做賬實(shí)操-硅料生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-硅料生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理一、原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)1.現(xiàn)金采購(gòu)原材料假設(shè)硅料生產(chǎn)企業(yè)從供應(yīng)商A處現(xiàn)金采購(gòu)一批石英砂，采購(gòu)成本為50,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料石英砂50,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50,0002.賒購(gòu)原材料從供應(yīng)商B處賒購(gòu)一批煤炭（用于生產(chǎn)過(guò)程中的能源供應(yīng)），價(jià)值80,000元，約定30天后付款。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料煤炭80,000貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商B80,000二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)某型號(hào)硅料，領(lǐng)用石英砂30,000元，領(lǐng)用煤炭20,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本某型號(hào)硅料50,000貸：原材料石英砂30,000貸：原材料煤炭20,0002.發(fā)生人工成本本月支付生產(chǎn)該型號(hào)硅料的工人工資40,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本某型號(hào)硅料40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000實(shí)際支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬40,000貸：銀行存款40,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用假設(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)30,000元（包括車(chē)間設(shè)備折舊水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟皆撔吞?hào)硅料生產(chǎn)中，該型號(hào)硅料分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為20,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本某型號(hào)硅料20,000貸：制造費(fèi)用20,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)該型號(hào)硅料生產(chǎn)完工，總成本為110,000元（50,000+40,000+20,000），驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料110,000貸：生產(chǎn)成本某瞄準(zhǔn)硅料110,000三、產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)金銷(xiāo)售產(chǎn)品將部分某型號(hào)硅料以現(xiàn)金方式銷(xiāo)售給客戶(hù)C，售價(jià)共計(jì)130,000元。確認(rèn)銷(xiāo)售收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)硅料銷(xiāo)售130,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)本次銷(xiāo)售的某型號(hào)硅料采購(gòu)成本為上述110,000元的一部分，這里按銷(xiāo)售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷(xiāo)售成本為88,000元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)硅料銷(xiāo)售88,000貸：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料110,0002.賒銷(xiāo)產(chǎn)品將一批某型號(hào)硅料賒銷(xiāo)給客戶(hù)D，銷(xiāo)售金額為150,000元，約定60天后收款。確認(rèn)銷(xiāo)售收入：1.借：應(yīng)收賬款客戶(hù)D150,0002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)硅料銷(xiāo)售150,0003.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)本次銷(xiāo)售的某型號(hào)硅料采購(gòu)成本為上述110,000元的一部分，按銷(xiāo)售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷(xiāo)售成本為88,000元）：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)硅料銷(xiāo)售88,0002.貸：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料110,000四、庫(kù)存管理環(huán)節(jié)1.庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)調(diào)整在月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存的某型號(hào)硅料比賬面上多了4,000元（可能由于計(jì)量誤差等原因）。會(huì)計(jì)分錄：1.借：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料4,0002.貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4,000經(jīng)查明原因，若屬于正常計(jì)量誤差，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4,0002.貸：管理費(fèi)用4,0002.庫(kù)存商品損壞處理部分某型號(hào)硅料因運(yùn)輸途中意外損壞，價(jià)值6,000元，已無(wú)法銷(xiāo)售。會(huì)計(jì)分錄：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6,0002.貸：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料6,000經(jīng)批準(zhǔn)，作為損失處理：1.借：營(yíng)業(yè)外支出6,0002.貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6,000五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.研發(fā)費(fèi)用本月投入某新型硅料研發(fā)項(xiàng)目，費(fèi)用共計(jì)40,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：1.借：研發(fā)支出某新型硅料研發(fā)項(xiàng)目40,0002.貸：銀行存款40,000若該研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到資本化條件，可將相關(guān)支出轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)：1.借：無(wú)形資產(chǎn)某新型硅料相關(guān)技術(shù)40,0002.貸：研發(fā)支出某新型硅料研發(fā)項(xiàng)目40,000若未達(dá)到資本化條件，將研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益：1.借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用40,0002.貸：研發(fā)支出某新型硅料研發(fā)項(xiàng)目40,0002.銷(xiāo)售費(fèi)用本月支付銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)的差旅費(fèi)廣告宣傳費(fèi)等共計(jì)30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：1.借：銷(xiāo)售費(fèi)用差旅費(fèi)廣告宣傳費(fèi)等30,0002.貸：銀行存款30,0003.管理費(fèi)用支付本月管理人員工資35,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：1.借：應(yīng)付職工薪酬35,0002.貸：銀行存款35,000將工資分配到管理費(fèi)用科目：1.借：管理費(fèi)用管理人員工資35,0002.貸：應(yīng)付職工薪酬35,000支付本月辦公室租金20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。1.借：管理費(fèi)用辦公室租金20,0002.貸：銀行存款20,000六、特殊業(yè)務(wù)處理1.產(chǎn)品召回處理因質(zhì)量問(wèn)題需要召回一批已銷(xiāo)售的某型號(hào)硅料，銷(xiāo)售金額為120,000元，銷(xiāo)售成本為96,000元。沖減銷(xiāo)售收入：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)硅料銷(xiāo)售120,0002.貸：應(yīng)收賬款客戶(hù)（若為賒銷(xiāo)情況）120,0002.貸：庫(kù)存現(xiàn)金（若為現(xiàn)金銷(xiāo)售情況）120,000沖減銷(xiāo)售成本：1.借：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料96,0002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)硅料銷(xiāo)售96,000將召回的某型號(hào)硅料進(jìn)行相應(yīng)處理（如報(bào)廢維修等），假設(shè)經(jīng)評(píng)估決定報(bào)廢，處理如下：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢96,0002.貸：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料96,0003.借：營(yíng)業(yè)外支出96,0004.貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢96,0002.客戶(hù)退貨處理假設(shè)客戶(hù)E退回了之前購(gòu)買(mǎi)的一批某型號(hào)硅料，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100,000元，銷(xiāo)售成本為80,000元。沖減銷(xiāo)售收入：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入某型號(hào)硅料銷(xiāo)售100,0002.貸：應(yīng)收賬款客戶(hù)E（若為賒銷(xiāo)情況）100,0002.貸：庫(kù)存現(xiàn)金（若為現(xiàn)金銷(xiāo)售情況）100,000沖減銷(xiāo)售成本：1.借：庫(kù)存商品某型號(hào)硅料80,0002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本某型號(hào)硅料銷(xiāo)售80,000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷(xiāo)售與開(kāi)票業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售訂單和發(fā)貨單等憑證開(kāi)具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶(hù)名稱(chēng)、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過(guò)電話(huà)、郵件等方式與客戶(hù)保持溝通，及時(shí)了解客戶(hù)的付款進(jìn)度，提醒客戶(hù)按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶(hù)付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)付款金額、客戶(hù)名稱(chēng)等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶(hù)溝通解決。4.壞賬處理對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷(xiāo)售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購(gòu)與收貨采購(gòu)部門(mén)根據(jù)公司的需求制定采購(gòu)計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱(chēng)、發(fā)票金額、付款期限等信息。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱(chēng)、付款金額、付款方式等信息。付款申請(qǐng)單經(jīng)相關(guān)部門(mén)