(biāo)成本指標(biāo)控制和降低生產(chǎn)成本費(fèi)用，推進(jìn)公司低

成本戰(zhàn)略的實(shí)施；

3.財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法,應(yīng)從屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

的目標(biāo)任務(wù),利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,搞

好經(jīng)濟(jì)核算,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作,為完成

和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)做出不懈的努力；

4,合理、有效、科學(xué)地動(dòng)用資金，組織公司的清產(chǎn)核資、

資產(chǎn)評(píng)估等工作,確保資產(chǎn)的保值增值和投資者利益；

5.及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)成

果；做好財(cái)務(wù)收支預(yù)算、控制、分析和考核等工作;財(cái)務(wù)收支

要注重日?？刂婆c管理,分析與考核要做到資料齊全、數(shù)字準(zhǔn)

確清晰、分析有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中核算控制、

事后分析考核的辦法,搞好財(cái)務(wù)管理；

6.具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,組織和領(lǐng)導(dǎo)各分公

司、全資及控股子公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；

7.參與公司經(jīng)營(yíng)決策,統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；

8.及時(shí)合理處理公司與分公司、控股子公司之間的財(cái)務(wù)

事項(xiàng)；

第十二條職能部門、分公司及控股子公司財(cái)務(wù)的職責(zé)：

1.配合財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃,檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行

情況；

2.配合財(cái)務(wù)部組織分支機(jī)構(gòu)及子公司的財(cái)務(wù)管理工作；

3.配合財(cái)務(wù)部真實(shí)填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)

基礎(chǔ)工作;

第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第十三條原始記錄管理

1.公司有關(guān)單位或部門必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原

始記錄；

2.原始記錄的設(shè)置和記錄表格式、臺(tái)賬表格式的設(shè)計(jì)要

適應(yīng)本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn),滿足經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)

核算、統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算的要求；

3.原始記錄必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，表式、內(nèi)容

和填報(bào)方法必須健全統(tǒng)一,傳送路線明確；

4.原始記錄的范圍：

⑴產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原

始記錄；

⑵產(chǎn)品檢查試驗(yàn)、材料檢驗(yàn)、質(zhì)量管理方面的原始記錄;

⑶產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫(kù)管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面的

原始記錄；

⑷原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)

約方面的原始記錄；

⑸設(shè)備安裝、使用、運(yùn)行、維修、完好、大修、潤(rùn)滑、

監(jiān)控方面的原始記錄；

⑹技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)革新、合理化建

議方面的原始記錄；

⑺能源生產(chǎn)、收入、消耗、計(jì)量、節(jié)約方面的原始記錄;

⑻安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)方面的原始記錄；

⑼基建、技改立項(xiàng)、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始

記錄；

⑩工具生產(chǎn)、采購(gòu)、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收

發(fā)、消耗方面的原始記錄；

(11)鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸管理方面的原始記錄；

5.原始記錄要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊(cè)，保存

期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

第十四條定額管理

L定額包括資金定額、費(fèi)用開(kāi)支定額以及物料消耗定額

等；

2.制訂定額必須科學(xué)、合理,對(duì)不合理的定額必須及時(shí)修

訂；

3.強(qiáng)化對(duì)定額與實(shí)際的差異分析管理,及時(shí)糾正偏差；

第十五條物資采購(gòu)驗(yàn)收管理

1.物資采購(gòu)管理應(yīng)當(dāng)采用目標(biāo)管理和定額管理兩種方

法；

2.公司所有物資的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必須

經(jīng)質(zhì)量檢查員和庫(kù)房保管員驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量,對(duì)物資的質(zhì)量和物資

的計(jì)量驗(yàn)收工作分別由物資歸口部門負(fù)責(zé)執(zhí)行；

第十六條物資日常管理

1.物資驗(yàn)收、保管、發(fā)放,要做到制度健全、手續(xù)齊備、

工作細(xì)致，確保賬、卡、物一致；

2.對(duì)物資要進(jìn)行定期或不定期的盤存；

第十七條價(jià)格管理

要及時(shí)了解市場(chǎng),對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格制訂

合理有效的價(jià)格體系,并根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)及時(shí)調(diào)整價(jià)格；

第十八條財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

1.公司財(cái)務(wù)計(jì)劃以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ),綜合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)

編制而成；編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要把預(yù)測(cè)和實(shí)際相結(jié)合,要經(jīng)過(guò)制定

總體目標(biāo)、指標(biāo)分解、反饋匯總?cè)齻€(gè)階段；

2.財(cái)務(wù)計(jì)劃要立足公司年度發(fā)展規(guī)劃制定，既要保持計(jì)

劃的穩(wěn)定性,又要根據(jù)形勢(shì)變化對(duì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；

3,年度財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)分解到季度、月度，保證具體可行；

第十九條財(cái)務(wù)分析管理

1.財(cái)務(wù)部要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期和不定期分析,包括月

度分析、季度分析和年度分析等綜合分析及專題分析,分析要

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出差距,不斷改善提高管理水平；

2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)著重就以下幾個(gè)方面進(jìn)行：資產(chǎn)、負(fù)債

和所有者權(quán)益分析,資金狀況分析，公司長(zhǎng)短期償債能力、營(yíng)

運(yùn)能力和現(xiàn)金流量分析,公司利潤(rùn)分析、成本費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)

預(yù)測(cè)分析等；

第二十條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立一系列基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)制度,加

強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理;

第四章內(nèi)部牽制制度

第二十一條內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完整,

確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的

計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱；

第二十二條內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分

離、錢賬分離、賬物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化、制度化；

第二十三條現(xiàn)金內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1.公司庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé);經(jīng)管現(xiàn)

金的出納人員應(yīng)與會(huì)計(jì)崗位分離,即不得兼管收入、費(fèi)用、債

權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工

作；

2.填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒,不能集中由出納人員

保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度；

3.建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度;領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須

登記數(shù)量和起訖編號(hào),由領(lǐng)用人員簽字;收回收據(jù)和發(fā)票存根,

應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù);對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢

查,以防止短缺；

4.對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證,

并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付

訖”章；

5.對(duì)公司的庫(kù)存現(xiàn)金,出納人員應(yīng)做到日清月結(jié),賬實(shí)相

符;對(duì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺,必須認(rèn)真查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處

理;

6.公司的出納人員應(yīng)定期輪換,不得一人長(zhǎng)期從事出納

工作；

第二十四條應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部牽制制度

1.應(yīng)根據(jù)銷貨通知單所列的名稱、金額、摘要登記賬簿;

2.收到貨款后,應(yīng)根據(jù)銀行收款通知書登記賬簿；

3.對(duì)已核銷的壞賬,應(yīng)在備查簿上登記,加以控制,嚴(yán)格

保密,對(duì)此類客戶也應(yīng)核對(duì)賬目，以免以后回收時(shí)被有關(guān)人員

納入私囊；

4.定期與有關(guān)客戶對(duì)賬,以保證賬賬相符；

5.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期按應(yīng)收賬款的賬齡、金額等重要程度

列表,向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

第二十五條應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù),保管應(yīng)收票據(jù)的人員

不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄；

2.票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人

員書面批準(zhǔn)；

3.違約票據(jù)應(yīng)置于會(huì)計(jì)部門的控制之下并在以后采取有

效的追蹤措施；

4.部分付款的票據(jù),收到貨款時(shí)應(yīng)將收款日期、金額、余

額等記錄在票據(jù)背面,并在票據(jù)登記簿上及時(shí)記錄；

5.接受票據(jù)的背書應(yīng)與付款方一致,不得接受未背書的

票據(jù);接受票據(jù)后應(yīng)加蓋本公司的財(cái)務(wù)專用章;以減少未背書

或背書不當(dāng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

第二十六條存貨內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1.各二級(jí)核算單位生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、

領(lǐng)料單、入庫(kù)單等文件資料都要匯集該單位的財(cái)務(wù)部門；

2.制定成本計(jì)劃或控制目標(biāo),搜集、審核各有關(guān)單證,嚴(yán)

格控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生；

3.設(shè)置相應(yīng)的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核

算；

4.選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法,歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用,確定

生產(chǎn)成本；

5.進(jìn)行各種成本分析；

6.定期盤點(diǎn)存貨、保證賬賬相符、賬物相符；

第二十七條固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1.固定資產(chǎn)的取得須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)、認(rèn)可；

2.固定資產(chǎn)的賬簿記錄必須完整、合理,且賬賬相符；

3.固定資產(chǎn)明細(xì)賬按房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)

備、運(yùn)輸設(shè)備劃分為五大類；

4.固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等,

均應(yīng)明確劃分責(zé)任；

5.固定資產(chǎn)的處置,要有完整的金額申請(qǐng)報(bào)批程序；

6.要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；

第二十八條內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會(huì)計(jì)資

料、公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程、公司的經(jīng)營(yíng)管理;通過(guò)內(nèi)部牽制制

度的實(shí)施及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題,改善公司管理的薄弱

環(huán)節(jié),提高公司的管理水平；

第五章會(huì)計(jì)稽核制度

第二十九條會(huì)計(jì)稽核是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)

有關(guān)會(huì)計(jì)賬證等進(jìn)行審核、復(fù)查;會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要

內(nèi)容,公司要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作;通過(guò)稽核，對(duì)日常核算工作

中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為,及時(shí)加以糾正或制止，以

提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量；

第三十條稽核工作的組織形式及分工

1.公司的財(cái)務(wù)稽核制度以財(cái)務(wù)部為中心,各職能部門相

互配合；

2.財(cái)務(wù)部長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)稽核工作負(fù)責(zé),并對(duì)計(jì)劃指標(biāo)的銜接、

財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)增減變化等重大事項(xiàng)負(fù)責(zé)稽核；

3.財(cái)務(wù)部設(shè)專職或兼職稽核工作崗位,其工作主要包括：

會(huì)計(jì)憑證的審核、賬簿的核對(duì)、會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工

作的復(fù)核；

第三十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容

1.審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全,編制依據(jù)

是否可靠,有關(guān)計(jì)算是否正確,各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等；

⑴審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時(shí)解決目標(biāo)和實(shí)際的差

異;

⑵審核成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；

⑶審核成本費(fèi)用核算期間和成本差異；

審核之后應(yīng)當(dāng)提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善計(jì)劃和

預(yù)算；

2.審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法

律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；

⑴審核公司資金預(yù)算是否合理使用，是否嚴(yán)格控制非生

產(chǎn)性開(kāi)支；

⑵審核公司對(duì)國(guó)家投入的資本金、專項(xiàng)資金和稅收返還

資金是否嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的用途使用；

⑶審核是否依法、及時(shí)、足額繳納各種稅費(fèi)、養(yǎng)老、失

業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)等；

如發(fā)生問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾

正；

3.審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料

的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全,是否符

合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求；

⑴原始憑證必須經(jīng)過(guò)授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過(guò)審核的原

始憑證才能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù)；

⑵記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致,所

有的記賬憑證必須附有原始憑證;

⑶憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查對(duì)；

⑷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以

明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

⑸定期審核憑證、賬簿和報(bào)表之間是否相符；

⑹定期審核總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬

是否相符；

4.審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,并與賬面

記錄進(jìn)行核對(duì),確定賬實(shí)是否相符,并查明賬實(shí)不符的原因；

第三十二條稽核人員要對(duì)所審核簽署的憑證、賬簿、報(bào)

表、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃負(fù)責(zé)；

第六章全面預(yù)算管理

第三十三條全面預(yù)算是指在科學(xué)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上

制定的，以貨幣及其他數(shù)量形式反映的公司在未來(lái)一定期間

內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃和相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明;

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置優(yōu)化的工具,是對(duì)企業(yè)一

定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行全面規(guī)劃、

預(yù)測(cè)、預(yù)算,并對(duì)其執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行分析、控制、調(diào)整和

考評(píng)的一系列管理活動(dòng)；

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)

算；

第三十四條公司所屬各單位同步實(shí)行全面預(yù)算管理；

第三十五條公司設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)公

司的全面預(yù)算管理工作；

全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室,預(yù)算管理辦

公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)部；全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析

與考核等具體工作由預(yù)算管理辦公室組織實(shí)施,分級(jí)歸口管

理；

第三十六條公司所屬各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的全面預(yù)

算管理工作負(fù)總責(zé);各單位應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理工作,將全

面預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)；

第三十七條全面預(yù)算圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,

以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流

量為核心進(jìn)行編制,并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映；

全面預(yù)算按年度編制，分季度、月度落實(shí)；

全面預(yù)算應(yīng)在上一年第四季度編制并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部和

有關(guān)部門,經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后執(zhí)行；

第三十八條公司所屬各單位全面預(yù)算工作必須按預(yù)算

管理委員會(huì)的統(tǒng)一部署進(jìn)行,各單位應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)

算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分

為月度和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)

現(xiàn)；

第三十九條全面預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位就

必須認(rèn)真組織實(shí)施,將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向

落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的

全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；

第四十條在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,公司及所屬各單位應(yīng)對(duì)預(yù)

算工作進(jìn)行定期不定期的檢查,分析預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)于預(yù)算

執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，

及時(shí)做出報(bào)告,并查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建

議；

第四十一條公司正式下達(dá)執(zhí)行的全面預(yù)算，一般不予調(diào)

整;全面預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政

策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或

者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財(cái)務(wù)

預(yù)算；

預(yù)算調(diào)整實(shí)行申報(bào)審批制，由各責(zé)任單位提出報(bào)告和修

正申請(qǐng),報(bào)請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審核后決定是否調(diào)整；

第四十二條公司全面預(yù)算執(zhí)行考核是對(duì)各單位績(jī)效評(píng)

價(jià)的主要內(nèi)容,各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)

行,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤,并作為各單位內(nèi)部人

力資源管理的參考；

第四十三條預(yù)算年度終了后，各單位要編制年度預(yù)算執(zhí)

行報(bào)告；

第七章貨幣資金管理

第四十四條貨幣資金是指各單位的現(xiàn)金、銀行存款和其

他貨幣資金,應(yīng)收的銀行承兌匯票視同貨幣資金管理;

第四十五條各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金財(cái)務(wù)管理

辦法的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé);

第四十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任

制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；

第四十七條各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授

權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)

限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)

務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求；

第四十八條各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金

支付業(yè)務(wù)；

第四十九條公司對(duì)貨幣資金實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，各部

門要嚴(yán)格按照公司資金平衡所確定的月度資金收支計(jì)劃,組

織收入,控制支出，不允許超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支付資金;因特殊

情況確需調(diào)整資金收支計(jì)劃時(shí)，由歸口部門提出分析報(bào)告，履

行內(nèi)部決策程序?qū)徟筮M(jìn)行調(diào)整；

第五十條公司資金必須依據(jù)有效合同、合法憑證和相關(guān)

手續(xù)使用;涉及資金支付的各項(xiàng)業(yè)務(wù),均應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)按照授

權(quán)審批制度審查批準(zhǔn)后辦理；采購(gòu)合同、付款結(jié)算憑證、收

款結(jié)算憑證、支付單據(jù)和支票等票據(jù)的使用,須經(jīng)主管部門或

主管人員批準(zhǔn)；

第八章應(yīng)收款項(xiàng)管理

第五十一條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程

中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán),包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等;

第五十二條各單位要制定科學(xué)的信用政策,對(duì)客戶信用

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制,根據(jù)不同的客戶實(shí)行不同的信用政策;

注重應(yīng)收款項(xiàng)的日常監(jiān)督和分析,控制發(fā)生規(guī)模和具體發(fā)生

對(duì)象；

第五十三條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度，按照

客戶設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬,詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)

客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)

信息；同時(shí)加強(qiáng)合同管理,對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分

析,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；

第五十四條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度，對(duì)到

期的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收款

項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng),可

以通過(guò)訴訟方式解決；

第五十五條各單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)

收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤;

對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，各單位應(yīng)當(dāng)

在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示,接受員工的監(jiān)督;對(duì)于造成壞賬

損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，各單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度

的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理；

第五十六條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)定期清查制度,至少

于每年年度終了,組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng),并與債務(wù)

人核對(duì)清楚,做到債權(quán)明確,賬實(shí)相符,賬賬相符;對(duì)于沒(méi)有把

握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

第五十七條各單位應(yīng)建立壞賬核銷管理制度,在清查核

實(shí)的基礎(chǔ)上,對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬

損失,并及時(shí)進(jìn)行處理;壞賬的核銷除遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定外,

應(yīng)報(bào)公司審核或?qū)徟?被核銷的壞賬要設(shè)立專門臺(tái)賬進(jìn)行登

記,責(zé)任部門繼續(xù)進(jìn)行清欠；

1.公司及直屬非法人單位的壞賬核銷，由公司按管理權(quán)

限審批；

2.子公司壞賬核銷報(bào)公司內(nèi)部程序?qū)徍送ㄟ^(guò)后,轉(zhuǎn)子公

司按法定程序批準(zhǔn)；

第九章存貨管理

第五十八條存貨是指各單位在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持

有的、以備出售的產(chǎn)成品或商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)

過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用

的物料等;包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等;

第五十九條存貨實(shí)行歸口管理，各歸口管理部門應(yīng)當(dāng)合

理規(guī)劃采購(gòu)規(guī)模,建立完善的采購(gòu)與付款制度，做到公平、公

正、公開(kāi)和比質(zhì)、比價(jià)、比信譽(yù)采購(gòu)，大宗大額物資實(shí)行招標(biāo)

采購(gòu)；

第六十條各單位必須建立明確的存貨計(jì)量驗(yàn)收制度，存

貨的入庫(kù)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理相應(yīng)手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)

核算；

第六十一條各單位增加的存貨，應(yīng)區(qū)別不同的方式，對(duì)

購(gòu)入、自制、委托加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存

貨,按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確計(jì)價(jià)；

第六十二條各單位入庫(kù)、領(lǐng)用或發(fā)出的存貨實(shí)行計(jì)劃成

本計(jì)價(jià)的,對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異,要按月攤銷；

按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的,采用加權(quán)平均法等計(jì)價(jià)方法；

第六十三條各單位應(yīng)根據(jù)存貨不同類別的特點(diǎn)，具體明

確其實(shí)物的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法；

第六十四條各單位應(yīng)建立存貨的定期盤點(diǎn)制度，每年至

少盤點(diǎn)一次;盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符,應(yīng)及時(shí)查明原因,

并在年末結(jié)賬前處理完畢；

第六十五條存貨盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等的處理，除

遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定外,應(yīng)報(bào)公司審核或?qū)徟?/p>

1.公司及直屬非法人單位的上述事項(xiàng)處理由公司按管理

權(quán)限審批；

2.子公司上述事項(xiàng)處理報(bào)公司內(nèi)部程序?qū)徍送ㄟ^(guò)后,轉(zhuǎn)

子公司按法定程序批準(zhǔn)；

第十章長(zhǎng)期股權(quán)投資管理

第六十六條長(zhǎng)期股權(quán)投資規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)、計(jì)

量和相關(guān)信息的披露;在長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則里面沒(méi)有規(guī)定的，

要適用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則；

第六十七條長(zhǎng)期股權(quán)投資的劃分

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資依據(jù)其形成分為：企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期

股權(quán)投資又分為同一控制和非同一控制,其他股權(quán)投資；

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資依據(jù)其對(duì)被投資單位產(chǎn)生的影響進(jìn)行的

分類：控制、共同控制、重大影響、無(wú)控制、無(wú)共同控制且

無(wú)重大影響；

第六十八條公司根據(jù)發(fā)展需要統(tǒng)一組織對(duì)外投資活動(dòng),

公司資本運(yùn)營(yíng)部、規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部等部門在調(diào)查研究的基礎(chǔ)

上提出報(bào)告,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施；

第六十九條財(cái)務(wù)部應(yīng)參與對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究,

配合有關(guān)部門做好對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、跟蹤檢查、評(píng)比考

核等工作,對(duì)經(jīng)考核達(dá)不到投資回報(bào)指標(biāo),逾期不能收回投資

或造成投資損失的,通過(guò)法定程序追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、投資單位

負(fù)責(zé)人及有關(guān)決策人員的責(zé)任；

第七十條財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)管理,確保

投資收益；

第七十一條對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或其他不符合公

司利益的對(duì)外投資,應(yīng)及時(shí)加以清理和處置,在處置對(duì)外投資

之前,必須對(duì)擬處置對(duì)外投資進(jìn)行分析、論證,充分說(shuō)明處置

的理由和直接、間接的經(jīng)濟(jì)效益及其他后果;對(duì)外投資項(xiàng)目的

處置必須提交董事會(huì)審批,批準(zhǔn)投資處置權(quán)限與批準(zhǔn)投資項(xiàng)

目的權(quán)限相同;

第十一章工程項(xiàng)目管理

第七十二條工程項(xiàng)目是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，自行

或委托施工方建造工程項(xiàng)目的建設(shè)活動(dòng),工程項(xiàng)目投資是固

定資產(chǎn)投資的重要組成部分,工程項(xiàng)目包括基本建設(shè)項(xiàng)目和

技術(shù)改造項(xiàng)目；

L基本建設(shè)項(xiàng)目：指以新建、擴(kuò)建、恢復(fù)等形式表示的

擴(kuò)大再生產(chǎn),主要特點(diǎn)是增加生產(chǎn)要素的數(shù)量,是為了擴(kuò)大生

產(chǎn)能力或新增工程效益；

2.技術(shù)改造項(xiàng)目：主要是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)狀況,通過(guò)采用新技

術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料來(lái)提高產(chǎn)品質(zhì)量,促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)

換代,加強(qiáng)資源綜合利用和環(huán)境治理等,提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效

益；

第七十三條公司所有工程項(xiàng)目在投資施工前必須先經(jīng)

過(guò)可行性調(diào)研;明確可行性分析的責(zé)任部門和人員,結(jié)合技術(shù)

進(jìn)步的要求,進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè),分析項(xiàng)目的投資效益、投資回收

期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確?？茖W(xué)決策；

第七十四條各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批制度，在

進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上,制定項(xiàng)目建議書,按公司有關(guān)資產(chǎn)

及資本運(yùn)營(yíng)確定的權(quán)限審批；

第七十五條各單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

或指定專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)工作,并明確相關(guān)崗位

設(shè)置和職責(zé)權(quán)限；

第七十六條專設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)概

算進(jìn)行演算和復(fù)核,以審查其合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性；應(yīng)根

據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審核，

審查內(nèi)容包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)

取和匯總的合理性等；

第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款

及其他費(fèi)用的支付審批程序,按照有關(guān)規(guī)定使用工程項(xiàng)目資

金,非法定程序不得突破預(yù)算；

專設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程預(yù)付

款、工程進(jìn)度款、設(shè)備和材料貨款、工程質(zhì)量保證金等各類

款項(xiàng)的支付；

第七十八條各單位應(yīng)建立工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采

購(gòu)及保管制度,包括降低采購(gòu)成本,明確劃分生產(chǎn)用材料物資

與工程用材料物資,制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等；

第七十九條各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期清查工程

物資,核實(shí)基本建設(shè)支此及時(shí)編制準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告，

如實(shí)反映建設(shè)資金的來(lái)源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概

預(yù)算和年度投資計(jì)劃的完成情況等；

第八十條各單位應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了判

斷在建工程及工程物資等資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象;

存在減值跡象的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測(cè)試;估計(jì)資產(chǎn)可收回金額低于賬

面價(jià)值的部分要計(jì)提減值準(zhǔn)備;

第八十一條各單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)及

時(shí)開(kāi)展各項(xiàng)清理工作;主要包括各類會(huì)計(jì)資料的歸集整理、賬

務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、

賬證、賬實(shí)、賬表相符；

第八十二條各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目決算審查、竣工驗(yàn)收

及考核制度，明確決算審查、工程竣工及考核的職能部門，確

保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用;根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量、及投

資預(yù)算完成情況建立獎(jiǎng)罰制度；

第八十三條在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理

竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，據(jù)工程預(yù)

算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并于下

月起計(jì)提折舊,竣工決算手續(xù)在年內(nèi)辦理的,按實(shí)際成本調(diào)整

原來(lái)的估價(jià)和已提折舊，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理；跨

年度辦理竣工決算手續(xù)的，同樣調(diào)整原估價(jià)和已提折舊,并同

時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目；

第十二章固定資產(chǎn)管理

第八十四條固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的使用

年限超過(guò)1年或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期、價(jià)值超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的有形

資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等;

固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)力要素之一,是企業(yè)賴以生存的

物質(zhì)基礎(chǔ),是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉,固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、狀況、

管理水平等直接關(guān)系著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與

發(fā)展；

第八十五條固定資產(chǎn)由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門

分工負(fù)責(zé);使用部門、管理部門負(fù)實(shí)物管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)

價(jià)值管理責(zé)任；

第八十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的計(jì)劃工作,準(zhǔn)

確編制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度計(jì)劃；

第八十七條各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,對(duì)固定

資產(chǎn)的購(gòu)置、使用以及處置、報(bào)廢的審批權(quán)限及流程做出明

確規(guī)定；

第八十八條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)

提、固定資產(chǎn)的折舊等按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)

行；

第八十九條融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)

當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩

者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,將最低租賃付款額作

為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用；

第九十條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)的日常維修和定期檢

修制度,應(yīng)設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu),加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維

護(hù)和保養(yǎng)工作；

第九十一條對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤

點(diǎn)一次,對(duì)賬實(shí)不符情況要查明原因，于期末結(jié)賬前處理完

畢;

第九十二條固定資產(chǎn)除按常規(guī)程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算外,應(yīng)

建立固定資產(chǎn)卡片控制制度；

第九十三條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度，由專門

的部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的投保事項(xiàng)；

第九十四條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置管理制度,固定

資產(chǎn)的處置包括：報(bào)廢、出售、毀損、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、捐

贈(zèng)、抵償債務(wù)等；固定資產(chǎn)處置，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)要經(jīng)檢驗(yàn)鑒定,

變賣、對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、交換及非正常清理等，都需對(duì)其

性能、新舊程度及價(jià)值等進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià);固定資產(chǎn)處置必須

由使用部門或其它有關(guān)部門提供證明文件或理由，說(shuō)明資產(chǎn)

退廢原因；

第十三章無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)管理

第九十五條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物

形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn);包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)

權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等；商譽(yù)的存在無(wú)法與企

業(yè)自身分離,不具有可辨認(rèn)性,不在無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范；

第九十六條研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目也在無(wú)形資產(chǎn)管理中核算，并

將研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開(kāi)發(fā)階段;研究階段發(fā)生

的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益,開(kāi)發(fā)階段中符合無(wú)

形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)予資本化,在無(wú)行資產(chǎn)中號(hào)核

算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況加以判斷；

第九十七條公司的無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，由公司有關(guān)

職能部門負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的登記、經(jīng)營(yíng)以及產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理工作,

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值管理工作；

第九十八條公司各單位員工完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造或技

術(shù)成果,知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸公司所有；

第九十九條各單位應(yīng)重視無(wú)形資產(chǎn)的管理工作，指定專

門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)；

第一百條無(wú)形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應(yīng)積極組織專利申報(bào)、專

有技術(shù)的鑒定工作,以對(duì)無(wú)形資產(chǎn)給予客觀認(rèn)定；

第一百零一條各單位應(yīng)重視無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作,

職務(wù)發(fā)明、技術(shù)成果和職務(wù)作品的發(fā)明人,設(shè)計(jì)人及作者，在

離開(kāi)本單位或退休時(shí)必須將在單位從事科技工作的全部技術(shù)

資料、實(shí)驗(yàn)資料、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、樣品及產(chǎn)品交還單位；

一切歸屬單位的職務(wù)智力勞動(dòng)成果及其重要的技術(shù)資

料、數(shù)據(jù)等，未經(jīng)單位同意，不允許任何人利用職權(quán)、工作之

便或采用其他不正當(dāng)手段占為己有或私自處置；

第一百零二條各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

定,正確核算無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

第一百零三條各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出

租、出售、投資、轉(zhuǎn)讓等的價(jià)值認(rèn)定工作,監(jiān)督其收益實(shí)現(xiàn)情

況；

第一百零四條各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬

面價(jià)值進(jìn)行檢查,至少于每年年末檢查一次;對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的可

收回金額進(jìn)行估計(jì),將無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值

的部分確認(rèn)為減值準(zhǔn)備；

第一百零五條當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益時(shí),單位應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷；

第一百零六條其他長(zhǎng)期資產(chǎn)包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所

得稅資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)；

第一百零七條各單位應(yīng)分析其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的重要性，對(duì)

于金額較大或比較重要的項(xiàng)目明確專門管理人員、制定專項(xiàng)

管理辦法；

第十四章采購(gòu)與應(yīng)付款項(xiàng)管理

第一百零八條采購(gòu)是指公司各單位購(gòu)買物資或接受勞

務(wù)及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng);應(yīng)付款項(xiàng)是指在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,

因購(gòu)買商品和接受勞務(wù)以及其他業(yè)務(wù)往來(lái)而應(yīng)付給其他單位

或個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等；

第一百零九條各單位應(yīng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員辦理采

購(gòu)業(yè)務(wù),各單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項(xiàng)采購(gòu)的付款業(yè)務(wù)；

第一百一十條各單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、

付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù),并在采購(gòu)與付款各

環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,建立完整的采購(gòu)登記

制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)

憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作；

第一百一十一條物資采購(gòu)達(dá)到一定規(guī)模和水平,必須采

用公開(kāi)招標(biāo)的方式，合理確定招標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和

評(píng)標(biāo)規(guī)則;招標(biāo)方式包括公開(kāi)招標(biāo),邀請(qǐng)招標(biāo),詢標(biāo)競(jìng)價(jià)等方

式；

第一百一十二條各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定納

入比價(jià)采購(gòu)的物資范圍,采取由采購(gòu)、使用等部門共同參與比

質(zhì)比價(jià)采購(gòu)的程序,并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商；

第一百一十三條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理；

對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目,具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算

執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有

請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理

請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；

第一百一十四條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)

批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人

對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)

內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明;對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,

負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門

應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；

第一百一十五條各單位應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例、支

付結(jié)算辦法和內(nèi)部?jī)?nèi)部控制應(yīng)用指引一一采購(gòu)業(yè)務(wù)等規(guī)定辦

理采購(gòu)付款業(yè)務(wù);按照“業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)、部門領(lǐng)導(dǎo)審查、財(cái)務(wù)

核算歸口審核、財(cái)務(wù)部門審批、辦理資金支付手續(xù)”等控制

程序,以加強(qiáng)公司款項(xiàng)支付的控制管理；

第一百一十六條各單位財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)

當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、

完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；

第一百一十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理;簽訂合同

后，由采購(gòu)部門登記合同臺(tái)賬,并提報(bào)財(cái)務(wù)部門備案,財(cái)務(wù)部

門應(yīng)加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理；提交付款申請(qǐng)時(shí),財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審查

合同臺(tái)賬,批準(zhǔn)付款后,及時(shí)更新合同臺(tái)賬；月度終了,財(cái)務(wù)部

門與相關(guān)部門核對(duì)合同臺(tái)賬,確保無(wú)差異；

第一百一十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授

權(quán)批準(zhǔn)制度,加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；

第一百一十九條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理,由專

人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)；已到期的

應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；

第一百二十條應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置備查簿，財(cái)務(wù)部門由專人

負(fù)責(zé)詳細(xì)登記票據(jù)備查簿,票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)的簽

發(fā)工作;要指定專人控制空白的、作廢的、已付訖及退回的商

業(yè)票據(jù),票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員才能完

成，簽發(fā)的票據(jù)要定期與訂貨單、驗(yàn)收證明和發(fā)票核對(duì)；

第一百二十一條各單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,對(duì)退貨

條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,

及時(shí)收回退貨款；

第一百二十二條各單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬

款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng);如有不符,應(yīng)查明原因,

及時(shí)處理；

第十五章職工薪酬管理

第一百二十三條應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提

供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出；

第一百二十四條應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

1.職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼；

2.職工福利費(fèi)；

3,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

4.住房公積金；

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

6.非貨幣性福利；

7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；

8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

第一百二十五條各單位嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度,根據(jù)考勤錄

入工資計(jì)算程序計(jì)算應(yīng)得工資；

第一百二十六條各單位嚴(yán)格按人力資源部下發(fā)的工資

定額,分配應(yīng)付職工工資；

第一百二十七條公司按照國(guó)家和公司相關(guān)規(guī)定核算工

資基金、保險(xiǎn)費(fèi)用、附加費(fèi)用等,并做好使用和管理;

1.各單位按應(yīng)付工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)

保險(xiǎn)費(fèi),上交勞動(dòng)保險(xiǎn)部門；

2.各單位依法為職工交納住房公積金;住房公積金交費(fèi)

及計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等按照公司相關(guān)文件執(zhí)行；

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照公司規(guī)定的比例提取并撥繳工會(huì)使用和

管理；

4.職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司規(guī)定的比例提取,專項(xiàng)用于企

業(yè)職工后續(xù)教育和職業(yè)培訓(xùn)I;由公司各級(jí)職工教育部門按照

有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)使用和管理；

5.各單位因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系支付的補(bǔ)償,按照公司

規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

6.其他薪酬支出依據(jù)公司相關(guān)文件執(zhí)行；

第一百二十八條各單位嚴(yán)格計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額,

按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅額,上交稅務(wù)部門；

第一百二十九條各單位薪酬支出按照“誰(shuí)受益，說(shuō)承擔(dān)”

的原則,在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)職工提供服

務(wù)的受益對(duì)象，由各單位計(jì)提或分?jǐn)傂匠曩M(fèi);應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、

提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在

建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

成本；除以上兩項(xiàng)外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益；

第一百三十條在研究階段發(fā)生的職工薪酬不能計(jì)入無(wú)

形資產(chǎn)成本,在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬可計(jì)入自行開(kāi)發(fā)的

無(wú)形資產(chǎn)的成本；

第一百三十一條公司在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給

職工作為福利的情況下,財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),先通過(guò)

“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬

金額,以確定完整準(zhǔn)確的人工成本金額；

第十六章債務(wù)性融資管理

第一百三十二條債務(wù)性融資是指發(fā)行企業(yè)債券、向銀行

借款、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃等融資業(yè)務(wù)；

第一百三十三條公司根據(jù)發(fā)展需要統(tǒng)一籌劃并組織實(shí)

施對(duì)外融資;財(cái)務(wù)部做好融資計(jì)劃和預(yù)算工作,融資計(jì)劃之前,

要對(duì)融資的效益可行性進(jìn)行分析論證,確保融資活動(dòng)的效益

性；要合理確定融資規(guī)模和融資結(jié)構(gòu),選擇最佳的融資方式，

降低融資成本；

第一百三十四條公司通過(guò)銀行借款融資的有關(guān)審批權(quán)

限按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

第一百三十五條有關(guān)融資合同、協(xié)議或決議等法律文件

必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)融資業(yè)務(wù)的人員在各自的批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)；

第一百三十六條籌措資金到位后,必須對(duì)籌措資金使用

的全過(guò)程進(jìn)行有效控制和監(jiān)督,籌措資金要嚴(yán)格按融資計(jì)劃

擬定的用途和預(yù)算進(jìn)行使用，確有必要改變籌措資金的用途

或預(yù)算,必須事先獲得該融資計(jì)劃的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)或人員的批準(zhǔn)

后才能改變資金的用途或預(yù)算；

第十七章募集資金使用管理

第一百三十七條本辦法所稱募集資金，是指公司通過(guò)

公開(kāi)發(fā)行證券包括首次公開(kāi)發(fā)行股票、配股、增發(fā)、發(fā)行可

轉(zhuǎn)換債券等以及非公開(kāi)發(fā)行股票向投資者募集并用于特定用

途的資金；

第一百三十八條募集資金嚴(yán)格限定用于公司在發(fā)行申

請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資項(xiàng)目；公司變更募集資金投資

項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn),并履行信息披露義務(wù)和其他相

關(guān)法律義務(wù)；違反國(guó)家法律法規(guī)及公司章程等規(guī)定使用募集

資金,致使公司遭受損失的,相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)

任；

第一百三十九條公司應(yīng)當(dāng)在募集資金到位或完成工商

登記手續(xù)后一個(gè)月內(nèi)與保薦機(jī)構(gòu)、存放募集資金的商業(yè)銀行

簽訂有關(guān)募集資金使用監(jiān)督的三方協(xié)議并報(bào)上海證券交易所

備案,公告協(xié)議主要內(nèi)容；

第一百四十條公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立健全募集資金

管理制度并確保該制度的有效執(zhí)行,公司應(yīng)當(dāng)制定募集資金

的詳細(xì)使用計(jì)劃,組織募集資金投資項(xiàng)目的具體實(shí)施,做到募

集資金使用的公開(kāi)、透明和規(guī)范；

第一百四十一條公司應(yīng)根據(jù)公司法、證券法、上市規(guī)則

等法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定,及時(shí)披露募集資金使用情

況,履行信息披露義務(wù)；

第一百四十二條公司對(duì)募集資金實(shí)行專戶存儲(chǔ)制度;除

募集資金專用賬戶外,公司不得將募集資金存儲(chǔ)于其他銀行

賬戶包括但不限于基本賬戶、其他專用賬戶、臨時(shí)賬戶；公

司亦不得將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、銀行借款等其他資金存儲(chǔ)于募集

資金專用賬戶；

第一百四十三條公司應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的

募集資金投資計(jì)劃使用募集資金；出現(xiàn)嚴(yán)重影響募集資金投

資計(jì)劃正常進(jìn)行的情形時(shí),公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上海證券交易

所并公告；

第一百四十四條公司進(jìn)行募集資金項(xiàng)目投資時(shí),資金支

出必須嚴(yán)格遵守公司資金管理制度和本辦法的規(guī)定,履行審

批手續(xù);所有募集資金項(xiàng)目資金的支出,均先由資金使用部門

提出資金使用計(jì)劃,經(jīng)該部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后,報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

審核,并由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理簽字后，方可予以付款；超過(guò)董事

長(zhǎng)或總經(jīng)理授權(quán)范圍的,應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批；

第一百四十五條公司改變募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)、

實(shí)施方式的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)審議通過(guò),并在兩個(gè)交易日

內(nèi)向上海證券交易所報(bào)告并公告改變?cè)颍?/p>

第一百四十六條募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)與發(fā)行申請(qǐng)文件

中承諾的項(xiàng)目相一致,原則上不得變更;對(duì)確因市場(chǎng)發(fā)生變化

等合理原因需要改變募集資金項(xiàng)目時(shí),必須經(jīng)公司董事會(huì)審

議并依照法定程序報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn),涉及關(guān)聯(lián)交易的,關(guān)

聯(lián)董事或關(guān)聯(lián)股東應(yīng)回避表決；

第一百四十七條公司變更后的募集資金投資項(xiàng)目原則

上應(yīng)投資于主營(yíng)業(yè)務(wù)；

第一百四十八條公司擬變更募集資金項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在提

交董事會(huì)審議后兩個(gè)交易日內(nèi)報(bào)告上海證券交易所并公告以

下內(nèi)容：

1.原項(xiàng)目基本情況及變更的具體原因；

2,新項(xiàng)目的基本情況、可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)提示；

3.新項(xiàng)目的投資計(jì)劃；

4.新項(xiàng)目已經(jīng)取得或尚待有關(guān)部門審批的說(shuō)明如適用；

5?獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)對(duì)變更募集資金項(xiàng)目的

意見(jiàn)；

6.變更募集資金投資項(xiàng)目尚需提交股東大會(huì)審議的說(shuō)

明；

7.上海證券交易所要求的其他內(nèi)容；

第一百四十九條公司變更募集資金項(xiàng)目用于收購(gòu)控股

股東或?qū)嶋H控制人資產(chǎn)包括權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)確保在收購(gòu)后能夠

有效避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及減少關(guān)聯(lián)交易；公司應(yīng)當(dāng)披露與控股股

東或?qū)嶋H控制人進(jìn)行交易的原因、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策及定

價(jià)依據(jù)、關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司的影響以及相關(guān)問(wèn)題的解決措施；

第一百五十條募集資金投資項(xiàng)目完成后,公司可將少量

節(jié)余資金用作其他用途,但應(yīng)當(dāng)符合以下條件:

1.獨(dú)立董事發(fā)表明確同意的獨(dú)立意見(jiàn)；

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審核意見(jiàn)為“相符”或“基本相符”

的募集資金專項(xiàng)審核報(bào)告；

3.保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見(jiàn)；

第一百五十一條公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后全面

核查募集資金投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

第一百五十二條公司監(jiān)事會(huì)有權(quán)對(duì)募集資金使用情況

進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)違法使用募集資金的情況有權(quán)予以制止；

第十八章應(yīng)交稅費(fèi)管理

第一百五十三條應(yīng)交稅費(fèi)是指公司按照稅法規(guī)定計(jì)算

應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所

得稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源

補(bǔ)償費(fèi)等；

第一百五十四條公司所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)

的,如印花稅等,不在本項(xiàng)目列示；

第一百五十五條各子、分公司納稅單位應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)

定計(jì)提各項(xiàng)稅金,根據(jù)地域及當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求自行計(jì)算上

交各項(xiàng)稅金；

第一百五十六條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)合并匯總各直屬單位、

各分公司、子公司各期應(yīng)交及已交的各項(xiàng)稅款,并向領(lǐng)導(dǎo)及上

級(jí)有關(guān)部門上報(bào)各期的公司實(shí)現(xiàn)的利稅總額;

第一百五十七條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)做好稅收籌劃工作，利用

好國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,合法降低公司整體稅負(fù)；

第十九章股東權(quán)益管理

第一百五十八條股東權(quán)益,是指股東擁有公司凈資產(chǎn)的

權(quán)利,即公司的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額;包括股本、

資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等；

股本反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的股本的總額；

資本公積是投資者實(shí)際投入超出注冊(cè)資本的部分，以及

其他非正常收益形成的積累,是資本的一種儲(chǔ)備形式;其來(lái)源

主要包括以下方面：

1.股本溢價(jià),即發(fā)行股份時(shí),實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面

值總額即股本的部分；

2.財(cái)政撥款;是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改

造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入資

本公積的部分,不符合規(guī)定的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

3.其他來(lái)源;包括接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交

易價(jià)差、外幣資本折算差額；

盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的,

具有特定用途的資金,包括法定盈余公積、任意盈余公積；公

司的盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損,也可用于分派股利;盈余

公積可以轉(zhuǎn)增資本,但轉(zhuǎn)增資本后,所留存的該項(xiàng)公積金不得

少于注冊(cè)資本的25%;

未分配利潤(rùn)是企業(yè)凈利潤(rùn)分配后的剩余部分，即凈利潤(rùn)

中尚未指定用途的部分；

第一百五十九條董事會(huì)負(fù)有制訂公司的利潤(rùn)分配方案

和彌補(bǔ)虧損方案、增加或減少注冊(cè)資本等方案的職權(quán)；

第一百六十條股東大會(huì)負(fù)有審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配

方案和彌補(bǔ)虧損方案、審議批準(zhǔn)公司增加或者減少注冊(cè)資本

等方案的職權(quán)；

第一百六十一條公司有維護(hù)廣大投資者利益的義務(wù)，對(duì)

股東權(quán)益負(fù)有保值增值的責(zé)任；

第一百六十二條公司必須加強(qiáng)資本金的管理;財(cái)務(wù)部是

公司資本金的核算和管理部門；

第一百六十三條資本金是公司在工商管理部門登記的

注冊(cè)資金,它必須取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明;公司

對(duì)它依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)實(shí)行資本保全制

度,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽回；法律行政法

規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定；

第一百六十四條公司應(yīng)加強(qiáng)資本公積金的管理;在擴(kuò)大

資本增加股本時(shí),按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本,但資本公

積中的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備在其未實(shí)現(xiàn)前,

均不得用于轉(zhuǎn)增股本,待接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投

資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后,才可以用于轉(zhuǎn)增股本；

第一百六十五條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按照國(guó)家及本單位章程規(guī)

定的稅后利潤(rùn)分配次序,編報(bào)年度利潤(rùn)分配方案,經(jīng)公司董事

會(huì)通過(guò),股東大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；

第二十章收入管理

第一百六十六條收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、

會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益的總流入;包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使

用權(quán)等；

第一百六十七條銷售收入同時(shí)滿足下列條件的才能予

以確認(rèn)：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨

方；

2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),

也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠計(jì)量；

4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量；

第一百六十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的收入預(yù)算管理

制度，明確各項(xiàng)收入的定義和計(jì)量,全部收入納入統(tǒng)一管理,

制定收入目標(biāo),確立收入管理責(zé)任制；

第一百六十九條各單位應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)收入的定價(jià)控制

制度,制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行;

第一百七十條各單位應(yīng)當(dāng)在收入業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置

相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,建立完整的收入登記制度,并

加強(qiáng)收入合同、收入計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑

證、銷售發(fā)票等文件和憑證的保管和相互核對(duì)工作；

第一百七十一條產(chǎn)品的交貨期必須切合實(shí)際，對(duì)特殊要

求,必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商,避免延期供貨給公司帶來(lái)信譽(yù)

損害和經(jīng)濟(jì)損失；

第一百七十二條各單位應(yīng)將各項(xiàng)收入及時(shí)入賬,不得提

前或拖后確認(rèn)收入,不得賬外設(shè)賬,不得擅自坐支現(xiàn)金；

第一百七十三條各單位收入的計(jì)算和確認(rèn)必須遵循權(quán)

責(zé)發(fā)生制原則;收入計(jì)算及確認(rèn)的基本依據(jù)是本單位對(duì)外簽

訂的銷售、工程承攬、服務(wù)等合同、協(xié)議；

第一百七十四條各單位對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)，除

即時(shí)結(jié)清外,應(yīng)按中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定,簽訂合同；

對(duì)重大銷售和提供勞務(wù)合同應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)務(wù)部門參與審核,

并對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)；

業(yè)務(wù)部門在正式簽訂合同后,應(yīng)于最遲不超過(guò)兩個(gè)工作

日內(nèi)，將正式合同文本送交財(cái)務(wù)部門一份,以作為確認(rèn)收入和

分析應(yīng)收賬款的依據(jù)；

第一百七十五條外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應(yīng)調(diào)整當(dāng)期

收入,即付給中間商的傭金沖減當(dāng)期收入,收到中間商的傭金

增加當(dāng)期收入；

第一百七十六條各單位應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例、支

付結(jié)算辦法和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引一銷售業(yè)務(wù)以及公司的

有關(guān)規(guī)定,及時(shí)辦理各項(xiàng)收入的收款業(yè)務(wù)；

第二十一章成本費(fèi)用管理

第一百七十七條費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等

日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；費(fèi)用分為構(gòu)成產(chǎn)品成本

的費(fèi)用和期間費(fèi)用；構(gòu)成某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用稱為產(chǎn)品

成本或制造成本,不直接構(gòu)成某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用,稱為

期間費(fèi)用；

第一百七十八條制造成本按照費(fèi)用發(fā)生的作用和過(guò)程,

可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用；直接費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程

中,能直接計(jì)入成本的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料、燃料動(dòng)力、

直接人工等直接費(fèi)用；間接費(fèi)用指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不能

直接計(jì)入產(chǎn)品成本,需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本

的各項(xiàng)費(fèi)用；

第一百七十九條嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則及相關(guān)文件的

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),正確劃分成本開(kāi)支范圍;應(yīng)當(dāng)列入成本的各項(xiàng)生產(chǎn)

費(fèi)用，必須全部列入產(chǎn)品成本；不屬于成本開(kāi)支范圍的各項(xiàng)支

出，不得計(jì)入產(chǎn)品成本;生產(chǎn)過(guò)程回收邊角余料,按規(guī)定沖減

成本,但不得將應(yīng)列入收入的沖減產(chǎn)品成本；

第一百八十條期間費(fèi)用是指企業(yè)管理機(jī)構(gòu)組織和管理

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接或間接歸入某種生產(chǎn)成本的

直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用;包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)

務(wù)費(fèi)用等；

第一百八十一條各單位應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本

的界限;按照國(guó)家規(guī)定明確制造成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、

營(yíng)業(yè)費(fèi)用等的具體項(xiàng)目，在各項(xiàng)成本費(fèi)用的劃分上,應(yīng)結(jié)合自

身生產(chǎn)特點(diǎn)、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核算體制，做出詳細(xì)規(guī)定并

制定相應(yīng)的管理辦法；

第一百八十二條各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位成本費(fèi)用管理

制度的建立健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合

理性、合法性負(fù)責(zé)；

第一百八十三條各單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位

責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)

用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；

第一百八十四條各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格

的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、

程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的

職責(zé)范圍和工作要求；

第一百八十五條各單位應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理的基

礎(chǔ)工作：完善原始記錄、充實(shí)檢測(cè)、計(jì)量工具設(shè)備；完善各

項(xiàng)物、料、動(dòng)能消耗定額和各類費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和定額；完善

各類材料物資、自制半成品、各類產(chǎn)成品的計(jì)劃價(jià)格和內(nèi)部

各項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)算價(jià)格；

第一百八十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算

制度,成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原

則;各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容,分解成本費(fèi)用指標(biāo),

落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體,考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況,制定

獎(jiǎng)懲措施,實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度；

第一百八十七條各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)?/p>

成本控制方法,提高成本管理效率；

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、目標(biāo)成本

或責(zé)任成本等成本控制方法,利用現(xiàn)代信息技術(shù),結(jié)合生產(chǎn)工

藝特點(diǎn),實(shí)施對(duì)成本的控制與管理；

第一百八十八條各單位應(yīng)根據(jù)品種法、分批法、分步法

等成本計(jì)算方法的特點(diǎn),結(jié)合本單位具體情況和管理要求選

擇成本計(jì)算方法；同時(shí)明確產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之

間的分配方法；

第一百八十九條各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)費(fèi)用開(kāi)支范圍、

標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定和費(fèi)用支出的申請(qǐng)、審核、審批、支付程序;對(duì)一

些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等應(yīng)制定具體的

管理辦法；

第一百九十條各單位應(yīng)當(dāng)建立人工成本費(fèi)用控制制度,

合理設(shè)置工作崗位,以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬、通過(guò)實(shí)施

嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制控制人工成本費(fèi)用；劃清計(jì)入產(chǎn)

品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出界限；明確工資性支出

的具體項(xiàng)目及其分配方法;

第一百九十一條各單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用核算

制度,成本費(fèi)用核算制度應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,

不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法,不得虛列、

多列、不列或者少列成本費(fèi)用；

第一百九十二條各單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制

度,實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況,對(duì)于實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用

與成本費(fèi)用預(yù)算的差異,應(yīng)及時(shí)查明原因,并作出相應(yīng)處理；

第二十二章關(guān)聯(lián)方交易管理

第一百九十三條根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法下簡(jiǎn)稱公

司法、中華人民共和國(guó)證券法、上海證券交易所股票上市規(guī)

則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露、上海證

券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引及其他有關(guān)法律、法規(guī)

的規(guī)定,保證公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公

正、公開(kāi)的原則,確保公司關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司和全體股

東的利益；

第一百九十四條公司的關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子

公司與關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)；

第一百九十五條各關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)

機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，內(nèi)部資源流通一律采用市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng),經(jīng)營(yíng)業(yè)

務(wù)一律通過(guò)簽訂合同或協(xié)議進(jìn)行；

第一百九十六條本辦法所指關(guān)聯(lián)交易包括但不限于下

列事項(xiàng)：

1,購(gòu)買或出售資產(chǎn)；

2.對(duì)外投資含委托理財(cái)、委托貸款等；

3.提供財(cái)務(wù)資助；

4.提供擔(dān)保反擔(dān)保除外；

5.租入或者租出資產(chǎn)；

6.委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；

7.贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；

8.債權(quán)、債務(wù)重組；

9.簽訂許可使用協(xié)議；

10.轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；

口.購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力；

12.銷售商品、產(chǎn)品；

13.提供或者接受勞務(wù)；

14.委托或者受托銷售；

15.在關(guān)聯(lián)人的財(cái)務(wù)公司存貸款；

16.與關(guān)聯(lián)人的共同投資；

17.其他通過(guò)約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)；

18.證券交易所根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他通

過(guò)約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng),包括向與關(guān)聯(lián)人

共同投資的公司提供大于其股權(quán)比例或投資比例的財(cái)務(wù)資

助、擔(dān)保以及放棄向與關(guān)聯(lián)人共同投資的公司同比例增資或

優(yōu)先受讓權(quán)等；

第一百九十七條下列關(guān)聯(lián)交易由董事會(huì)審議通過(guò)后，提

交公司股東大會(huì)審議決定:1公司與其關(guān)聯(lián)人達(dá)成的交易總額

高于3000萬(wàn)元且高于公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%以上

的；2公司為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保；3因關(guān)聯(lián)董事回避后出席董事

會(huì)的非關(guān)聯(lián)董事人數(shù)不足3人的；

第一百九十八條股東大會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),關(guān)聯(lián)董

事應(yīng)當(dāng)回避表決,也不得代理其他董事行使表決權(quán);該董事會(huì)

會(huì)議由過(guò)半數(shù)的非關(guān)聯(lián)董事出席即可舉行,董事會(huì)會(huì)議所作

決議須經(jīng)非關(guān)聯(lián)董事過(guò)半數(shù)通過(guò);出席董事會(huì)會(huì)議的非關(guān)聯(lián)

董事人數(shù)不足三人的,公司應(yīng)當(dāng)將交易提交股東大會(huì)審議；

第一百九十九條獨(dú)立董事對(duì)該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易有權(quán)發(fā)表明

確的獨(dú)立意見(jiàn)；

第二百條公司披露關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)及上

海證券交易所的規(guī)定提交相應(yīng)的文件和資料;關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)

分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型進(jìn)行披露;企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)

交易的,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交

易類型及交易要素；

第二百零一條公司與關(guān)聯(lián)人之間簽署的涉及關(guān)聯(lián)交易

的協(xié)議，包括產(chǎn)品供銷協(xié)議、服務(wù)協(xié)議、土地租賃協(xié)議等已經(jīng)

在招股說(shuō)明書、上市公告書或上一次定期報(bào)告中披露,協(xié)議主

要內(nèi)容如價(jià)格、數(shù)量及付款方式等在下一次定期報(bào)告之前未

發(fā)生顯著變化的,公司可以豁免執(zhí)行本章上述條款的規(guī)定,但

是應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告及其相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告附注中就年度內(nèi)協(xié)議

的執(zhí)行情況做出必要說(shuō)明；

第二百零二條公司與關(guān)聯(lián)人達(dá)成以下的關(guān)聯(lián)交易，可免

予披露：

L一方以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)另一方公開(kāi)發(fā)行的股票、公司債券或

企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生品種；

2.一方作為承銷團(tuán)成員承銷另一方公開(kāi)發(fā)行的股票、公

司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生品種；

3.一方依據(jù)另一方股東大會(huì)決議領(lǐng)取股息、紅利或報(bào)酬;

第二十三章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第二百零三條財(cái)務(wù)報(bào)告是以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù),

總括反映各單位在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)

金流量的報(bào)告文件,包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)

情況說(shuō)明書,是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品；

財(cái)務(wù)分析,是在財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告的基

礎(chǔ)上,通過(guò)一定的方法和手段,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息進(jìn)行系

統(tǒng)和深入的研究,揭示有關(guān)指標(biāo)間的關(guān)系、變動(dòng)趨勢(shì)及形成原

因,從而使單位更全面、深入、細(xì)致地了解、使用財(cái)務(wù)信息,

為單位經(jīng)營(yíng)管理決策提供服務(wù)；

第二百零四條各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)

性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；

第二百零五條各單位財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在編制種類、報(bào)送時(shí)

限、揭示方式上嚴(yán)格遵照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并符合有

關(guān)部門的具體要求，達(dá)到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、信

息可比、編報(bào)及時(shí)；

第二百零六條各單位應(yīng)根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理

的需要設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告體系；

第二百零七條公司各分公司、子公司必須按照公司的統(tǒng)

一要求制作財(cái)務(wù)報(bào)告,并定期向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送；

第二百零八條公司財(cái)務(wù)部除編制自己的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表

外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,編制公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表;

公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表,是指反映公司整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和

現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表;合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍,包括所有的直屬

非法人單位、各控股的子公司及分公司；

第二百零九條各子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間

應(yīng)當(dāng)與公司保持一致,并執(zhí)行公司統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和會(huì)

計(jì)政策；

第二百一十條各單位應(yīng)按公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定

的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料；

第二百一十一條合并報(bào)表范圍內(nèi)各單位相互之間業(yè)務(wù)

往來(lái)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處

理必須符合公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定;各單位在編制合并會(huì)

計(jì)報(bào)表過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)編制合并工作底稿和抵銷分錄；

第二百一十二條各單位應(yīng)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作,建

立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,為管理和決策提供有價(jià)值的信息;

財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞單位的盈利能力、資產(chǎn)管理能力、償債能力、

獲取現(xiàn)金能力和發(fā)展能力展開(kāi)；

第二十四章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第二百一十三條風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起損失發(fā)生的不

確定性;本制度所稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資、投資和分配過(guò)

程中所面臨的各種不確定性,包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)員工的

人身風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、

流動(dòng)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等；

第二百一十四條各單位應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,建立

健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,預(yù)防、控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；

第二百一十五條擔(dān)保是指根據(jù)合同或當(dāng)事人的約定，以

財(cái)物或第三者信用來(lái)確保債務(wù)的清償或其它義務(wù)履行的一種

經(jīng)濟(jì)行為,是保證債權(quán)實(shí)現(xiàn)的一種法律手段,本制度所稱擔(dān)保

包含抵押和質(zhì)押；

第二百一十六條公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)外提供擔(dān)保及對(duì)子公

司提供擔(dān)保的管理；

第二百一十七條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保的相關(guān)手續(xù),

擔(dān)保資料的提供及管理,監(jiān)督被擔(dān)保單位貸款使用及其財(cái)務(wù)

狀況,必要時(shí)采取相應(yīng)的資產(chǎn)保全措施；

第二百一十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估

制度,采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法,對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估,應(yīng)審查被

擔(dān)保單位的信用記錄、資產(chǎn)負(fù)債率、盈利情況等,評(píng)估擔(dān)保風(fēng)

險(xiǎn)以及擔(dān)保的額度,確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符