會計制度設(shè)計課后答案(東北財大版)

第一章思考題

1.什么是會計制度設(shè)計？為什么要進行會計制度設(shè)計？

會計制度設(shè)計，就是根據(jù)一定的理論、原則和會計法規(guī)的規(guī)定并結(jié)合會計工作實際，運用文字、圖表

等形式對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會計管理的重要組

成部分。

會計制度設(shè)計的意義可概括為以下幾個方面：

（-）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度

（-）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平，有效抑制會計工作的混亂局面，保證會計工作順利進行

（三）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息

2.會計制度設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？

會計制度設(shè)計的內(nèi)容可以概括為以下三個系統(tǒng)的設(shè)計：

（一）會計組織系統(tǒng)設(shè)計

會計工作是由會計機構(gòu)與會計人員來完成的，它們構(gòu)成一個會計組織系統(tǒng)。會計組織系統(tǒng)設(shè)計包括會

計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。在設(shè)置會計機構(gòu)時，要明確其職責范圍、管理權(quán)限

以及具體承擔的工作任務(wù)。配備會計人員，要確定好會計人員的分工，規(guī)定會計人員的崗位責任制和會計

人員的工作輪換制度等。

（二）會計信息系統(tǒng)設(shè)計

會計是一個以提供會計信息為主的信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的設(shè)計就是規(guī)劃提供會計信息的諸多方

面，包括：一是會計信息載體的設(shè)計，主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格

式以及它們之間的有機結(jié)合模式。二是會計信息處理程序的設(shè)計，主要是設(shè)計會計信息收集、整理、加工、

處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。三是設(shè)計科學的會計指標體系，主要是設(shè)計科學合理的會

計科目。設(shè)置會計科目是會計制度設(shè)計的重要內(nèi)容，每一個會計科目具有特定的內(nèi)容，能夠提供一項會計

指標，而會計科目體系就形成一個完整的會計指標體系。

（三）會計控制系統(tǒng)設(shè)計

會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。會計控制是企業(yè)為了提

高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系

列控制方法、措施和程序。從會計的角度加強內(nèi)部控制，其主要內(nèi)容包括：貨幣資金控制、銷售與收款控

制、采購與付款控制、對外投資控制、成本費用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制等。

3.在進行會計制度設(shè)計時，需要遵循哪些原則？

進行會計制度設(shè)計時，應(yīng)遵循一定的設(shè)計原則，主要有以下幾項：

一、合規(guī)性原則,真實性原則、科學性原則.針對性原則、內(nèi)部控制原則、效益性原則、適應(yīng)性原則

4.會計制度設(shè)計有哪些步驟？每一個步驟有哪些具體工作？

會計制度設(shè)計的程序，是指設(shè)計各項會計制度時應(yīng)分為幾個階段，按什么步驟進行，它處從確定設(shè)計

項目到具體進行設(shè)計，然后付諸實踐的全過程。主要包括三個階段：

一、準備階段

設(shè)計工作的準備階段是基本程序的第一個環(huán)節(jié)，要達到預(yù)期的目的，在很大程度上取決于設(shè)計的準備

工作是否做得充分、細致、周全。這一階段應(yīng)做好如下工作：

（-）確定設(shè)計的內(nèi)容和目的（二）制定設(shè)計方案和設(shè)計規(guī)劃（三）調(diào)查研究

二、設(shè)計階段

（-）擬定設(shè)計大綱

一般來說，會計制度的設(shè)計大綱應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

1.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求初步擬定本企業(yè)的會計科目。

2.初步擬定賬簿組織系統(tǒng)圖。

3.主要產(chǎn)品成本流程圖。

4.主要業(yè)務(wù)工作流程圖。

5.原始記錄流程圖。

6.關(guān)于采購、銷售、籌資、投資、成本、利潤等的核算方法和要求。

7.會計管理工作的總體思路。

8.會計制度設(shè)計的進度計劃。

(二)進行設(shè)計

1.設(shè)計程序

以最合理的程序設(shè)計企業(yè)會計制度可以少走彎路，提高企業(yè)會計制度設(shè)計的效率。

2.設(shè)計會計制度時應(yīng)注意相同關(guān)方針政策法規(guī)及準則的規(guī)定等問題

三、試行和修正階段

試行階段中，設(shè)計者應(yīng)深入基層進行現(xiàn)場觀察和測定，發(fā)現(xiàn)草案中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并聽取相關(guān)意

見。試行中，對某些部分還可根據(jù)反映，另行擬定幾種不同方案，對比試驗，進行優(yōu)選。

經(jīng)過試行后，應(yīng)將試行情況進行小結(jié)，對正反兩方面意見進行篩選，肯定正確部分，對缺陷部分進行

修改補充。最后修正定稿，作為正式會計制度，貫徹實施。

5.設(shè)計會計制度時，有哪些方法可供選擇？

會計制度設(shè)計方法是指對會計制度的內(nèi)容用?定形式予以反映，主要有文字說明法、表格法和流程圖

法。

一、文字說明法

用文字說明會計制府的有關(guān)內(nèi)容，坡是會計制度設(shè)計中他用最多的方法。該方法在使用時可用文字單

獨說明，，可以文字輔以圖式說明。不論如何應(yīng)用文字說明法，都要能恰當表達有關(guān)內(nèi)容，行文要規(guī)范，定

義要嚴謹，語句要確切，要避免無關(guān)緊要的修飾，要防止過于冗長，避免使用易于誤解的句子。

二、表格法

用表格形式反映會計制度中使用的憑證、賬頁和報表格式。應(yīng)用表格法主要掌握以下三方面要求：

1.表格尺寸統(tǒng)一。2.表格劃線標準。3.表格制作控制。

三、流程圖法

流程圖法是會計制度中用一定圖形反映各項業(yè)務(wù)的處理程序。該方法反映業(yè)務(wù)處理程序要比文字說明

法易為人們所了解和掌握，使用流程圖有利于提高工作效率，能為會計電算化創(chuàng)造條件，同時也有助于審

計人員進行內(nèi)部控制測試，從而確定審計重點和需予審查的詳細程度。常見的流程圖有框圖式流程圖和符

號式流程圖。

練習題答案：

1.單項選擇題

(1)B(2)C(3)A(4)A(5)D

2.多項選擇題

(1)ABCD(2)ABCD(3)AC(4)ABCD(5)ABD

3.判斷題

(1)J(2)X(3)X(4)V⑸V

第二章

思考題

1.會計制度總則指的是什么？有什么作用？

會計制度總則是指寫在會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。

會計制度總則的作用體現(xiàn)在：一、統(tǒng)領(lǐng)整個會計制度。二、指導(dǎo)做好會計工作。

2.會計制度總則設(shè)計包括哪幾個方面的內(nèi)容？

總則內(nèi)容涉及范圍很廣，各條規(guī)定又比較概括，這就要求必須簡明易懂，切實可行。根據(jù)會計制度總

則的內(nèi)容，可以將其分為四個方面：

一、會計制度制定前提的設(shè)計。

二、會計核算總則的設(shè)計

三、會計機構(gòu)與會計人員總則的設(shè)計

四、會計控制系統(tǒng)總則的設(shè)計

3.會計制度制定前提包括哪些內(nèi)容？如何設(shè)計？

會計制度制定前提主要指會計制度制定的目的與依據(jù)，適用范圍和要求。

(-)會計制度制定的目的與依據(jù)

目的與依據(jù)是制定會計制度的主要前提。不同要求的會計制度其制定目的與依據(jù)也有所不同。

(二)會計制度適用范圍與要求

會計制度適用范圍和要求，是會計制度存在的另一個前提條件，沒有這個條件會計制度也就沒有存在

的必要。

4.會計核算總則的設(shè)計主要包括哪幾個問題？

(-)會計期間的確定(二)記賬方法的選用(三)會計處理基礎(chǔ)的確定(四)記賬本位幣和會計記

錄文字的確定(五)運用會計科目的規(guī)定(六)會計憑證填制的規(guī)定(七)會計賬簿登記的規(guī)定(八)編

制和提供財務(wù)會計報告的規(guī)定

7.會計機構(gòu)和會計人員設(shè)計有哪些需要注意的問題？

1.是否設(shè)置專門的會計機構(gòu)？是在有關(guān)機構(gòu)中指定會計人員還是委托代理記賬？

2.會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)是否分甲J設(shè)置？財務(wù)機構(gòu)的職責是資金的籌集、管理和使用，而會計機構(gòu)

履行會計核算和監(jiān)督的職能。這需要考慮企業(yè)規(guī)模大小以及管理要求。

3.是否設(shè)置總會計師崗位？根據(jù)會計法規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型

企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

4.會計工作崗位按什么原則設(shè)苔？在內(nèi)部設(shè)苦工作崗位M,可以按照企業(yè)交易循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)設(shè)

置工作崗位，也可以按照報表項目設(shè)置工作崗位。

5.對會計人員的總體要求。比如，必須取得會計從業(yè)資格證書，應(yīng)當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素

質(zhì)。

6.會計人員的交接規(guī)定。會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，這

樣可以使會計工作前后銜接，防止賬目不清、財務(wù)混亂，同時也是分清責任的重要措施。

練習題答案：

1.單項選擇題

(1)D(2)B(3)D(4)C

2.多項選擇題

(1)ABCD(2)ABD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD

3.判斷題

(1)V(2)X(3)V(4)V(5)V

業(yè)務(wù)題

1.第一條為了規(guī)范星海公司(以下簡稱本公司)本部和所屬事業(yè)部、控股子公司及其他相關(guān)企業(yè)的

會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企

業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及財政部發(fā)布的其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于下列單位的會計核算：公司本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子公司及所有納入公司合并報

表范圍的單位或企業(yè)(以下簡稱公司各單位)。

2.企業(yè)會計制度總則主要從以下四個方面進行表述：

一、會計制度制定前提的設(shè)計：包括會計制度制定的目的與依據(jù)和會計制度適用范圍與要求。

二、會計核算總則的設(shè)計：包括會計期間的確定、記賬方法的選用、會計處理基礎(chǔ)的確定、記賬本位

幣和會計記錄文字的確定、運用會計科目的規(guī)定、會計憑證填制的規(guī)定、會計賬簿登記的規(guī)定、編制和提

供財務(wù)會計報告的規(guī)定等。

三、會計機構(gòu)與會計人員總則的設(shè)計

四、會計控制系統(tǒng)總則的設(shè)計

3.(略)

案例分析題

1.《企業(yè)會計制度》總則中對以下內(nèi)容做了規(guī)定：

企業(yè)會計制度的目的和依據(jù)，適用范圍，會計組織機構(gòu)設(shè)置，會計工作任務(wù)，會計核算一般原則，記

賬方法，計量貨幣，文字選擇，財務(wù)報告要求等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、

總的任務(wù)，是企業(yè)組織會計工作的重要依據(jù)。

通過會計制度總則，企業(yè)的財會人員和其他人員可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會

計制度的總精神，駭異掌握一些指導(dǎo)會計工作的規(guī)范，對會計制度的貫徹實施、明確會計工作任務(wù)、做好

會計工作有重要意義

2.會計制度設(shè)計不具體、全面，對于一些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定，如：

（1）對于會計信息質(zhì)量的要求：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果

和現(xiàn)金流量；實質(zhì)重于形式原則：滿足會計信息使用者的需求等

（2）對于會計變更的規(guī)定

（3）對于遵守權(quán)貢發(fā)生制原則、收入與費用之間的配比原則、財產(chǎn)物資計價的實際成本原則、劃分收

益性支出與資本性支出原則以及謹慎性原則等的具體說明

第三章

思考題1.什么是會計組織？什么走會計組織系統(tǒng)？

會計組織是開展會計工作的組織，由專門的機構(gòu)和專職會計人員組成。會計組織系統(tǒng)是由科學的機構(gòu)

設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責任、完善的會計工作制度等有機組成的。

2.會計組織系統(tǒng)設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？

會計機構(gòu)設(shè)計的方式有三種情形：一是設(shè)計獨立的會計機構(gòu)和會計人員；二是不設(shè)計獨立的會計機構(gòu)，

在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員：三是不設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員，委托中介機構(gòu)代理記賬。其中單獨設(shè)置會

計機構(gòu)，單位會計機構(gòu)設(shè)計的內(nèi)容主要有：

（1）總會計師的設(shè)置（2）會計機構(gòu)負責人與會計主管的設(shè)置（3）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計

3.在進行會計機構(gòu)設(shè)計時，需要遵循哪些原則？

在設(shè)計會計機構(gòu)時，一般應(yīng)遵循下列原則：

（1）會計機構(gòu)設(shè)計要與各單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng)（2）會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)能提高工作效率

（3）會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體

4.會計機構(gòu)設(shè)計的方式有哪些？

會計機構(gòu)設(shè)計的方式有三種情形：

<1）設(shè)計獨立的會計機構(gòu)和會計人員：（2）不設(shè)計獨立的會計機構(gòu)，在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員：

（3）不設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員，委托中介機構(gòu)代理記賬。

6.如何進行會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計？

在設(shè)計會計機構(gòu)內(nèi)部分工時，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、管理要求和會計信息需要。企業(yè)會計組

織中可以設(shè)置以下幾個小組：

1.總賬報表組2.采購和應(yīng)付款組3.銷隹和應(yīng)收款組4.工資核算組5.倉庫核尊組（或存貨核算組）

6.固定資產(chǎn)核算組7.成本核算組8.對外投資核算組

上述各組人數(shù)視工作需要而定。少者一人，多者若干人。在分工中應(yīng)貫徹內(nèi)部控制原則，便于相互制

約。另外，有些大中型企業(yè)設(shè)有稽核組，或者在總賬報表組內(nèi)設(shè)稽核員。

7.在進行會計人員配備與分工設(shè)計時，應(yīng)考慮哪些因素？

會計人員配備與分工設(shè)計的基本原則是：L根據(jù)會計工作需要，配備會計人員。2.會計人員必須具

備一定的資格條件。3.結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當。

此外，會計人員的分工，還應(yīng)該注意平衡工作負荷，有利于提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，根據(jù)工作情況,

會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、

費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在崗位設(shè)定以后，應(yīng)當有計劃地實行會計人員崗位輪換制度。

8.如何建立會計工作的崗位責任制？

崗位責任制是企業(yè)按照工作崗位建立的責任制度。會計人員崗位責任制應(yīng)按照“事事有人管、人人有

專貢、辦事有標準、工作有檢查”的原則來設(shè)計。其設(shè)計要求是：設(shè)計的責任制要將工作任務(wù)和工作方法、

職責和權(quán)限、專門核算和群眾核算有機地結(jié)合起來，保證會計任務(wù)的完成。崗位責任制應(yīng)以會計的職能為

設(shè)計依據(jù)。在制造企業(yè)中，崗位責任制的設(shè)置如下：

(一)會計部門主管崗位(二)采購及應(yīng)付款核算崗位(三)銷售及應(yīng)收款核算崗位

(四)工資崗位核算(五)固定資產(chǎn)核算崗位(六)成本核算崗位

(七)總賬報表崗位(A)出納崗位(九)稽核崗位

(十)綜合分析崗位

練習題答案：

1.單項選擇題

(1)B(2)C(3)A(4)A(5)D

2.多項選擇題

(1)ABC(2)ABCD(3)ABD(4)ABCD(5)ABCD(6)ABCD

3.判斷題

(1)X(2)X(3)V(4)X

業(yè)務(wù)題

1.如果你是一家企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理，組建了會計制度設(shè)計小組。請你想想，應(yīng)該如何來設(shè)置該企業(yè)的會計機

構(gòu)和會計人員。

首先遵循與企業(yè)規(guī)模和管理要求相適應(yīng)、提高工作效率、明確內(nèi)部分工的原則，結(jié)合企業(yè)自身的情況,

選擇適當?shù)臅嫏C構(gòu)設(shè)計方式。然后，對于單獨設(shè)立會計機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)分別對企業(yè)總會計師、會計機構(gòu)

負貢人和會計主管、會計機構(gòu)內(nèi)部分工進行設(shè)計，明確任職條件、職貢和權(quán)限。最后，建立會計崗位責任

制，做到“事事有人管、人人有專責、辦事有標準、工作有檢查二

2.某國有企業(yè)財務(wù)部現(xiàn)有10名會計人員，其中1名總會計師，1名財務(wù)部經(jīng)理，其余人員分別負責相關(guān)會

計業(yè)務(wù)的處理，請你為該企業(yè)設(shè)計一份會計人員崗位責任制。

<-)總會計師崗位的主要職責

①編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金：

②進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高

經(jīng)濟效益；③建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；④承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)

人交辦的其他工作。⑤負責對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提

出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓和考核；⑦支持會計人員依法行使職權(quán)。

(二)財務(wù)部經(jīng)理崗位

1.領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作。2.組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3.參加生產(chǎn)經(jīng)營管理

會議，參與經(jīng)營決策。4.審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。5.負責向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工

代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料。6.組織會計人員學習政治理論和'業(yè)務(wù)技術(shù),

負責會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作。

(三)采購及應(yīng)付款核算崗位1人

1.審杳匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況。

2.認真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、

采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬。

3.對應(yīng)付賬款要登記明細賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，

防止借付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。

(四)銷售及應(yīng)收款核算崗位1人

1.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格執(zhí)行國家的價格政策，認真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情

況。2.根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計驛銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細賬。

3.對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細賬,經(jīng)常對賬.催收欠款04.經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額

和實際庫存，保持賬實、賬賬相符。5.對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細

賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額。

（五）工資崗位核算及固定資產(chǎn)核算崗1人

1.監(jiān)督工資基金的使用。

2.審核發(fā)放工資和獎金。

3.負責工資分配的核算。

4.計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費。

5.建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負責固定資產(chǎn)的明細核算，定期核對，保持賬、

卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細表。

6.計提固定資產(chǎn)折舊。

7.定期清查盤點固定資產(chǎn)，認真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的

使用效果，促進提高固定資產(chǎn)的利用率。

8.負責核算在建工程及無形資產(chǎn)。

（六）成本核算崗位1人

1.制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃：健全基礎(chǔ)工作，實行責任成本，指標分解、歸口分級落

實，促進成本計劃實現(xiàn)。

2.嚴格按成本制度規(guī)定，正確歸矣和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本。

3.登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日?？刂?，

促進成本降低。

4.加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組的在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤

點，保持賬實相符。

5.開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算。

（七）總賬報表崗位1人

1.編制匯總記賬憑證，登記總賬。

2.編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表。

3.管理會計憑證、賬簿和賬表。

（A）出納崗位1人

1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

4.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。

（九）稽核崗位1人

1.審查財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況。

2.審查各項財務(wù)收支。

3.復(fù)核會計報表。

4.其他稽核事項.

（十）綜合分析崗位1人

1.綜合分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告。

3.進行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參考資料。

3.設(shè)計小型工業(yè)企業(yè)的會計機構(gòu)，并說明各省位的責任？

（-）會計主管及總賬報表崗位

1.領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作。

2.組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

3.參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營次策。

4.編制匯總記賬憑證，登記總賬。

5.編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表。

6.管理會計憑證、賬冊和賬表。

（二）采購及應(yīng)付款核算崗位

1.制定材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況。

2.認真審核各類材料的采購憑證，對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終

應(yīng)估價入賬。

3.對應(yīng)付賬款要登記明細賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、

漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。

（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位

1.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，認真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況。

2.根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，登記有關(guān)明細賬。

3.對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細賬，經(jīng)常對賬，催收欠款。

4.經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬尸的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符。

5.對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆

順序登記，并經(jīng)常核對余額。

（四）成本及工資、固定資產(chǎn)核算崗位

1.制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本；登記成

本費用明細賬，編制成本、費用報表：促進成本降低；經(jīng)常盤點，保持賬實相符。

2.負責固定資產(chǎn)的明細核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細表：計提

固定資產(chǎn)折舊：定期清告盤點固定資產(chǎn)，認真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當?shù)脑O(shè)備等，分析固

定資產(chǎn)的使用效果，促進提高固定資產(chǎn)的利用率；負責核算在建工程及無形資產(chǎn)。

3.監(jiān)督工資基金的使用、審核發(fā)放工資和獎金、負責工資分配的核算。

（五）出納崗位

1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

4.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。

第四章

思考題

1.會計科目設(shè)計有什么意義？

【答案】（一）對會計核算內(nèi)容進行具體分類

會計是企業(yè)內(nèi)部的一個信息與控制系統(tǒng)。會計核算的系統(tǒng)性，主要體現(xiàn)在對其核算內(nèi)容的分類上。會

計核算內(nèi)容的分類，就是對會計對象六大要素即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的內(nèi)容所做

的進一步分類。因此，會計科目設(shè)計，就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容做具體分類，進行系統(tǒng)地、連續(xù)地核算的一個

重要步驟。

（二）為編制會計憑證提供依據(jù)

連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是會計核算的特點。在取得原始憑證后，要根據(jù)會計科目

進行分類整理，編制記賬憑證。再按會計科目對記賬憑證進行分類整理，作為登記賬簿的依據(jù)。

（三）為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)

賬簿是賬戶的載體，會計科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明細分類賬的依據(jù)。因此，會計科目設(shè)計

是開設(shè)賬戶體系、建立賬簿體系的基礎(chǔ)。

（四）便于編制會計報表

在會計科目設(shè)計時規(guī)定了?系列反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計科目，總分類賬戶就是按照總分類會計科

目進行設(shè)置的，期末就可以根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負債表

和利潤表。

2.設(shè)計會計科H應(yīng)遵循什么原則？

【答案】在設(shè)計會計科目時，應(yīng)當遵循以下一些原則：

（一）合法性原則

為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理需要，會計科目分類口徑必須符合企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度和

有關(guān)會計法規(guī)的要求，在此基礎(chǔ)上設(shè)計適應(yīng)企業(yè)實際情況的會計科目體系。

（二）全面性原則

全面性是會計科目設(shè)計的重要原則，要求在設(shè)計會計科目時必須保證會計科目能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)

活動，防止有所遺漏。

（三）滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的需要

會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，通過提供會計信息，發(fā)揮控制作用，履行其職能。會計科目設(shè)計要

考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和生產(chǎn)經(jīng)營過程，如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、商業(yè)企業(yè)的商品購銷活動、租賃

企業(yè)的租賃活動、服務(wù)業(yè)的收支活動對經(jīng)濟管理都有不同的要求，會計科目設(shè)計就應(yīng)有所差別，否則難以

滿足需要。會計科目設(shè)計還要考慮到企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需要。如大中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動比

較復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，會計科目應(yīng)當細一些；反之，小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，業(yè)務(wù)性質(zhì)比較單一，會計科目應(yīng)力求

簡明。

（四）會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實用

會計科S是分門別類地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的，因此會計科目的名稱必須與其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相

一致。為了便于記憶和記賬，會計科目的名稱應(yīng)簡明扼要，核算內(nèi)容要明確，界限清楚，以避免引起混亂

和誤解。

3.會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？

【答案】會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容包括：會計科目總體設(shè)計，會計科目編號設(shè)計，會計科目的使用說

明設(shè)計。

4.按經(jīng)濟內(nèi)容分類，會計科目可以分為幾大類，每一大類又可分為哪些科目？

【答案】（一）籌資業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

1.籌集資本金的會計科目設(shè)置。一般企業(yè)都應(yīng)當設(shè)置“實收資本”科目。為突出股份制企業(yè)的特點，

應(yīng)當設(shè)置“股本”科目，代替“實收資本”科目。

2.借款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

應(yīng)當設(shè)置“短期借款”和“長期借款”兩個科目。

3.發(fā)行債券業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目。

（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

主要包括以下幾個方面：

1.計算采購成本會計科目的設(shè)置

應(yīng)當設(shè)置“物資采購”科目，用以反映材料和商品的采購成本.

2.各種存貨會計科目的設(shè)置

針對存貨的不同用途，應(yīng)分別設(shè)置“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工材料”、“庫存商品”、“商品進

銷差價”科目。

采用計劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當設(shè)置“材料成本差異”科目，用于核算計劃成本與實際成本的差異。

對各種存貨在存續(xù)期間發(fā)生的溢余或短缺應(yīng)當設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

企業(yè)對存貨發(fā)生的跌價損失，在提取跌價準備金時，應(yīng)當設(shè)置“存貨跌價準備”賬戶進行核算。

企業(yè)接受其他單位委托代銷和寄銷商品，或受托代管商品和物資，應(yīng)當設(shè)置“委托加工物資”、“委托

代銷商品”、“受托代銷商品”科目，以逆分清自有“庫存商品”和其他單位代銷、代管商品物資的所有權(quán)，

加強財產(chǎn)管理。

3.采購付款業(yè)務(wù)會計科H的設(shè)置

需設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”科目。

（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

生產(chǎn)業(yè)務(wù)會計科目設(shè)置如下：

1.各種的用會計科目的總體設(shè)置

應(yīng)當設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”，分別核算直接生產(chǎn)費用、間接生產(chǎn)費用。

此外，單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，還可以增設(shè)“廢品損失”和“停工損失”科目。大型工

業(yè)企業(yè)需要加強成本核算與管理時，可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”

兩個科目。小型工業(yè)企業(yè)，也可將“生產(chǎn)成本"和''制造費用”合并為“生產(chǎn)費用”科目。

2.工資及應(yīng)付福利費業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，用以核算應(yīng)該付給職工的各種薪酬。

3.提取折舊業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目反映資產(chǎn)的原價、即歷史成本。為反映其折耗價值，應(yīng)當設(shè)置“累計折舊”科

目，作為固定資產(chǎn)的備抵科目。

4.核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目。實行計劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目，用以核算產(chǎn)

品實際成本與計劃成本的差額。

(四)銷售業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

I.營業(yè)收入會計科目的設(shè)置

應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

2.營業(yè)支出會計科目的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”科目。

3.應(yīng)收款項會計科目的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準備”科目。

此外，如有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，如有分期收款銷售業(yè)務(wù)，可相應(yīng)設(shè)置“分期收

款發(fā)出商品”科目“

(五)利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

1.利澗形成業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置

應(yīng)當設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用、營業(yè)外

收入、營業(yè)外支出科目。

2.利潤結(jié)算會計科目的設(shè)置

應(yīng)當設(shè)置“本年利潤”科目。

3.利潤分配會計科目的設(shè)置

應(yīng)當設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等科目。

5.會計科目編號的原則有哪些？

【答案】會計科目編號應(yīng)考慮以下幾項要求：I.簡明實用，即會計科目編號應(yīng)盡可能簡單以提高工作

效率：2.要便于記憶：3.要有彈性，即在每類賬戶的編碼之間留有適當?shù)挠嗟兀员阌跇I(yè)務(wù)變更而增設(shè)或更

換會計科目：4.編號要排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號就能判斷會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容。

6.會計科目編號的方法有哪些？

【答案】會計科目編號方法有很多，如數(shù)字編號法,文字編號法和文字、數(shù)字混合編號法等，但多年

實踐證明，有些編號方法均達不到上述會計科目編號的要求，一般都使用數(shù)字編號法，數(shù)字編號方法主要

有順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法、數(shù)字定位編號法。

7.你能否為某單位的應(yīng)收張款科目編寫使用說明？

【答案】一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科

目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

練習題

1.單項選擇題

(1)C(2)D(3)B(4)D(5)A

2.多項選擇題

(1)ABCD(2)ABCD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD

3.判斷題

(1)V(2)V(3)X(4)X(5)X

案例分析題

［案例4—1］勘誤：第一筆業(yè)務(wù)，9月10日，存入現(xiàn)金150000元。

1.會計科目表

序號編號會計科目名稱

111庫存現(xiàn)金

212銀行存款

314應(yīng)收賬款

416周轉(zhuǎn)材料

518固定資產(chǎn)

619待攤費用

721應(yīng)付票據(jù)

822應(yīng)付賬款

923長期借款

1031實收資本

1134未分配利潤

1241主營業(yè)務(wù)收入

1342其他業(yè)務(wù)收入

1451土營業(yè)務(wù)成本

1553銷售費用

1654管理費用

1755財務(wù)費用

1857所得稅

1959本年利潤

2.資產(chǎn)負債表

［案例4-2］該公司采用的是數(shù)字定位編號法，對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置

進行排列。采用這種方法可以對賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容或物資的存放地點明確的予以顯示。

第五章

1.原始憑證設(shè)計有哪些要求？

【答案】（1）基本內(nèi)容要求設(shè)計完整。原始憑證既是業(yè)務(wù)證明，又是記賬的依據(jù)，能夠證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)

確實發(fā)生以及發(fā)生的情況。因此，要求憑證各要素設(shè)計完整，避免出現(xiàn)法律糾紛和影響賬務(wù)處理。

（2）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。在設(shè)計原始憑證時，要求廣泛征求相關(guān)部門的意見，照顧其他部門核

算和管理的需要，盡量做到一“證”或一“單”多用。

（3）.要有利于內(nèi)部牽制。在設(shè)計原始憑證時應(yīng)特別注意存根、連續(xù)編號、復(fù)寫聯(lián)次和相關(guān)人員蓋章,

充分考慮內(nèi)部牽制，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和有效性。

2.原始憑證設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？

【答案】每一種原始憑證都必須具有下列基本內(nèi)容：

1.原始憑證的名稱；

2.填制原始憑證的單位名稱；

3.原始憑證填制的日期和憑證編號；

4.接受原始憑證單位的名稱：

5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、計量單位、數(shù)量、單價和金額等）：

6.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

3.記賬憑證設(shè)計有哪些要求？

【答案】（1）基本內(nèi)容要完整，重點內(nèi)容要突出：

（2）會計科目.金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當.

（3）各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。

4.記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？.

【答案】（1）記賬憑證填制單位的名稱：

（2）記賬憑證的名稱：

（3）憑證的編號和填制日期；

（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要；

（5）應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額；

<6）記賬的標記：

（7）所附原始憑證的張數(shù)：

（8）會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章。

5.專用記賬憑證有哪些？

【答案】收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。

6.什么是單式記賬憑證？其優(yōu)缺點如何？

【答案】單式記賬憑證中每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸科目分別在幾張憑證上加以記錄，每一張單式憑

證只反映一個科目的情況。

優(yōu)點：采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。缺點：把一項業(yè)務(wù)分別在幾張憑證上反映，以后對業(yè)務(wù)

的查對就較為不便。

7.什么是匯總記賬憑證？適用于何種類型的企業(yè)？

【答案】匯總記賬憑證是分別根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證加以匯總而編制的記賬憑證。根據(jù)匯總依

據(jù)的不同分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。

匯總記賬憑證的編制工件量較大，它適用于業(yè)務(wù)比較繁多、采用匯總記賬憑證核算組織程序的企業(yè)“

8.會計賬簿有哪幾種？各自設(shè)計要求如何？

【答案】會計賬簿按其用途不同，可以為序時賬、分類賬和備查賬

序時賬設(shè)計主要考慮以下2點：

一是簡化過張工作和提供更多管理信息：二是便于記賬分工的需要。

設(shè)計分類賬的多少，取決于以下幾個因素：

（1）企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點。在企業(yè)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，涉及到的賬戶則越多，反之，則越

少。因此，賬戶的多少直接涉及到所需要設(shè)計的分類賬的多少。

（2）管理的需要。設(shè)計分類賬的目的之一在于為管理提供信息。因此，在設(shè)計分類賬時，要考慮管理

的要求。一般說來，管理越細，要求設(shè)計的賬戶越多，反之則越少

備查簿設(shè)計的主要特點是，強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要。

9.總分類賬格式，一般有哪幾種？

【答案】（1）三欄式總賬；（2）多欄式總賬：（3）對應(yīng)賬戶式總賬；（4）日記總賬式；5.以表代賬格

式

10.明細賬常用的格式主要有哪幾種？

【答案】（1）三欄式明細賬；（2）數(shù)量金額式明細賬：（3）多欄式明細賬：（4）特殊明細賬格式。

11.常用的備查賬有哪幾種？

【答案】（1）代管財產(chǎn)物資登記簿：（2）分類賬或統(tǒng)計資料整理登記的備查張：（3》其他登記簿。

12.現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定的報表體系是什么？

【答案】會計報收體系

編號會計報表名稱編報期

會企01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告

會企02表利潤表中期報告、年度報告

會企03表現(xiàn)金流量表中期報告、年度報告

會企04表所有者權(quán)益變動表年度報告

報表附注中期報告、年度報告

14.利澗表項目的排列方式和格式?般有哪兩種？

【答案】“單步式”和“多步式

15.現(xiàn)金流量表項目有哪些？

【答案】現(xiàn)金流量表主要包括四部分，依次為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。根據(jù)需要還可以增加某些項目。

16.會計報表附注主要內(nèi)容有哪些？

【答案】(1)企業(yè)的基本情況

(2)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

(3)遵循企業(yè)會計準則的聲明

(4)重要會計政策和會計估計

(5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

(6)報表重要項目的說明

(7)其他需要說明的重要事項

17.財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對哪些情況作出說明？(此題刪除)

18.會計核算組織程序的設(shè)計方法，現(xiàn)在常用的有哪兩大模式？

【答案】非匯總型和憑證匯總型。

練習題

1.單項選擇題

(1)B(2)D勘誤：D購置固定資產(chǎn)時取得的發(fā)票(3)C(4)B(5)B

2.多項選擇題(1)ABCD(2)ABCD(3)ABCD(4)ABCD(5)AB(6)AB

3.判斷題

<1)7(2)x(3)x(4)7(5)x

［案例5—1］

【答案】小型企業(yè)多進行手工核算，且收付款業(yè)務(wù)較多，可選用專用記賬憑證：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金

付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。

應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金口記賬、銀行存款口記賬、應(yīng)收賬款明細賬、應(yīng)付賬款明細賬、主營業(yè)務(wù)收入

明細賬、銷售費用明細賬、實收資本明細賬以及相應(yīng)的總賬。另外，還應(yīng)設(shè)置采購日記賬，登記企業(yè)采購

及付款情況。

編制記賬憑證及登賬略。

［案例5-21

【答案】1.普通日記賬是用來序時地、全面地登記一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬

簿和分錄簿相結(jié)合而成。這種日記賬的優(yōu)點是可以全面地反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，對原始憑證起保

護作用：即序時又分類，企業(yè)可不再單設(shè)分類賬。它的主要缺點是要根據(jù)會計分錄逐筆過入分類賬，過賬

工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。

特種日記賬是專門用來序時地登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。分類賬是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按一定的類別分別

設(shè)立賬戶進行登記的賬簿.它的作用在于能夠分門別非地提供各種經(jīng)濟信息，進而滿足管理的需要.

在企業(yè)規(guī)模比較大，業(yè)務(wù)種類多，業(yè)務(wù)量大的情況下，采用普通日記賬不能滿足管理上要求分類細致

的需要，也不便F分工記賬，因此，需要分別設(shè)置特種日記賬和明細分類賬。

2.特種日記賬及分類賬格式略。

第八早

思考題

1.什么是內(nèi)部控制制度設(shè)計？它包括哪些主要內(nèi)容？

【答案】內(nèi)部控制制度設(shè)計就是為了保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止

欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。企業(yè)應(yīng)根

據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)定，設(shè)計出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。

2.內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)遵循哪些原則？

【答案】(1)適合控制環(huán)境的原則(2)按控制目標設(shè)計內(nèi)部控制措施的原則⑶有效控制風險的原則(4)

不相容職務(wù)分離控制的原則(5)業(yè)務(wù)授權(quán)處理的控原則(6)財產(chǎn)及文件記錄的安全控制原則

3.內(nèi)部控制制度有哪幾種類型，每種類型的具體內(nèi)容是什么？

【答塞】(1)組織規(guī)劃控制設(shè)計：(2)授權(quán)批準控制設(shè)計：(3)文件記錄控制設(shè)計：(4)全面預(yù)算控

制設(shè)計；(5)實物保全控制設(shè)計；(6)職工素質(zhì)控制設(shè)計：(7)風險防范控制設(shè)計：(8)內(nèi)部報告控制設(shè)

計；(9)電算化控制設(shè)計；內(nèi)部自計控制設(shè)計。

4.內(nèi)部控制制度設(shè)計的步驟有哪些？

【答案】(1)明確控制目標(2)設(shè)計控制流程(3)鑒別控制環(huán)節(jié)(4)設(shè)置控制措施

5.內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體設(shè)計思路如何？

【答案】一個現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度系統(tǒng)在總體上應(yīng)該是組織規(guī)劃、項目確定和流程設(shè)計三個方面的綜

合，具有三維立體性。

(1)組織規(guī)劃

從組織角度設(shè)計內(nèi)控制度，需要考慮企業(yè)的控制目標、控制環(huán)境和控制程序，進而確定企業(yè)的管理跨

度與管理層級、企業(yè)是實行集權(quán)制還是分權(quán)制，并建立使組織得以運行的保證——經(jīng)濟責任制度和崗位職

責制度。組織方面設(shè)計得好，可以營造良好的內(nèi)控環(huán)境。

(2)項目確定

所謂項目，是設(shè)計內(nèi)控制度的基本單位，包括人事招聘、危機處理、合同管埋、工廠消防、成本控制、

財務(wù)預(yù)算與預(yù)測、采購計劃、員工業(yè)績評價等等各個方面。

(3)流程設(shè)計

在典型的制造業(yè)企業(yè)中，其經(jīng)營過程有研究開發(fā)、設(shè)計、制造、營銷、配運和售后服務(wù)等項流程。每

項流程，例如制造流程，包括材料人庫、材料存儲、材料搬運、加工、半成品搬運、加工、成品人庫存儲、

成品包裝發(fā)運等項作業(yè)。而每項作業(yè)，例如材料入庫，包括卸載、驗收、盤點、移動、擺放、記錄等項任

務(wù)特別重要的是，任務(wù)是由組織成員完成的，授權(quán)和麥任在這甲.可以體現(xiàn)出來v在流程設(shè)計中，就是遵循

著這種相對的“流程一作業(yè)一任務(wù)”三個因素之間的依次關(guān)系進行。

練習題

1.多項選擇題

(1)ABCD(2)ABCD勘誤：與第五章重復(fù)，整題換為(2)實物保全控制的主要內(nèi)容包括()。

A.限制接近B.定期盤點C.記錄保護D.財產(chǎn)保險

(3)ABC(4)ABCD

2.判斷題

(1)V(2)x(3)x(4)4

案例分析題

[案例6—1]

【答案】其內(nèi)部控制制度的主要缺陷有如下兩點：(1)缺少授權(quán)批準控制；(2)違背了不相容職務(wù)相分

離的原則。

[案例6—1]

【答案】1.內(nèi)部控制的主要缺陷：管理層串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失靈。

2.可采取以下兩種措施：

(1)進行職工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵往往在于職工素質(zhì)的高低程度，因此通過素質(zhì)控制以保證職

工忠誠、正直。

(2)建立輪崗制度，定期或不定期進行工作崗位輪換，可及時發(fā)現(xiàn)錯弊情況。

第七章

思考題

1.貨幣內(nèi)部控制設(shè)計時的原則有哪些？(勘誤：將原題中的要點改為原則)

【答案】(1)嚴格職責分工

即將涉及貨幣資金不相容的職貢分由不同的人員擔任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣

資金管理上舞弊的可能性。

(2)實行交易分開

即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。

（3）實施內(nèi)部稽核

即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金

管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。

（4）實施定期輪崗制度

即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控

制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

2.如何設(shè)計備用金的核算方法？

【答案】（1）會計部門設(shè)置“備月金”賬戶

企業(yè)的備用金在財會部門是通過“其他應(yīng)收款——XX部門備用金”賬戶，或單獨設(shè)置“備用金”賬

戶進行核算的。備用金使用部門領(lǐng)用時記入借方，收回時記入貸方。尚未收回時，本賬戶的余額表示核定

的備用金定額。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算。

（2）使用部門的收支登記辦法

備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立庫存現(xiàn)

金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。

4.設(shè)計門市部收現(xiàn)程序時，控制要點有哪些？（勘誤：將‘‘內(nèi)容”改為“要點”）

【答案】（1）開票人和收款人相分離；

（2）根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)分別編制銷售日報和收款日報，并進行核對，以保證銷售和收款金額的正確。

5.設(shè)計出納部門收現(xiàn)程序時，控制要點有哪些？（勘誤：將“內(nèi)容”改為“要點”）

【答案】（1）開票和收款部門分離.出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，并出具收款收據(jù);

（2）庫存現(xiàn)金總賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管：

（3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和總賬的核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。

6.零設(shè)計星費用報銷程序時，控制要點有哪些？（勘誤：將“內(nèi)容”改為“要點”）

【答案】（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確：

（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準，才授權(quán)出納費用支付。如果由于報

銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進行事前審核，那么也必須進行事后審核，

保證費用報銷合規(guī)、合法：

（3）定期進行賬賬核對。

7.支設(shè)計票簽發(fā)程序時，控制要點有哪些？（勘誤：將“內(nèi)容”改為“要點”）

【答案】（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核；

（2）簽發(fā)的支票作備查記錄；

（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。

練習題

1.單項選擇題

（1）C（2）A（3）C（4）A<5）C

2.多項選擇題

（1）ABCD（2）BCD（3）ABCD（4）ABD（5）ABC

3.判斷題

（1）V（2）x（3）7（4）x（5）4

案例分析題

[案例7—1]

【答案】北方公司存在的主要問題：

1.收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制應(yīng)該由會計人員負責：

2.出納員王某休假期間，公司應(yīng)指定專人代替其工作；

3.北方公司支票簽發(fā)手續(xù)不健全，