會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四版 課件 項(xiàng)目九-任務(wù)三 科目匯表會(huì)計(jì)處理程序

任務(wù)三科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序山西省財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校董京原副教授Accounting項(xiàng)目九認(rèn)知會(huì)計(jì)處理程序

會(huì)計(jì)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算組織形式，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織形式。會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間不是彼此孤立、互不聯(lián)系的。為科學(xué)組織會(huì)計(jì)工作，必須明確規(guī)定各種憑證、賬簿和報(bào)表之間的銜接形式，使其有機(jī)結(jié)合，形成一定的、適合于不同類型企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求的會(huì)計(jì)處理程序，以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息。在實(shí)際工作中常用的會(huì)計(jì)處理程序主要有記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，選擇適用、科學(xué)的會(huì)計(jì)處理程序。本項(xiàng)目內(nèi)容提示任務(wù)三認(rèn)知科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序流程科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置科目匯總表的編制科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序的適用范圍一、科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表二、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。三、科目匯總表的編制科目匯總表圖例

科目匯總表

年月日至年月日第

號(hào)

會(huì)計(jì)科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號(hào)借

方貸

方

現(xiàn)金

銀行存款

原材料

……

合

計(jì)匯總匯總借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡填寫匯總時(shí)間科目匯總表圖例四、科目匯總表處理程序的特點(diǎn)

定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，以科目匯總表登記總分類賬。匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。大大減少了登記總賬的工作量。

科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序的缺點(diǎn)在于不能反應(yīng)賬戶的對(duì)