做賬實(shí)操-光伏鋼化鍍膜玻璃生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-光伏鋼化鍍膜玻璃生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購石英砂等主要原材料假設(shè)企業(yè)采購石英砂用于生產(chǎn)光伏鋼化鍍膜玻璃，采購數(shù)量為100噸，單價(jià)為800元/噸，共計(jì)80,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料石英砂80,000貸：銀行存款80,0002.采購鍍膜材料等輔助原材料采購一批鍍膜材料，價(jià)值30,000元，已支付，用于在玻璃表面進(jìn)行鍍膜工藝。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料鍍膜材料30,000貸：銀行存款30,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用石英砂80噸，價(jià)值64,000元，領(lǐng)用鍍膜材料價(jià)值20,000元用于生產(chǎn)光伏鋼化鍍膜玻璃。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（光伏鋼化鍍膜玻璃）84,000（64,000+20,000）貸：原材料石英砂64,000貸：原材料鍍膜材料20,0002.人工成本核算本月支付生產(chǎn)車間工人工資120,000元，這些工人直接參與光伏鋼化鍍膜玻璃的生產(chǎn)。支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬120,000貸：銀行存款120,000將工資計(jì)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本直接人工（光伏鋼化鍍膜玻璃）120,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,0003.制造費(fèi)用分?jǐn)偲髽I(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用包括生產(chǎn)車間的設(shè)備折舊、水電費(fèi)、設(shè)備維修等費(fèi)用。假設(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)60,000元，需按照一定的分?jǐn)偡椒ǎㄈ绻r(shí)、產(chǎn)量等）分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中。這里假設(shè)按照產(chǎn)量分?jǐn)?，本月生產(chǎn)光伏鋼化鍍膜玻璃5000塊，每塊應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為：60,000÷5000=12元/塊。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（光伏鋼化鍍膜玻璃）60,000貸：制造費(fèi)用60,0004.產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過一系列生產(chǎn)工序，本月生產(chǎn)的光伏鋼化鍍膜玻璃全部完工入庫，計(jì)算生產(chǎn)成本總計(jì)為：84,000+120,000+60,000=264,000元，入庫數(shù)量為5000塊，單位成本為：264,000÷5000=52.8元/塊。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品光伏鋼化鍍膜玻璃264,000貸：生產(chǎn)成本直接材料（光伏鋼化鍍膜玻璃）84,000貸：生產(chǎn)成本直接人工（光伏鋼化鍍膜玻璃）120,000貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（光伏鋼化鍍膜玻璃）60,000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)金銷售產(chǎn)品企業(yè)將部分光伏鋼化鍍膜玻璃以現(xiàn)金方式銷售給當(dāng)?shù)乜蛻簦蹆r(jià)為80元/塊，銷售數(shù)量為1000塊，共計(jì)收到現(xiàn)金80,000元。確認(rèn)銷售收入：借：庫存現(xiàn)金80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入光伏鋼化鍍膜玻璃銷售80,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=1000×52.8=52,800元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本光伏鋼化鍍膜玻璃銷售52,800貸：庫存商品光伏鋼化鍍膜玻璃52,8002.賒銷產(chǎn)品將一批光伏鋼化鍍膜玻璃賒銷給外地客戶，銷售單價(jià)為85元/塊，銷售數(shù)量為2000塊，共計(jì)銷售金額為170,000元，約定30天后收款。確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款某外地客戶170,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入光伏鋼化鍍膜玻璃銷售170,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=2000×52.8=105,600元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本光伏鋼化鍍膜玻璃銷售105,600貸：庫存商品光伏鋼化鍍膜玻璃105,600四、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.管理費(fèi)用管理人員工資：支付公司管理人員工資50,000元。支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000將工資計(jì)入管理費(fèi)用：1.借：管理費(fèi)用管理人員工資50,0002.貸：應(yīng)付職工薪酬50,000辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用：每月支付辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用15,000元。會(huì)計(jì)分錄：1.借：管理費(fèi)用辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用15,0002.貸：銀行存款15,0002.銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣產(chǎn)品，在各類媒體平臺(tái)投放廣告，本月支出廣告費(fèi)用20,000元。會(huì)計(jì)分錄：1.借：銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)用20,0002.貸：銀行存款20,000企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。績(jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時(shí)了解外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等方式。2.專項(xiàng)監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，對(duì)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，如重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)部門進(jìn)行。3.缺陷認(rèn)定與整改對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)整改。4.監(jiān)督評(píng)價(jià)與報(bào)告定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，向董事會(huì)、監(jiān)