2024年稅務(wù)師考試《稅法二》試題與參考答案

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.提供金融服務(wù)2、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于境內(nèi)的所得按何種稅率征收企業(yè)所得稅？A.5%B.10%C.15%D.20%3、某企業(yè)2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務(wù)費用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。該企業(yè)2021年度的利潤總額為：A.520萬元B.680萬元C.620萬元D.580萬元4、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費B.按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊C.按照規(guī)定支付的職工福利費D.為購買原材料支付給供應(yīng)商的違約金5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人簡易征收辦法的說法中，錯誤的是：A.一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計稅方法計稅B.簡易計稅方法不得抵扣進(jìn)項稅額C.簡易計稅方法的征收率一般為3%或5%D.簡易計稅方法下，銷售額的計算不包括銷項稅額6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.13萬元B.18萬元C.23萬元D.27萬元7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2023年4月份計入管理費用的折舊費用為（）萬元。A、18.75B、20C、19.2D、17.68、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售一套住宅，銷售價格為300萬元，增值稅稅率為9%。該住宅的成本為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住宅可以享受增值稅即征即退政策。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2023年1月應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A、-15B、9C、18D、279、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出200萬元，業(yè)務(wù)招待費支出30萬元，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元。問該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是多少萬元？A.1000萬元B.990萬元C.1005萬元D.1015萬元10、某企業(yè)2023年度會計利潤為1200萬元，其中包含投資收益200萬元。該企業(yè)當(dāng)年支付給投資者的股息紅利100萬元，支付給職工的工資及三項社會保險費100萬元，支付給供應(yīng)商的貨款200萬元。該企業(yè)當(dāng)年享受的稅收優(yōu)惠金額為50萬元。問該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是多少萬元？A.1150萬元B.1200萬元C.1100萬元D.1250萬元11、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中不屬于應(yīng)納稅所得額的是（）。A.利息收入B.股息收入C.國債利息收入D.獎金收入12、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入50萬元，投資于非居民企業(yè)取得的股息收入100萬元（該項收入未在我國繳納預(yù)提所得稅），取得居民企業(yè)分得的股息收入50萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.280B.265C.240D.22013、某企業(yè)2018年9月取得銷售收入300萬元，增值稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為12萬元。根據(jù)增值稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.12B.18C.24D.3014、某公司2019年1月取得銷售收入200萬元，銷售成本為150萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為7%和3%。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）萬元。A.3.5B.4.5C.5.5D.715、某企業(yè)為一般納稅人，2023年10月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購買原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元，當(dāng)月進(jìn)項稅額中準(zhǔn)予抵扣的稅額為（）萬元。A、30B、33C、33.3D、30.316、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A、增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)自行開具B、增值稅專用發(fā)票由開票方自行開具C、增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)委托開票方開具D、增值稅專用發(fā)票由開票方委托稅務(wù)機關(guān)開具17、下列關(guān)于增值稅一般計稅方法的說法中，正確的是（）A.適用于所有的小規(guī)模納稅人B.適用于一般納稅人C.適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人D.適用于所有納稅人18、某企業(yè)2019年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)期銷售貨物取得收入200萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.15.5B.26C.21.5D.3419、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)范圍？A.營業(yè)收入B.利息收入C.資產(chǎn)處置收益D.捐贈收入20、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額可以全部抵扣B.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以全部抵扣C.企業(yè)購進(jìn)的自用應(yīng)稅消費品的進(jìn)項稅額可以全部抵扣D.企業(yè)購進(jìn)的小型汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)項稅額可以全部抵扣21、某企業(yè)2023年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加為100萬元，期間費用為150萬元，營業(yè)外支出為50萬元，營業(yè)外收入為20萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加的稅率為7%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加為（）萬元。A.70B.140C.150D.16022、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元，該設(shè)備按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為0。2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A.1B.1.25C.2D.2.523、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備于6月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年10月應(yīng)計提的設(shè)備折舊額為（）萬元。A.10B.20C.30D.4024、某公司為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該批貨物為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。不考慮其他因素，該公司6月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.5B.10C.13D.2025、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入40萬元，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利收入30萬元，境外投資收益20萬元。已知該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.150C.100D.5026、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)28、某企業(yè)2023年3月購入一臺機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品收入為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。A.12.5萬元B.13.5萬元C.14.5萬元D.15.5萬元29、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的收入總額？A.銷售貨物收入B.營業(yè)外支出C.財務(wù)費用D.稅收滯納金30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺價值80萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10.8萬元，當(dāng)月投入使用。該企業(yè)當(dāng)年該生產(chǎn)設(shè)備的折舊計提方法為直線法，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)當(dāng)年因該設(shè)備計提折舊所形成的可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為多少萬元？A.16.8B.14.4C.12D.10.831、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價值為100萬元，增值稅稅額為16萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)2022年12月轉(zhuǎn)讓該設(shè)備，取得含稅收入90萬元。不考慮其他稅費，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.4B.1.2C.0.6D.0.833、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項服務(wù)不屬于增值稅免稅范圍？A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C、學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)D、電信公司提供的長途電話服務(wù)34、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定完稅價格為人民幣50萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為5%。該批貨物在國內(nèi)銷售時，還需按銷售額征收增值稅。如果增值稅稅率為13%，請問企業(yè)在銷售這批貨物時，其增值稅的計稅依據(jù)是多少？A、50萬元B、55萬元C、57.5萬元D、64.25萬元35、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.工資薪金支出B.非公益性捐贈C.利息支出D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費36、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪種行為不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)37、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列項目中，適用13%稅率的是：A、銷售糧食B、銷售家用電器C、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)D、銷售圖書38、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價格為50萬元人民幣，另外支付的包裝費2萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金3萬元。該批貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計5萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為：A、10萬元B、11萬元C、11.4萬元D、12萬元39、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于應(yīng)稅收入范圍的是（）。A.銷售貨物收入B.提供服務(wù)收入C.利息收入D.政府補貼收入40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，本月銷售同類產(chǎn)品取得不含稅銷售額為50萬元，本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2B.5C.7D.10二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，下列各項中屬于視同銷售貨物行為的是哪些？A.將購買的貨物分配給股東或投資者B.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費D.將貨物從一個機構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個機構(gòu)2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是哪些？A.合理的工資薪金支出B.與取得收入直接相關(guān)的支出C.罰款和滯納金D.合理的借款費用3、根據(jù)稅法二的規(guī)定，以下哪些情形下，企業(yè)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策？A.投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備B.企業(yè)購買用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備C.企業(yè)購置的新能源汽車D.企業(yè)購置的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)4、以下哪些屬于增值稅一般納稅人的簡易計稅方法？A.小規(guī)模納稅人B.非正常戶C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定扣除率計算應(yīng)納稅額D.納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品5、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列項目中，可以享受增值稅免稅待遇的是：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書C.避孕藥品和用具D.國家規(guī)定的其他免稅項目E.所有進(jìn)口商品6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的基本稅率是25%C.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅適用稅率一律為15%D.非居民企業(yè)在我國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅E.居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用相同的稅收優(yōu)惠政策7、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天E、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的有：A、居民企業(yè)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，按照稅法規(guī)定調(diào)整后的收入、成本、費用、稅金、損失和其他支出計算應(yīng)納稅所得額B、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額C、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪幾項屬于增值稅免稅項目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品D.銷售古舊圖書E.提供加工、修理修配勞務(wù)10、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入的是：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益E.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入11、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。A.銷售貨物采取預(yù)收貨款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的所有權(quán)轉(zhuǎn)移日期C.銷售服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天E.提供交通運輸服務(wù)，為取得運輸收入當(dāng)天12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費，準(zhǔn)予扣除13、下列哪些情形屬于增值稅的視同銷售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人C.將自產(chǎn)貨物分配給股東或者投資者D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目14、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說法正確的是：A.對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其法人合伙人可按照投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入16、以下哪些情形下，企業(yè)可以享受稅收減免？（）A.企業(yè)為科技創(chuàng)新投入研發(fā)費用B.企業(yè)從事國家鼓勵的節(jié)能、環(huán)保項目C.企業(yè)從事國家規(guī)定的扶貧項目D.企業(yè)為職工繳納社會保險費17、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一設(shè)計、集中統(tǒng)一印刷、分次限量逐級發(fā)放的管理制度C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時限開具，不得提前或滯后開具D.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回或折讓，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的收入，按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定C.企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)支付的違約金、賠償金等，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除19、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售不動產(chǎn)B.出售農(nóng)產(chǎn)品C.提供運輸服務(wù)D.出售文物20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)在合理的期限內(nèi)，可以將已計提的壞賬準(zhǔn)備金一次性計入當(dāng)期損益D.企業(yè)支付的職工工資、薪金，按照實際發(fā)放數(shù)額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。（2）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為26萬元。（3）購進(jìn)機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該設(shè)備用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品。（4）將部分原材料對外投資，該部分原材料的成本為20萬元，不含稅公允價值為25萬元。（5）本月發(fā)生管理費用10萬元，其中含稅工資薪金為7萬元。要求：1.計算該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅。2.計算該企業(yè)1月份應(yīng)納企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供技術(shù)服務(wù)，取得含稅收入30萬元，增值稅稅率為6%；（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元，該固定資產(chǎn)于2023年3月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊；（5）支付水電費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求：（1）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅；（2）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)，位于我國某沿海開放城市。該企業(yè)2022年度會計利潤為2000萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入為1800萬元，其他業(yè)務(wù)收入為100萬元。以下為該企業(yè)2022年度的涉稅事項：1.該企業(yè)研發(fā)費用為500萬元，其中實際發(fā)生的研發(fā)費用為450萬元。2.該企業(yè)支付給某境外研發(fā)機構(gòu)的技術(shù)服務(wù)費為100萬元。3.該企業(yè)從境內(nèi)購買了一臺設(shè)備，設(shè)備購入價為300萬元，增值稅稅率為13%。4.該企業(yè)發(fā)生的管理費用中，有10萬元為支付給員工的差旅費。5.該企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費為30萬元。請根據(jù)以上情況，回答以下問題：（1）計算該企業(yè)2022年度可以享受的研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠額；（2）計算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算該企業(yè)2022年度可以享受的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額；（4）分析該企業(yè)2022年度在稅收優(yōu)惠政策方面的合規(guī)性，并指出可能存在的風(fēng)險。第二題題目：某企業(yè)為一家制造公司，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)。該公司2018年度財務(wù)報表顯示，營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為150萬元，財務(wù)費用為50萬元，營業(yè)稅金及附加為100萬元。該公司當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為1200萬元，其中凈利潤為950萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以下稅務(wù)事項：（1）該公司在A地購置了新設(shè)備，價值300萬元，可抵扣進(jìn)項稅額為51萬元；（2）該公司在B地購置了原材料，價值200萬元，可抵扣進(jìn)項稅額為34萬元；（3）該公司當(dāng)年銷售給境外客戶的電子產(chǎn)品，出口退稅額為40萬元；（4）該公司支付給員工工資及福利總額為400萬元，其中社會保險費和住房公積金按國家規(guī)定繳納，共計50萬元。要求：1.計算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅；2.分析該公司在稅務(wù)事項處理中的合規(guī)性，并提出改進(jìn)建議。2024年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.提供金融服務(wù)答案：C解析：增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的一種稅。選項A和B屬于增值稅的傳統(tǒng)征稅范圍；選項D金融服務(wù)也納入了增值稅的征稅范圍，自營業(yè)稅改增值稅后，金融服務(wù)業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；而選項C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)雖然也涉及流轉(zhuǎn)，但通常不屬于增值稅的直接征稅對象，而是可能涉及到其他稅種如企業(yè)所得稅等，因此正確答案是C。2、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于境內(nèi)的所得按何種稅率征收企業(yè)所得稅？A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一稅率低于居民企業(yè)適用的標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，體現(xiàn)了對非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，正確答案是B。3、某企業(yè)2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務(wù)費用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。該企業(yè)2021年度的利潤總額為：A.520萬元B.680萬元C.620萬元D.580萬元答案：A.520萬元解析：利潤總額的計算公式為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，再加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出。具體計算如下：營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000-600-200-150-100+50-30=520萬元4、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費B.按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊C.按照規(guī)定支付的職工福利費D.為購買原材料支付給供應(yīng)商的違約金答案：D.為購買原材料支付給供應(yīng)商的違約金解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費、按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊和按照規(guī)定支付的職工福利費等合理支出。而違約金屬于非正常損失，不屬于合理支出，因此不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人簡易征收辦法的說法中，錯誤的是：A.一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計稅方法計稅B.簡易計稅方法不得抵扣進(jìn)項稅額C.簡易計稅方法的征收率一般為3%或5%D.簡易計稅方法下，銷售額的計算不包括銷項稅額答案：B解析：選項B錯誤，簡易計稅方法下，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但并不是說不得抵扣進(jìn)項稅額。實際上，簡易計稅方法下，進(jìn)項稅額一般不得抵扣，但根據(jù)具體規(guī)定，有些情況下是可以抵扣的。因此，選項B的說法是不準(zhǔn)確的。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.13萬元B.18萬元C.23萬元D.27萬元答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅計算如下：銷售額=不含稅銷售額×(1+稅率)=100萬元×(1+13%)=113萬元銷項稅額=銷售額×稅率=113萬元×13%=14.69萬元進(jìn)項稅額=10萬元應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=14.69萬元-10萬元=4.69萬元但根據(jù)增值稅計算規(guī)則，應(yīng)納稅額應(yīng)為銷售額乘以稅率，即100萬元×13%=13萬元，因此選項B正確。7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2023年4月份計入管理費用的折舊費用為（）萬元。A、18.75B、20C、19.2D、17.6答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣。因此，設(shè)備的入賬價值為100萬元。采用直線法計提折舊，每月折舊額為100萬元/5年/12個月=1.67萬元。所以，2023年4月份計入管理費用的折舊費用為1.67萬元。8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售一套住宅，銷售價格為300萬元，增值稅稅率為9%。該住宅的成本為200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住宅可以享受增值稅即征即退政策。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2023年1月應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A、-15B、9C、18D、27答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住宅的增值稅稅率為9%，但可以享受即征即退政策。即征即退政策意味著企業(yè)實際應(yīng)納的增值稅為銷售價格乘以稅率減去成本乘以稅率。所以，應(yīng)納增值稅=300萬元×9%-200萬元×9%=27萬元-18萬元=9萬元。但由于享受即征即退政策，實際應(yīng)納增值稅為負(fù)值，即-15萬元。9、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出200萬元，業(yè)務(wù)招待費支出30萬元，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元。問該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是多少萬元？A.1000萬元B.990萬元C.1005萬元D.1015萬元答案：C解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以不計入應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5000×5‰=25萬元，實際發(fā)生額的60%為30×60%=18萬元，所以稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元。應(yīng)納稅所得額=1000-50+200-18=1005萬元。10、某企業(yè)2023年度會計利潤為1200萬元，其中包含投資收益200萬元。該企業(yè)當(dāng)年支付給投資者的股息紅利100萬元，支付給職工的工資及三項社會保險費100萬元，支付給供應(yīng)商的貨款200萬元。該企業(yè)當(dāng)年享受的稅收優(yōu)惠金額為50萬元。問該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是多少萬元？A.1150萬元B.1200萬元C.1100萬元D.1250萬元答案：A解析：投資收益和支付給投資者的股息紅利不計入應(yīng)納稅所得額。支付給職工的工資及三項社會保險費、支付給供應(yīng)商的貨款均不計入應(yīng)納稅所得額。享受的稅收優(yōu)惠金額也不計入應(yīng)納稅所得額。所以應(yīng)納稅所得額=1200-200=1150萬元。11、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中不屬于應(yīng)納稅所得額的是（）。A.利息收入B.股息收入C.國債利息收入D.獎金收入答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。而其他選項A、B、D均屬于應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入。12、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入50萬元，投資于非居民企業(yè)取得的股息收入100萬元（該項收入未在我國繳納預(yù)提所得稅），取得居民企業(yè)分得的股息收入50萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.280B.265C.240D.220答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納稅所得額為（1000-50）萬元。對于投資于非居民企業(yè)取得的股息收入，應(yīng)繳納預(yù)提所得稅，即100萬元×10%=10萬元。因此，該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（1000-50-100+10）×25%=220萬元。13、某企業(yè)2018年9月取得銷售收入300萬元，增值稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為12萬元。根據(jù)增值稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A.12B.18C.24D.30答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額=300萬元×6%=18萬元，當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=18萬元-12萬元=6萬元。14、某公司2019年1月取得銷售收入200萬元，銷售成本為150萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為7%和3%。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）萬元。A.3.5B.4.5C.5.5D.7答案：C解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是增值稅、消費稅和營業(yè)稅的銷售額。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=200萬元×7%=14萬元，教育費附加=200萬元×3%=6萬元。合計繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=14萬元+6萬元=20萬元。但根據(jù)題目要求，需要計算的是合計繳納的金額，所以答案是5.5萬元（這里假設(shè)題目中未給出營業(yè)稅的稅率，且題目中提到的是“合計繳納”，因此需要將營業(yè)稅排除在外）。15、某企業(yè)為一般納稅人，2023年10月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購買原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元，當(dāng)月進(jìn)項稅額中準(zhǔn)予抵扣的稅額為（）萬元。A、30B、33C、33.3D、30.3答案：C解析：當(dāng)月進(jìn)項稅額中準(zhǔn)予抵扣的稅額=30+3=33（萬元）。16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A、增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)自行開具B、增值稅專用發(fā)票由開票方自行開具C、增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)委托開票方開具D、增值稅專用發(fā)票由開票方委托稅務(wù)機關(guān)開具答案：B解析：增值稅專用發(fā)票由開票方自行開具，增值稅普通發(fā)票由收款方開具。17、下列關(guān)于增值稅一般計稅方法的說法中，正確的是（）A.適用于所有的小規(guī)模納稅人B.適用于一般納稅人C.適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人D.適用于所有納稅人答案：B解析：增值稅一般計稅方法適用于增值稅一般納稅人。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。18、某企業(yè)2019年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)期銷售貨物取得收入200萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.15.5B.26C.21.5D.34答案：B解析：應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=200×13%-17=26（萬元）。19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)范圍？A.營業(yè)收入B.利息收入C.資產(chǎn)處置收益D.捐贈收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)所取得的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。其中，捐贈收入通常不計入應(yīng)納稅所得額，因此選項D是正確答案。20、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額可以全部抵扣B.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以全部抵扣C.企業(yè)購進(jìn)的自用應(yīng)稅消費品的進(jìn)項稅額可以全部抵扣D.企業(yè)購進(jìn)的小型汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)項稅額可以全部抵扣答案：D解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的小型汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)項稅額可以全部抵扣。選項A、B、C中的說法均存在限制條件，不完全正確。因此，選項D是正確答案。21、某企業(yè)2023年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加為100萬元，期間費用為150萬元，營業(yè)外支出為50萬元，營業(yè)外收入為20萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加的稅率為7%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加為（）萬元。A.70B.140C.150D.160答案：A解析：城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計算基數(shù)是企業(yè)的銷售稅金及附加，所以計算公式為：城市維護建設(shè)稅及教育費附加=銷售稅金及附加×稅率=100萬元×7%=7萬元22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元，該設(shè)備按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為0。2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A.1B.1.25C.2D.2.5答案：A解析：根據(jù)直線法計提折舊的公式：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)原值=購入價+增值稅專用發(fā)票上注明的稅額=5萬元+5萬元=10萬元年折舊額=（10萬元-0）/5年=2萬元由于題目要求的是2023年計提的折舊額，因此需要根據(jù)實際使用月份來計算：2023年計提的折舊額=年折舊額×（實際使用月份/12）=2萬元×（1/12）=1/6萬元=1萬元因此，該設(shè)備2023年應(yīng)計提的折舊為1萬元。23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備于6月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年10月應(yīng)計提的設(shè)備折舊額為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：B解析：該企業(yè)2023年10月應(yīng)計提的設(shè)備折舊額=100萬元/5年*5個月/12個月=20萬元。24、某公司為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該批貨物為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。不考慮其他因素，該公司6月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.5B.10C.13D.20答案：B解析：該公司6月應(yīng)繳納的消費稅=100萬元*10%=10萬元。25、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入40萬元，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利收入30萬元，境外投資收益20萬元。已知該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.150C.100D.50答案：C解析：國債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入免稅，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息紅利收入免稅，境外投資收益應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額=800萬元+20萬元=820萬元。實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=820萬元×25%=205萬元。但考慮到題目中的稅率為25%，且應(yīng)納稅所得額為800萬元，因此，實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為800萬元×25%=200萬元。選項C正確。26、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍。選項C正確。27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。28、某企業(yè)2023年3月購入一臺機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品收入為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。A.12.5萬元B.13.5萬元C.14.5萬元D.15.5萬元答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=銷售額×適用稅率-進(jìn)項稅額=100萬元×13%-8.5萬元=13.5萬元。29、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的收入總額？A.銷售貨物收入B.營業(yè)外支出C.財務(wù)費用D.稅收滯納金答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。銷售貨物收入屬于企業(yè)的收入總額。30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺價值80萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10.8萬元，當(dāng)月投入使用。該企業(yè)當(dāng)年該生產(chǎn)設(shè)備的折舊計提方法為直線法，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)當(dāng)年因該設(shè)備計提折舊所形成的可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為多少萬元？A.16.8B.14.4C.12D.10.8答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。該企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備價值80萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10.8萬元，因此可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為10.8萬元。由于該企業(yè)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，因此當(dāng)年計提的折舊額為80萬元/5年=16萬元。由于當(dāng)年可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為10.8萬元，因此因該設(shè)備計提折舊所形成的可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為16萬元×10.8萬元/80萬元=12萬元。31、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。選項C屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價值為100萬元，增值稅稅額為16萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)2022年12月轉(zhuǎn)讓該設(shè)備，取得含稅收入90萬元。不考慮其他稅費，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.4B.1.2C.0.6D.0.8答案：B解析：該企業(yè)購入設(shè)備時支付的增值稅可以抵扣，轉(zhuǎn)讓設(shè)備時的增值稅計算如下：設(shè)備原值=100萬元，已抵扣的進(jìn)項稅額=16萬元，設(shè)備賬面價值=100-100/10*7/12=92.5萬元。轉(zhuǎn)讓設(shè)備的增值稅稅額=（90-92.5）÷（1+13%）×13%=1.2萬元。33、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項服務(wù)不屬于增值稅免稅范圍？A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C、學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)D、電信公司提供的長途電話服務(wù)【答案】D【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)以及學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)等屬于增值稅免稅項目。而電信公司提供的長途電話服務(wù)不在免稅范圍內(nèi)，需要按照規(guī)定繳納增值稅。34、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定完稅價格為人民幣50萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為5%。該批貨物在國內(nèi)銷售時，還需按銷售額征收增值稅。如果增值稅稅率為13%，請問企業(yè)在銷售這批貨物時，其增值稅的計稅依據(jù)是多少？A、50萬元B、55萬元C、57.5萬元D、64.25萬元【答案】B【解析】首先計算關(guān)稅：50萬元*10%=5萬元。加上關(guān)稅后的金額為50萬元+5萬元=55萬元。由于題目中提到的是消費稅稅率為5%，但未說明是否基于含關(guān)稅的價格征收，通常情況下消費稅是在關(guān)稅基礎(chǔ)上征收的。因此，假設(shè)消費稅是在55萬元的基礎(chǔ)上征收，則消費稅為55萬元*5%=2.75萬元。計入消費稅后，總金額為55萬元+2.75萬元=57.75萬元。然而，增值稅的計稅依據(jù)僅考慮關(guān)稅前的價值加上關(guān)稅，即55萬元。因此，正確選項為55萬元。35、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.工資薪金支出B.非公益性捐贈C.利息支出D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非公益性捐贈不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而工資薪金支出、利息支出和企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均在稅前扣除范圍內(nèi)。36、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪種行為不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅行為主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。而銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，銷售不動產(chǎn)的增值稅處理按照營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。37、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列項目中，適用13%稅率的是：A、銷售糧食B、銷售家用電器C、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)D、銷售圖書【答案】B【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅法，銷售家用電器等大部分商品適用13%的稅率，而糧食、圖書以及基礎(chǔ)電信服務(wù)等生活必需品和服務(wù)則適用較低的9%稅率。38、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價格為50萬元人民幣，另外支付的包裝費2萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金3萬元。該批貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計5萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為：A、10萬元B、11萬元C、11.4萬元D、12萬元【答案】B【解析】進(jìn)口貨物完稅價格應(yīng)包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及其相關(guān)費用、保險費，但不包括買方傭金。因此，本題計算關(guān)稅的完稅價格為50萬元（成交價格）+2萬元（包裝費）+5萬元（運費和保險費）=57萬元。關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率=57萬元×20%=11.4萬元。但由于選項中沒有直接匹配的金額，考慮到可能是四舍五入或取整規(guī)則，最接近的答案是B項11萬元。不過通常情況下，計算結(jié)果直接使用11.4萬元作為正確答案更為準(zhǔn)確。39、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于應(yīng)稅收入范圍的是（）。A.銷售貨物收入B.提供服務(wù)收入C.利息收入D.政府補貼收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。政府補貼收入通常不計入企業(yè)的應(yīng)稅收入，但需按照稅法規(guī)定計入其他收入或者成本。40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，本月銷售同類產(chǎn)品取得不含稅銷售額為50萬元，本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2B.5C.7D.10答案：C解析：增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項稅額=購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅稅額。本題中，銷項稅額=50萬元×13%（增值稅稅率）=6.5萬元，進(jìn)項稅額=10萬元，所以應(yīng)納稅額=6.5萬元-10萬元=-3.5萬元。由于增值稅應(yīng)納稅額不能為負(fù)數(shù)，因此實際應(yīng)繳納的增值稅為0萬元，但根據(jù)題目選項，最接近的選項為C，即7萬元，可能是題目設(shè)置有誤。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，下列各項中屬于視同銷售貨物行為的是哪些？A.將購買的貨物分配給股東或投資者B.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費D.將貨物從一個機構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個機構(gòu)【答案】A、B、C【解析】根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，將購買的貨物分配給股東或投資者、將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費等行為，都視為銷售行為，需要計算繳納增值稅。而將貨物從一個機構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個機構(gòu)不屬于視同銷售貨物的行為。2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是哪些？A.合理的工資薪金支出B.與取得收入直接相關(guān)的支出C.罰款和滯納金D.合理的借款費用【答案】A、B、D【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的工資薪金支出、與取得收入直接相關(guān)的支出以及合理的借款費用等可以作為成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。但是罰款和滯納金不得扣除。3、根據(jù)稅法二的規(guī)定，以下哪些情形下，企業(yè)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策？A.投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備B.企業(yè)購買用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備C.企業(yè)購置的新能源汽車D.企業(yè)購置的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)答案：A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)在以下情形下可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策：A.投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；B.企業(yè)購買用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備；C.企業(yè)購置的新能源汽車。選項D中，房屋、建筑物等固定資產(chǎn)不適用于加速折舊政策，因此不選。4、以下哪些屬于增值稅一般納稅人的簡易計稅方法？A.小規(guī)模納稅人B.非正常戶C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定扣除率計算應(yīng)納稅額D.納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品答案：C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，以下屬于增值稅一般納稅人的簡易計稅方法：C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定扣除率計算應(yīng)納稅額；D.納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。選項A中小規(guī)模納稅人不適用于簡易計稅方法；選項B中非正常戶也不適用于簡易計稅方法。因此，選項A和B不選。5、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列項目中，可以享受增值稅免稅待遇的是：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書C.避孕藥品和用具D.國家規(guī)定的其他免稅項目E.所有進(jìn)口商品答案：A、B、C、D、解析：按照增值稅相關(guān)法規(guī)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、避孕藥品和用具以及國家規(guī)定的其他特定項目可享受增值稅免稅待遇。而選項E所有進(jìn)口商品，并非全部都免稅，只有符合特定條件下的進(jìn)口商品才可能享有免稅或減稅的優(yōu)惠。6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的基本稅率是25%C.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅適用稅率一律為15%D.非居民企業(yè)在我國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅E.居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用相同的稅收優(yōu)惠政策答案：A、B、D、解析：選項A和B描述了企業(yè)所得稅的基本概念及其基本稅率，這是正確的。選項D說明了非居民企業(yè)在中國的企業(yè)所得稅規(guī)定，這也是準(zhǔn)確的。但是，選項C提到小型微利企業(yè)的稅率一律為15%，這并不完全準(zhǔn)確，因為小型微利企業(yè)的具體適用稅率可能會根據(jù)最新的稅收政策有所調(diào)整。選項E則不正確，因為居民企業(yè)和非居民企業(yè)在某些情況下適用不同的稅收優(yōu)惠政策。7、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天E、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天答案：ABCDE解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括上述五種情況，因此選項A、B、C、D、E均為正確說法。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的有：A、居民企業(yè)以企業(yè)會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，按照稅法規(guī)定調(diào)整后的收入、成本、費用、稅金、損失和其他支出計算應(yīng)納稅所得額B、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額C、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免答案：ABCDE解析：選項A、B、C、D、E均符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。選項A描述了居民企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)和調(diào)整方法；選項B說明了非居民企業(yè)在中國境內(nèi)所得的計稅依據(jù)；選項C規(guī)定了企業(yè)在報送納稅申報表時的義務(wù)；選項D提到了公益性捐贈支出的稅前扣除政策；選項E描述了企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的稅額抵免政策。因此，這些選項均為正確說法。9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪幾項屬于增值稅免稅項目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品D.銷售古舊圖書E.提供加工、修理修配勞務(wù)【答案】A、B、C、D【解析】根據(jù)增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品以及銷售古舊圖書等均屬于增值稅免稅范圍。而選項E提供的加工、修理修配勞務(wù)通常需要繳納增值稅，不屬于免稅項目。10、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入的是：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益E.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入【答案】A、B、C【解析】按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益均為免稅收入。而選項D和E所描述的收入不屬于免稅收入，因此需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。11、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。A.銷售貨物采取預(yù)收貨款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的所有權(quán)轉(zhuǎn)移日期C.銷售服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天E.提供交通運輸服務(wù)，為取得運輸收入當(dāng)天答案：ABDE解析：A項，銷售貨物采取預(yù)收貨款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。B項，銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的所有權(quán)轉(zhuǎn)移日期，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。C項，銷售服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。D項，銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。E項，提供交通運輸服務(wù)，為取得運輸收入當(dāng)天，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費，準(zhǔn)予扣除答案：ABCE解析：A項，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，正確。B項，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，正確。C項，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，正確。D項，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，錯誤。正確表述應(yīng)為：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。E項，企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費，準(zhǔn)予扣除，正確。13、下列哪些情形屬于增值稅的視同銷售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人C.將自產(chǎn)貨物分配給股東或者投資者D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目答案：A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，視同銷售行為包括但不限于：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者等。選項D中的“將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目”不屬于視同銷售行為，而是一種進(jìn)項稅額不得抵扣的情形。14、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說法正確的是：A.對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其法人合伙人可按照投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：A、B、C、D解析：我國為了鼓勵特定行業(yè)的發(fā)展以及支持小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，對符合條件的企業(yè)提供了多種稅收優(yōu)惠政策。選項A至D所述的政策均符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定。具體來說，小型微利企業(yè)適用較低的所得稅率；高新技術(shù)企業(yè)享受更低的所得稅率；投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以享受投資額一定比例的稅前扣除；對于購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備的企業(yè)，還可以享受投資額一定比例的應(yīng)納稅額抵免。這些措施旨在通過稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和社會可持續(xù)發(fā)展。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。因此，選項A、B、C、D均屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。16、以下哪些情形下，企業(yè)可以享受稅收減免？（）A.企業(yè)為科技創(chuàng)新投入研發(fā)費用B.企業(yè)從事國家鼓勵的節(jié)能、環(huán)保項目C.企業(yè)從事國家規(guī)定的扶貧項目D.企業(yè)為職工繳納社會保險費答案：ABC解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)可以享受以下稅收減免：A.企業(yè)為科技創(chuàng)新投入研發(fā)費用；B.企業(yè)從事國家鼓勵的節(jié)能、環(huán)保項目；C.企業(yè)從事國家規(guī)定的扶貧項目。選項D，企業(yè)為職工繳納社會保險費是企業(yè)的必要支出，不屬于稅收減免的情形。因此，正確答案為ABC。17、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一設(shè)計、集中統(tǒng)一印刷、分次限量逐級發(fā)放的管理制度C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時限開具，不得提前或滯后開具D.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回或折讓，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票答案：ABCD解析：選項A正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；選項B正確，增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一設(shè)計、集中統(tǒng)一印刷、分次限量逐級發(fā)放的管理制度；選項C正確，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時限開具，不得提前或滯后開具；選項D正確，增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回或折讓，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的收入，按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定C.企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)支付的違約金、賠償金等，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：ABC解析：選項A正確，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出；選項B正確，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的收入，按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定；選項C正確，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅；選項D錯誤，企業(yè)支付的違約金、賠償金等，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。19、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售不動產(chǎn)B.出售農(nóng)產(chǎn)品C.提供運輸服務(wù)D.出售文物答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)。出售農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售貨物，提供運輸服務(wù)屬于提供勞務(wù)，因此這些選項均屬于增值稅征收范圍。20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)在合理的期限內(nèi)，可以將已計提的壞賬準(zhǔn)備金一次性計入當(dāng)期損益D.企業(yè)支付的職工工資、薪金，按照實際發(fā)放數(shù)額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：ABD解析：選項A正確，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項B正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項C錯誤，企業(yè)已計提的壞賬準(zhǔn)備金不得一次性計入當(dāng)期損益，應(yīng)按稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除。選項D正確，企業(yè)支付的職工工資、薪金，按照實際發(fā)放數(shù)額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。（2）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為26萬元。（3）購進(jìn)機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該設(shè)備用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品。（4）將部分原材料對外投資，該部分原材料的成本為20萬元，不含稅公允價值為25萬元。（5）本月發(fā)生管理費用10萬元，其中含稅工資薪金為7萬元。要求：1.計算該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅。2.計算該企業(yè)1月份應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：1.應(yīng)納增值稅：銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)納增值稅=200萬元×13%=26萬元購進(jìn)原材料進(jìn)項稅額=26萬元購進(jìn)機器設(shè)備進(jìn)項稅額=10萬元外購原材料對外投資視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額：銷項稅額=25萬元×13%=3.25萬元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=10萬元×13%=1.3萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=26萬元+3.25萬元-26萬元-1.3萬元=2.95萬元2.應(yīng)納企業(yè)所得稅：稅前扣除的管理費用=10萬元含稅工資薪金7萬元，不含稅工資薪金=7萬元÷(1+13%)=6.22萬元稅前扣除的工資薪金=6.22萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200萬元+3.25萬元-26萬元-26萬元-10萬元-6.22萬元）×25%=1.68萬元解析：1.增值稅的計算：根據(jù)增值稅的計稅原理，企業(yè)銷售貨物時產(chǎn)生的銷項稅額與購進(jìn)貨物時產(chǎn)生的進(jìn)項稅額相抵扣，計算應(yīng)納稅額。在本題中，企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物和對外投資原材料均需計算銷項稅額，購進(jìn)原材料和機器設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅額。購進(jìn)機器設(shè)備用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其進(jìn)項稅額不得抵扣，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。2.企業(yè)所得稅的計算：企業(yè)所得稅的計算需要根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行。本題中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為銷售收入減去成本、費用和稅金等。需要注意的是，購進(jìn)機器設(shè)備的進(jìn)項稅額不得在計算企業(yè)所得稅時扣除，因此需單獨計算。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供技術(shù)服務(wù)，取得含稅收入30萬元，增值稅稅率為6%；（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元，該固定資產(chǎn)于2023年3月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊；（5）支付水電費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求：（1）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅；（2）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：（1）應(yīng)納增值稅計算：銷項稅額=銷售額×稅率銷項稅額=200萬元×13%+30萬元÷(1+6%)×6%銷項稅額=26萬元+1.7萬元銷項稅額=27.7萬元進(jìn)項稅額=購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票注明稅額+購進(jìn)固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票注明稅額進(jìn)項稅額=30萬元+20萬元進(jìn)項稅額=50萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅=27.7萬元-50萬元應(yīng)納增值稅=-22.3萬元由于應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅額，無需繳納增值稅。（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅計算：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-購進(jìn)成本-折舊-水電費銷售收入=銷售自產(chǎn)貨物不含稅銷售額+提供技