2023年會(huì)計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)知識(shí)要點(diǎn)

會(huì)計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)知識(shí)要點(diǎn)

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義以及職能與目標(biāo)

一以及會(huì)計(jì)的含義

（一）會(huì)計(jì)的概念：

會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量尺度，對一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)以及計(jì)量以及記錄以及和匯總，向有關(guān)方面報(bào)

告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

以貨幣作為主要計(jì)量尺度一一貨幣計(jì)量假設(shè)

一定單位一一會(huì)計(jì)主體

確認(rèn)以及計(jì)量以及記錄和匯總一一會(huì)計(jì)程序和方法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——會(huì)計(jì)的對象

提供財(cái)務(wù)信息一一會(huì)計(jì)目標(biāo)和職能

一種管理活動(dòng)一一會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性

二以及會(huì)計(jì)的基本職能——核算職能與監(jiān)督職能

1以及核算職能的特點(diǎn)有哪些？；2以及監(jiān)督職能的特點(diǎn)有哪些？；3以及兩種職能之間的關(guān)系如何？

三以及會(huì)計(jì)的目標(biāo)：

（1）為什么提供會(huì)計(jì)信息［why］；（2）向哪些人提供會(huì)計(jì)信息［who］；（3）什么是有用的會(huì)計(jì)信息［what］

第二節(jié)會(huì)計(jì)對象和會(huì)計(jì)要素

一以及會(huì)計(jì)對象（以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）

制造'kG----W...P....W'----G'籌集資金一一購進(jìn)——生產(chǎn)一一銷售——收回資金

商品流通企業(yè)：G----W----G，籌集資金----購進(jìn)----銷售----收回資金

二以及會(huì)計(jì)要素

六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及費(fèi)用以及利潤

（-）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——資產(chǎn)

及資比的定義:是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資源。

2以及資產(chǎn)的特征:（1）為企業(yè)所擁有的或者控制的（2）能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（3）由過去的交易或事項(xiàng)形成

Q問題：下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)嗎？為什么？

融資租入固定資產(chǎn)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)長期閑置固定資產(chǎn)合同或協(xié)議購買固定資產(chǎn)代銷商品

3以及資產(chǎn)的分類本課程涉及的資產(chǎn)的分類項(xiàng)目（主要項(xiàng)目）：（按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱劃分）：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資

產(chǎn)

（二）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——負(fù)債

1以及負(fù)債的定義:是過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2以及負(fù)債的特征:（1）是過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出；（3）能夠用貨幣計(jì)量。

3以及負(fù)債的分類:按償還期長短分為:流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

（三）反映財(cái)務(wù)狀況的要素一一所有者權(quán)益

1以及所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

2以及所有者權(quán)益的特征（1）是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)享有的權(quán)利；

（2）不是一個(gè)獨(dú)立要素，依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

3以及所有者權(quán)益的分類：包括:實(shí)收資本（股本）以及資本公積以及盈余公積和未分配利潤。

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益

（四）反映經(jīng)營成果的要素一一收入

1以及收入的定義:企業(yè)在日?；顒?dòng)中（如銷售商品以及提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）形成的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)

益增加的以及與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2以及收入的特征（1）是日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，不包括偶然活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入；

（2）是實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益流入而非名義上的流入；（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

（五）反映經(jīng)營成果的要素一一費(fèi)用

1以及費(fèi)用的定義:指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的以及與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益的總流出。

2以及其特征:（1）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或是收入的一種扣

除。

產(chǎn)品成本：直接材料以及直接人工以及制造費(fèi)用；期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用以及管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用

（六）反映經(jīng)營成果的要素一一利潤

1以及利潤的定義：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利

得和損失等。

2以及利潤的構(gòu)成：

（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失一公

允價(jià)值變動(dòng)受益+投資收益

（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出；

（3）凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用；

反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：收入一費(fèi)用=利潤

六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）

【例1-1］1以及目的：熟悉資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。

2以及資料：偉業(yè)商店2005年12月31日有關(guān)資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)容如下：

1以及庫存現(xiàn)金1,050元。5以及應(yīng)付賒購商品款31,080元。

2以及銀行存款賬戶余額32,030元。6以及庫存商品物資104,000元。

3以及向銀行借入短期借款20,000元。7以及擁有空調(diào)等設(shè)備82,000元。

4以及投資者投入的資本180,000元。8以及應(yīng)收客戶貨款12,000元。

3以及要求：根據(jù)上述資料,確認(rèn)所屬資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目并分別計(jì)算資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益

總額。

［例1-1答案］

1以及資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金資產(chǎn)總額=1050（1）

2以及資產(chǎn)：銀行存款+32030(2)

3以及負(fù)債：短期借款+104000(6)

4以及所有者權(quán)益：實(shí)收資本+82000(7)

5以及負(fù)債：應(yīng)付賬款+12000(8)

6以及資產(chǎn)：庫存商品=231080(元)

7以及資產(chǎn)：固定資產(chǎn)負(fù)債=20000(3)+31080(5)=51080(元)

8以及資產(chǎn)：應(yīng)收賬款所有者權(quán)益=180000(4)(元)

231080=51080+180000(元)

（三）會(huì)計(jì)等式的恒等性（會(huì)計(jì)方程式）

方程式（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)

資產(chǎn)=權(quán)益(2)

方程式（二）收入一費(fèi)用=利潤

方程式（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

三以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會(huì)計(jì)方程式的影響

【例2-2］某公司截止2005年資產(chǎn)以及負(fù)債及所有者權(quán)益狀況如下:

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款18000短期借款7000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實(shí)收資本400000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)507000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)507000

該公司2006年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)1】公司獲得投資者追加投資200,000元，當(dāng)即存入銀行。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款18000短期借款7000

+200000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實(shí)收資本400000

+200000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)707000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)707000

§等式兩邊同時(shí)增加，總額增加。

【業(yè)務(wù)2】用銀行存款歸還短期借款3000元。

資產(chǎn)：負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款218000短期借款7000

-3000-3000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實(shí)收資本600000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)704000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)704000

§等式兩邊同時(shí)減少，總額減少。

【業(yè)務(wù)3】用銀行存款購買價(jià)值5000元的原材料，材料已驗(yàn)收入庫。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款215000短期借款4000

-5000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料36000實(shí)收資本600000

+5000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

資產(chǎn)合計(jì)704000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)704000

§等式左邊一增一減，總額不變。

【業(yè)務(wù)4】根據(jù)董事會(huì)決議，將盈余公積40000轉(zhuǎn)作資本。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

銀行存款210000短期借款4000

庫存現(xiàn)金3000長期借款20000

原材料41000實(shí)收資本600000

+40000

固定資產(chǎn)450000盈余公積80000

-4C000

資產(chǎn)合計(jì)704000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)704000

§等式右邊一增一減，總額不變。

結(jié)論：（1）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸集起來有四種類型：

①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加；③資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減；

②資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少；④權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減。

（2）“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式恒等。

（3）在以上四種類型中：第①以及②種類型使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系:

第③以及④種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變。

【案例】試一試：根據(jù)以下信息，為杰里編制一張“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”

杰里在其小鎮(zhèn)投資$500,創(chuàng)辦一個(gè)短期企業(yè)，以便在年度校慶節(jié)期間賣軟飲料。他向鎮(zhèn)里支付了$100特許

費(fèi)，獲準(zhǔn)在鎮(zhèn)公園一一校慶中心出售軟飲料?。他花$45購買木材和紿紙制造攤點(diǎn)，校慶結(jié)束后無殘值。他買冰塊

用了$40。買進(jìn)價(jià)值$500的軟飲料（實(shí)際支付$300,其余暫欠，待校慶結(jié)束后還清）。校慶期間，他出售軟飲

料，收得現(xiàn)金$925,收攤時(shí)，他付給兩位童工各$20,還有$35的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。

第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

第一節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)

會(huì)計(jì)假設(shè)包括：

會(huì)計(jì)主體假設(shè)一一明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)一一明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍

會(huì)計(jì)分期假設(shè)一一明確了會(huì)計(jì)工作的具體時(shí)間范圍

貨幣計(jì)量假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的計(jì)量工具

一以及會(huì)計(jì)主體假設(shè)

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其在所發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告?！币灰弧镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

企業(yè)“本身”的含義：①不反映其他企業(yè)的交易或事項(xiàng)；②不包括企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人的財(cái)務(wù)收支。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義：明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及為誰記賬的問題。

★法律主體與會(huì)計(jì)主體

一般而言，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體；但有些會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。例如獨(dú)資與合伙企業(yè)。是會(huì)計(jì)主

體，但不是法律主體。

二以及持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提”一一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義：

（1）是合理選擇會(huì)計(jì)程序及方法（如跨期費(fèi)用攤銷以及固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等）的基礎(chǔ)。

（2）是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)。

三以及會(huì)計(jì)分期假設(shè)

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義：

（1）明確了會(huì)計(jì)核算的具體時(shí)間（何時(shí)記賬以及算賬和報(bào)賬問題）；

（2）界定了本期以及前期和后期等概念，可以準(zhǔn)確提供各期財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果資料，也便于進(jìn)行各期會(huì)計(jì)

信息的對比。

四以及貨幣計(jì)量假設(shè)

“企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。”一一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》（以貨幣為主要計(jì)量單位，可輔之以實(shí)物量以

及勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）。

貨幣計(jì)量假設(shè)的意義：

（1）能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合；

（2）同時(shí)假設(shè)幣值穩(wěn)定；

（3）以人民幣為記賬本位幣，可選擇外幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第二節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征（要求）

■會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是在會(huì)計(jì)假設(shè)前提下,會(huì)計(jì)主體提供會(huì)計(jì)信息時(shí)所應(yīng)遵循的質(zhì)量要求，也是衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)

量的標(biāo)準(zhǔn)。

■我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求有八條。

1.可靠性（客觀性以及真實(shí)性）一一不得提供虛假會(huì)計(jì)信息

2.相關(guān)性（有用性）一一提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)

3.可理解性（明晰性）一一提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

4.可比性一一（1）同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；（2）不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。

5.實(shí)質(zhì)重于形式一一應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的

法律形式作為依據(jù)。

6.重要性——對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算和報(bào)告，對不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡化核算和報(bào)告。

7.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）一一不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益以及低估負(fù)債或費(fèi)用。

8.及時(shí)性一一報(bào)告會(huì)計(jì)信息要及時(shí)，不影響使用者的決策。

第三節(jié)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)以及計(jì)量及其要求

一以及會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的含義

（-）會(huì)計(jì)要素確認(rèn)（《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程將詳細(xì)講解）

確認(rèn)：將交易或事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。解決“應(yīng)否確認(rèn)？如何確認(rèn)？何時(shí)確認(rèn)？”

包括初始確認(rèn)以及最終（再次）確認(rèn)。

1.初始確認(rèn)（記入賬戶）條件：（1）符合要素定義；（2）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%以上）流入或流出企業(yè)；（3）

有關(guān)價(jià)值及流入或流出能夠可靠計(jì)量。

2.最終確認(rèn)（列入報(bào)表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認(rèn)條件。

二者必需同時(shí)具備，缺一不可。

（二）會(huì)計(jì)要素計(jì)量（會(huì)計(jì)計(jì)量）

對交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)金額加以認(rèn)定的過程。

1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類

計(jì)量屬性對資產(chǎn)的計(jì)量對負(fù)債的計(jì)量

歷史成本按購置時(shí)的金額按承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額

重置成本按現(xiàn)時(shí)購買的金額按現(xiàn)在償還的金額

可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時(shí)銷售的金額—

現(xiàn)值按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折

現(xiàn)的金額

公允價(jià)值按交易雙方自愿進(jìn)行交易的金額按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~

（2）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇

?企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)采用歷史成本。

?采用其他成本計(jì)量屬性時(shí)，應(yīng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

二以及會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求

（-）劃分收益性支出與資本性支出

?凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。

?凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。

（-）收入與費(fèi)用配比

?各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本以及費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，并相互配比。包括（1）因果關(guān)系上的配

比；（2）時(shí)間上的配比。

（三）歷史成本計(jì)量

企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本以及實(shí)際成本）。

?企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得（購買以及生產(chǎn)或建造等）時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

?當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資的市價(jià)變動(dòng)時(shí)?，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

第四節(jié)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制

-以及收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)（現(xiàn)金制以及實(shí)收實(shí)付制）

以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，無論其是否屬于本

期實(shí)現(xiàn)的收入，均作為本期收入處理；凡是本期實(shí)際付出的款項(xiàng)，無論其是否屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，均作為本期

費(fèi)用處理。

二以及權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)（應(yīng)計(jì)制以及應(yīng)收應(yīng)付制）

以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生（責(zé)任應(yīng)當(dāng)承擔(dān)）為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)

生的費(fèi)用，均應(yīng)作為本期收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不作為

本期的收入和費(fèi)用處理。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告。一一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用的方式舉例（教材例題）

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)

1.會(huì)計(jì)假設(shè)及其含義；2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征及其含義；3.會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性；4.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求；5.權(quán)責(zé)

發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制★

第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一以及設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象（會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

二以及企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目（2006新準(zhǔn)則）要求：熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱

會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分一一六大類：資產(chǎn)類以及負(fù)債類以及所有者權(quán)益類以及共同類以及成本類以及損益類

關(guān)于

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一以及設(shè)置賬戶的意義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，系

統(tǒng)地以及連續(xù)地記錄其增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。

二以及賬戶的格式（見48頁）

三以及賬戶的分類1以及按會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類以及負(fù)債類以及所有者權(quán)益類以及收益類以及成本類（2006新

準(zhǔn)則）

2以及按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一以及掌握會(huì)計(jì)科目的分類（新準(zhǔn)則）；二以及熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱；

三以及掌握各類賬戶（資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及成本以及損益）的基本結(jié)構(gòu)；

第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第一節(jié)復(fù)式記賬原理

一以及記賬方法的演變

記賬方法一一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其記錄在賬戶中的方法。

單式記賬法一一對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。賬戶之間沒有直接聯(lián)系以及不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗(yàn)證記錄的正確性。

復(fù)式記賬法一一對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的方法。能夠反映經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈以及能夠進(jìn)行試算平衡。

復(fù)式記賬法的形式一一借貸記賬法

會(huì)計(jì)科目

借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費(fèi)用成本增加，如生產(chǎn)成本。（負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）

貸方為：收入增加，如主營業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實(shí)收資本。（資產(chǎn)減少，費(fèi)用成本轉(zhuǎn)出）

具體的會(huì)計(jì)科目類型可以看書本上51頁

友情TIPS：生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的區(qū)別

書本：凡是因制造產(chǎn)品發(fā)生的材料以及工資以及費(fèi)用都應(yīng)該記入“生產(chǎn)成本”賬戶，但是為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造

費(fèi)用，如車間管理人員的工資以及固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等，先通過“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成

本”賬戶，以使“生產(chǎn)成本”賬戶的借方歸集生產(chǎn)過程上發(fā)生的全部產(chǎn)品制造成本。

我們的理解是：生產(chǎn)成本是具體產(chǎn)品的成本（比如說A商品），而制造費(fèi)用是無法區(qū)別開是哪一個(gè)產(chǎn)品（A商品或

B商品）的成本，所以將這種費(fèi)用暫時(shí)放在“制造費(fèi)用”這個(gè)賬戶上。再期末清點(diǎn)的時(shí)候可以知道這個(gè)費(fèi)用具體

用在哪一個(gè)商品上，此時(shí)轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個(gè)賬戶上。以上是個(gè)人觀點(diǎn)，如有雷同，純屬故意。

TIPS2：管理費(fèi)用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理人

員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊以及修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。

資產(chǎn)賬戶的期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶（收入類賬戶同）

負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

?如何掌握賬戶的結(jié)構(gòu)

1以及判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目；

2以及判斷會(huì)計(jì)科目的屬性（資產(chǎn)？負(fù)債？所有者權(quán)益？成本？損益？）

3以及分析各會(huì)計(jì)科目的增加或減少；

4以及判斷借以及貸方向。

?［例3-1］計(jì)算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)：

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

銀行存款4300190002400?

固定資產(chǎn)24000?1200015000

短期借款?260001600030000

應(yīng)付賬款2300020000?5500

【答案】

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

銀行存款430019000240020900

固定資產(chǎn)2400030001200015000

短期借款40000260001600030000

應(yīng)付賬款230002000025005500

三以及記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

借貸記賬法的技術(shù)操作程序：

1以及分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其所涉及的會(huì)計(jì)要素；

2以及確定這些會(huì)計(jì)耍素是增加還是減少？

3以及根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記的方向（借方？貸方？）

4以及將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶中記錄。

（-）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶：在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借以及應(yīng)貸的關(guān)系,

這種關(guān)系就叫賬戶對應(yīng)關(guān)系,形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。

（三）會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱以及應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。

1以及簡單會(huì)計(jì)分錄——只涉及兩個(gè)賬戶的分錄

2以及復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄

［例4T（1）］以銀行存款600000元償還長期借款。

借：長期借款600000

貸：銀行存款600000

［例4-1（2）］以銀行存款70000元購買設(shè)備一臺(tái)。

借：固定資產(chǎn)70000

貸：銀行存款70000

［例4T（3）］將現(xiàn)金30000元存入銀行。

借：庫存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

［例4-1（4）］購買原材料一批，價(jià)值50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

會(huì)計(jì)分錄的種類：簡單會(huì)計(jì)分錄一一只涉及兩個(gè)賬戶的分錄

［例4-3］以銀行存款600000元償還長期借款。

借：長期借款600000

貸：銀行存款600000

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一一涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄

［例4-4］購買機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付20000元，其余30000元暫欠。

借：固定資產(chǎn)500000

貸：銀行存款200000

應(yīng)付賬款300000

四以及試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，

來檢查賬戶記錄的正確性以及完整性。

1以及發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

2以及余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用（以制造業(yè)為例）

制造業(yè)的H常主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1以及材料物資采購業(yè)務(wù)2以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)3以及銷售業(yè)務(wù)

4以及利潤及利潤分配業(yè)務(wù)5以及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

一以及購進(jìn)業(yè)務(wù)（材料采購）

材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容：（1）購買材料①貨款已付一銀行存款②貨款未付一應(yīng)付賬款③采用預(yù)付貨款的形式

（2）采購費(fèi)用的支付及分?jǐn)偅▍⒁?66T68頁）

（3）計(jì)算材料實(shí)際采購成本。材料采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用

（-）材料采購業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶：材料采購以及原材料以及應(yīng)付賬款以及預(yù)付賬款以及

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

一般納稅人企業(yè)：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)X17%

二以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)

基本概念：§產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本以及制造成本）：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用

直接材料以及直接人工一一直接費(fèi)用制造費(fèi)用一一間接費(fèi)用

§期間費(fèi)用：管理費(fèi)用以及銷售費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用

（-）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。

制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（設(shè)備折舊以及車間管理人員工資以及維修費(fèi)以及水電

費(fèi)等）。

銷售費(fèi)用：在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)以及展銷費(fèi)等。

管理費(fèi)用：行政管理發(fā)生的費(fèi)用（辦公費(fèi)以及管理人員工資以及管理用固定資產(chǎn)折舊等）。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用（利息以及手續(xù)費(fèi)等）。

庫存商品：完工產(chǎn)品的收發(fā)及結(jié)存的賬戶。

（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的一般會(huì)計(jì)分錄

1以及領(lǐng)用材料：

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）

—B產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）

制造費(fèi)用（車間一般耗用）

管理費(fèi)用（管理部門耗用）

貸：原材料一甲材料

一乙材料3以及提取固定資產(chǎn)折舊

2以及人工成本：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

（1）計(jì)算應(yīng)付工資管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)折舊）

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資）貸：累計(jì)折舊

—B產(chǎn)品（生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資）4以及支付當(dāng)期其他費(fèi)用

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用（廠部行政管理人員工資）管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬銷售費(fèi)用

（2）支付應(yīng)付工資貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

借：應(yīng)付職工薪酬XXX5以及分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）XXX借：生產(chǎn)成本----甲產(chǎn)品

（3）按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)——乙產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品XXX貸：制造費(fèi)用

一B產(chǎn)品XXX6以及產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫（參見178T81頁）

制造費(fèi)用XXX借：庫存商品

管理費(fèi)用XXX貸：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬XXX

三以及銷售業(yè)務(wù)核算

（-）銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（主要）

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款預(yù)收賬款等

四以及利潤及利潤分配業(yè)務(wù)

（一）營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算（見90頁）

（二）利潤及利潤分配業(yè)務(wù)核算

1以及期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶

借：主營業(yè)務(wù)收入借：本年利潤

其他業(yè)務(wù)收入貸：所得稅費(fèi)用

營業(yè)外收入3以及計(jì)提法定盈余公積（凈利潤X10%）

投資收益等借：利潤分配一一計(jì)提法定盈余公積

貸：本年利潤貸：盈余公積一一法定盈余公積

借：本年利潤4以及向投資者分配利潤（股利）

貸：主營業(yè)務(wù)成本借：利潤分配一一應(yīng)付利潤（股利）

其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）

營業(yè)稅金及附加五以及其他業(yè)務(wù)的核算

銷售費(fèi)用（-）投資者投入資本

管理費(fèi)用借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)等

營業(yè)外支出等貸：實(shí)收資本（股本）

2以及計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（二）向銀行借款

本期應(yīng)交所得稅=本年實(shí)現(xiàn)的利潤X所得稅稅率借：銀行存款

借：所得稅費(fèi)用貸：短期借款（長期借款）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)

一以及了解復(fù)式記賬原理；二以及掌握借貸記賬法下各類帳戶的結(jié)構(gòu)；三以及了解借貸記賬法的記賬規(guī)則；四以

及掌握會(huì)計(jì)分錄的編制；五以及掌握試算平衡原理；六以及掌握借貸記賬法的應(yīng)用：購進(jìn)業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)以及

銷售業(yè)務(wù)以及利潤及利潤分配業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)的核算。

第五章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是登記賬簿的依據(jù)。

作用：1以及是登記賬簿的依據(jù)；2以及是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)；3以及有助于實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證

第二節(jié)原始憑證

一以及原始憑證及其種類

原始憑杠是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的以及用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。是填制記

賬憑證的依據(jù)。

種類：按來源劃分：外來原始憑證以及自制原始憑證（格式見教材117頁-120頁）

二以及原始憑證的填制（參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

（一）原始憑證的基本要素

1以及憑證的名稱；2以及責(zé)任明確

2以及填制憑證的日期；3以及內(nèi)容齊全

3以及填制單位的名稱；4以及格式規(guī)范

4以及接受憑證單位的名稱；三以及原始憑證的審核

5以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；1.真實(shí)性審核

6以及數(shù)量以及單價(jià)以及金額；2.合法性審核

7以及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。3.合理性審核

（二）原始憑證的填制4.完整性審核

1以及符合實(shí)際5.正確性審核

第三節(jié)記賬憑證

一以及記賬憑證及其種類

（-）概念記賬憑證j會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類以及整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是

登記賬簿的依據(jù)。

（二）記賬憑證的種類收款憑證一一反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)

付款憑證一一反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)帳憑證一一反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（格式見教材127-129頁）

二以及記賬憑證的填制參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

（一）記賬憑證的基本要素

1以及填制的日期2以及憑證的編號(hào)3以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4以及會(huì)計(jì)科目以及記賬方向

5以及記賬金額6以及所附原始憑證的張數(shù)7以及有關(guān)人員的簽名或蓋章

（二）記賬憑證的填制要求除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1以及摘要簡明；2以及業(yè)務(wù)記錄明確；3以及科目準(zhǔn)確；4以及附件數(shù)量完整5以及填寫內(nèi)容齊全

6以及連續(xù)編號(hào)：每月從第1號(hào)編起；專用記賬憑證可采用“三類編號(hào)法”或“五類編號(hào)法”；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需

填制多張記賬憑證時(shí)采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。

※現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。

三以及記賬憑證的審核

1以及內(nèi)容是否真實(shí)；2以及項(xiàng)目是否齊全；3以及會(huì)計(jì)科目是否正確；4以及金額是否正確。

在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)審核無誤的記賬憑

證，才能據(jù)以記賬。

第四節(jié)以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

（1）《會(huì)計(jì)法》確定了保管時(shí)間和銷毀辦法。

（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會(huì)計(jì)憑證經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印，但不能借出.

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一以及會(huì)計(jì)憑證的種類二以及原始憑證的填制與審核三以及記賬憑證的填制與審核

（重點(diǎn)掌握收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）

第六章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

-以及會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)帳簿：是由具有一定格式以及相互連結(jié)賬頁所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全

面以及系統(tǒng)以及序時(shí)以及分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（冊）。

二以及設(shè)置和登記賬簿的作用

1以及提供全面以及系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)；

2以及確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用；

3以及提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料?，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)；

4以及提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。

三以及會(huì)計(jì)帳簿的種類（格式見教材140-141頁）

賬簿按用途分類：序時(shí)賬（特種日記帳以及普通日記帳）

分類帳（總分類帳以及明細(xì)分類帳）

備查帳（如：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿以及委托加工物資登記簿）

賬簿按形式分類：訂本式一一適用于總分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳

活頁式一一適用于明細(xì)分類帳

卡片式一一適用于低值易耗品，固定資產(chǎn)的明細(xì)核算

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

一以及賬簿的基本要素I封面2.扉頁

3.賬頁（1）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄

（4）摘要欄（5）借以及貸方及余額的方向以及金額欄（6）總頁次和分戶頁次

二以及日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：

現(xiàn)金日記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證以及現(xiàn)金付款憑證登記。

銀行存款H記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證以及銀行存款付款憑證登記。

1以及必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。

2以及逐日逐筆順序登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額；

3以及至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面余額；

4以及每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。

三以及分類賬的設(shè)置與登記總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。格式：一般為三欄式。

明細(xì)分類帳：按照明細(xì)分類戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式

第三節(jié)記賬規(guī)則

一以及啟用賬簿的規(guī)則

二以及登記賬簿的規(guī)則（參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

三以及更正錯(cuò)賬規(guī)則

（一）錯(cuò)賬的查找方法

1以及差數(shù)法一一借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借以及貸合計(jì)數(shù)不等。

2以及尾數(shù)法一一查找角以及分的差錯(cuò)。

3以及除2法一一借方金額錯(cuò)記入貸方，或相反。錯(cuò)誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯(cuò)數(shù)。

4以及除9法（將數(shù)字寫小以及將數(shù)字寫大以及鄰數(shù)顛倒）

更正錯(cuò)賬的方法：（錯(cuò)賬的更正方法及適用范圍）

方法對象時(shí)間適用范圍

劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字

紅字更正法記帳憑證記帳以后會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

記帳方向錯(cuò)誤

所記金額》應(yīng)記金額

補(bǔ)充登記法記帳憑證記帳以后所記金額〈應(yīng)記金額

（一）劃線更正法

【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)將數(shù)字56800誤寫成65800。

更正方法：將錯(cuò)誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字。

【例2】某公司管理部門購入辦公用品2700元，以現(xiàn)金支付。

原錯(cuò)誤記賬憑證如下：

（1）借：管理費(fèi)用2700

貸：銀行存款2700

【更正】（2）借：管理費(fèi)用2700

貸：銀行存款2700

（3）借：管理費(fèi)用2700

貸：庫存現(xiàn)金2700

［例3］生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值1000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

原錯(cuò)誤記賬憑證如下：

（1）借：生產(chǎn)成本10000

貸:原材料10000

【更正】（2）借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料9000

【例4】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn),價(jià)值1000元。

原錯(cuò)誤記賬憑證如下：

（1）借：生產(chǎn)成本100

貸：原材料100

【更正】（2）借：生產(chǎn)成本900

貸：原材料900

四以及總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則總分類賬與明細(xì)分類賬的聯(lián)系與區(qū)別：

聯(lián)系一一反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；區(qū)別一一所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

一登記帳簿的原始依據(jù)相同。----作用不同。

平行登記：是指對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中作期間相同以及

方向一致以及金額相等的記錄。

平行登記的要點(diǎn):同期以及同方向以及等金額

平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)2總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)

利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查以及核對總帳與其所屬明細(xì)分類帳戶記錄的完整性和正確性。

見教材158-159頁例題

本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一以及會(huì)計(jì)賬簿的種類二以及會(huì)計(jì)賬簿的登記（重點(diǎn)掌握三欄式賬簿的登記）

三以及總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記方法四以及掌握錯(cuò)賬的更正方法（三種）

第七章存貨盤存制度

一以及永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制,日常發(fā)生的每一次存貨增加以及減少都必須在賬簿中記錄,

并隨時(shí)結(jié)出余額。發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單價(jià)

期末存貨成本=期初成本+本期增加成本一本期發(fā)出成本

二以及實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，

月未通過實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。

期末存貨成本=期末盤點(diǎn)數(shù)X單價(jià)

本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額+本期增加數(shù)一期末盤點(diǎn)數(shù)

本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)X單價(jià)

實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：

一以及資料：(一)某企業(yè)6月初庫存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。

(-)6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)6/5：購入乙材料2,400千克，單價(jià)22元；

(2)6/9：生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；

(3)6/18：購入乙材料600千克，單價(jià)24元；

(4)6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；

(5)6/30：經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，庫存乙材料的數(shù)量為2,660千克。

二以及要求：分別采用實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法,計(jì)算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實(shí)際成本和月

末庫存乙材料的實(shí)際成本(單價(jià)計(jì)算采用加權(quán)平均法)。

期初成本+本期進(jìn)貨成本合計(jì)

存貨加權(quán)平均單價(jià)

期初數(shù)量+本期進(jìn)貨數(shù)量合計(jì)

【答案】(1)實(shí)地盤存制：

月末庫存數(shù)量=266葉克(實(shí)際盤存數(shù))

七代晶八擊人3000x20+2400x22+600x24…?一、

存貨加權(quán)平均單價(jià)=------