學校財務管理辦法

學校財務管理辦法為進一步規(guī)范學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進學校事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第68號）、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號）以及國家有關法規(guī)，結合學校實際，制定本辦法。第一章總則第一條學校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和上級部門財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針，科學配置資源，優(yōu)化支出結構，提高資金使用效益；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益的關系。第二條學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法多渠道籌措資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，真實完整地反映資產使用狀況，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。第二章財務管理體制第三條學校實行“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務管理體制。統(tǒng)一領導主要包括：統(tǒng)一財務規(guī)章制度，統(tǒng)一經(jīng)濟資源配置、統(tǒng)一經(jīng)濟分配政策、統(tǒng)一財務收支預算，統(tǒng)一資金管理，統(tǒng)一會計核算。集中管理主要包括：財權的集中管理，財務規(guī)章制度制定和執(zhí)行的集中管理。第四條學校財務工作實行黨委領導下的校長負責制，財務處是學校唯一的財務管理機構。財務處應足額配備專職財會人員,財會人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。財會人員應當按照國家有關法律、法規(guī)和會計基礎工作規(guī)范的要求開展會計工作。第五條財務處嚴格按照不相容崗位分離原則科學合理設置財務崗位，制定崗位職責，細化工作流程，查找崗位風險，建立風險防范機制，有計劃的進行崗位輪換。第六條學校年度財務預算、重大經(jīng)濟決策、重要投融資項目和大額資金支付等，由校黨委會研究決定。第三章預算管理第七條學校年度預算是學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃,其內容包括收入預算和支出預算。收入預算根據(jù)上級主管部門下達的財政撥款收入和學校各類收入編制，支出預算根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制。第八條學校應遵循“量入為出、收支平衡”的編制原則，年度收支預算參考上一年度預算經(jīng)費執(zhí)行、結轉、結余情況，根據(jù)本年度事業(yè)發(fā)展計劃與財力可能以及年度收支增減等綜合因素進行編制，在優(yōu)先保證人員經(jīng)費和正常維持經(jīng)費前提下，壓縮一般性支出，向教學、科研傾斜，不得編制赤字預算。第九條學校實行二級院系經(jīng)費預算管理，切塊預算集中核算。根據(jù)財政部門下達的經(jīng)費預算和學校測算的事業(yè)收入，各院系、部門結合部門職責和學校發(fā)展需要，編制校內經(jīng)費預算，進一步細化預算內容和績效考核目標，并提供項目可行性和必要性論證報告。第十條財務處提出預算建議方案，經(jīng)校黨委會集體審議通過后編報預算草案報財政部門。學校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)完善預算草案文本，上報財政部門，經(jīng)法定程序審核批復后執(zhí)行。第十一條學校嚴格按照批準的預算執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，對財政撥款收入和學校事業(yè)收入一般不予調整，上級下達的事業(yè)計劃有較大調整，或者國家有關政策有較大調整，對收支預算影響較大的，須報請主管部門和財政部門調整預算。其他收入調增、調減由學校自行調整并報上級主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。第十二條學校決算是指學校根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的年度報告。學校應規(guī)范決算管理工作，加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確和完整，并按規(guī)定程序上報。第四章收入管理第十三條收入是指學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。第十四條學校組織收入應當合法合規(guī)。學校收費實行《收費許可證》制度和教育收費公示制度。各項收費嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目、收費標準，收費票據(jù)一律使用財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)；學校的各項收入由財務處統(tǒng)一收取，全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。第十五條學校對按照規(guī)定上繳國庫或財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。第五章支出管理第十六條支出是指學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。學校支出包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。第十七條學校各項支出全部納入學校預算，同時建立健全支出管理制度。第十八條學校支出嚴格執(zhí)行國家和學校財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；嚴格支出審批手續(xù)，不得以領代報和以撥代支。報銷人員對同一經(jīng)濟活動的費用要按規(guī)定權限逐級審批，嚴禁拆分，不得規(guī)避上一層級的審批。第十九條學校嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度、政府采購制度、公務卡管理制度等有關規(guī)定。第二十條學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當?？顚Ｓ谩为毢怂?，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門和其他相關部門的檢查、驗收。第二十一條各院系、部門在開展工作的過程中，應堅持勤儉節(jié)約、精打細算的原則，優(yōu)化支出結構，提高資金使用效益。各項支出須有合法的原始憑證，原始憑證必須來源合法合規(guī)、內容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。第六章結轉和結余管理第二十二條結轉和結余是指學校年度收入與支出相抵后的余額。結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按原用途繼續(xù)使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。第二十三條學校財政撥款結轉和結余資金的管理，應當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。第二十四條學校非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結余可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補高等學校以后年度收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二十五條學校應當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排，合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。第七章專用基金管理第二十六條專用基金是指學校按規(guī)定提取和設置的有專門用途的資金。專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。第二十七條專用基金包括職工福利基金、學生獎助基金、其他基金。（一）職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。（二）學生獎助基金，即按照國家有關規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出的相關科目中列支，用于學費減免、勤工助學、校內無息借款、校內獎助學金和特殊困難補助等方面的資金。（三）其他基金，即按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置的其他專用資金。各項基金的提取比例和管理辦法，國家和上級部門有統(tǒng)一規(guī)定的，執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)定；國家和上級部門沒有統(tǒng)一規(guī)定的，提取比例和管理辦法由學校規(guī)定。第八章資產管理第二十八條資產是指學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。第二十九條學校的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。第三十條流動資產是指可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。第三十一條學校應加強對貨幣資金的管理，建立內控制度，分設不同崗位；對應收及預付款項應當及時清理結算，不得長期掛賬；對無法收回的應收及預付款項，要查明原因，分清責任，按照規(guī)定程序批準后核銷。對低值易耗品應當進行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應當及時處理。第三十二條固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。第三十三條學校應當對固定資產采用年限平均法或工作量法計提折舊。計提固定資產折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產，可以繼續(xù)使用的,應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。學校應當對固定資產定期或者不定期地進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產的盤盈、盤虧應當按照規(guī)定處理。第三十四條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應當按照有關規(guī)定辦理工程竣工財務決算和資產交付使用。第三十五條無形資產是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產權利。學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產應當合理計價，及時入賬。學校轉讓無形資產，應當按照規(guī)定進行資產評估，取得的收入按照國家有關規(guī)定處理。學校取得無形資產而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。第三十六條學校應當對無形資產在其使用期限內采用年限平均法進行攤銷。對于使用期限不確定的無形資產，攤銷辦法執(zhí)行國家有關規(guī)定。第三十七條對外投資是指學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資。學校嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照規(guī)定可以對外投資的，應進行論證，經(jīng)學校集體研究決定，并履行有關審批程序。學校不得使用財政撥款及其結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。國家另有規(guī)定的除外。以實物、無形資產等非貨幣性資產對外投資的，應按規(guī)定進行資產評估，合理確定資產價值。第三十八條學校資產處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關審批程序。學校出租、出借資產，應當按照國家有關規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。第三十九條學校對外投資收益以及利用國有資產出租、出借取得的收入，應當納入學校預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。學校資產處置收入應當按照國家有關規(guī)定實行收支兩條線管理。第四十條加強資產會計核算，完善固定資產采購、驗收、入庫、領用、保管、調撥、登記、處置等核算手續(xù)，學?？倓?、監(jiān)察、財務部門要對國有資產定期或非定期清查，做到賬賬、賬實相符。第九章負債管理第四十一條負債是指學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。學校的負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項、代管款項等。借入款項是指學校向銀行等金融機構借入的各類款項。應付及預收款項包括學校應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款和其他應付款等款項。應繳款項包括學校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費，以及其他按照有關規(guī)定應當上繳的款項。代管款項是指學校接受委托代為管理的各類款項。第四十二條學校對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。第四十三條學校要建立健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務和提供擔保。第十章成本費用管理第四十四條學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實行內部成本費用管理。費用是學校為完成教學、科研、管理等活動而發(fā)生的當期資產耗費和損失。成本核算是指按照相關核算對象和核算方法，對學校業(yè)務活動中發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算。第四十五條學校應在支出管理基礎上，將效益與本會計年度相關的支出計入當期費用；將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產折舊、無形資產攤銷等形式分期計入費用。第四十六條費用按照其用途歸集，主要包括：教育費用、科研費用、管理費用、離退休費用和其他費用。教育費用是指學校在教學、教輔、學生事務和其他教育活動中發(fā)生的各項費用?？蒲匈M用是指學校為完成所承擔的科研任務而發(fā)生的各項費用。管理費用是指為完成學校行政管理任務而發(fā)生的各項費用。主要包括：校級行政管理部門發(fā)生的各項費用，學校統(tǒng)一負擔的工會經(jīng)費、訴訟費、中介費、印花稅、房產稅和車船使用稅等。離退休費用是指學校負擔的離退休人員社會保障和福利待遇方面的各項費用。其他費用是指學校無法歸屬到本條上述費用中的其他各項費用。主要包括：對附屬單位的補助、上繳上級支出、財務費用、捐贈支出等。第四十七條學校應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，按照一定分配原則和標準合理分攤。第十一章財務清算第四十八條經(jīng)有關部門批準，學校發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。第四十九條學校財務清算，應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，并妥善處理各項遺留問題。第五十條學校清算結束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產分別按照下列辦法處理：（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的學校，全部資產無償移交，并相應劃轉經(jīng)費指標。（二）撤銷的學校，全部資產由主管部門和財政部門核準處理。（三）合并的學校，全部資產移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產由主管部門和財政部門核準處理。（四）分立的學校，資產按照有關規(guī)定移交分立后的高等學校，并相應劃轉經(jīng)費指標。第十二章財務報告和財務分析第五十一條財務報告是反映學校一定時期財務狀況和事業(yè)成果的總結性書面文件。學校應當定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。第五十二條學校的年度財務報告包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產投