2021年稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題

2021年稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題(總分：59.00，做題時(shí)間：120分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：23，分?jǐn)?shù)：23.00)1.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（）科目。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.其他收益

√

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.資產(chǎn)處置凈損益

D.破產(chǎn)費(fèi)用解析：2.甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加75萬(wàn)元，存貨減少50萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，則甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.790

B.870

C.820

√

D.780解析：甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬(wàn)元）。3.甲公司采用先進(jìn)先出法核算W材料的發(fā)出成本。2020年初庫(kù)存W原材料200件的賬面余額為1200萬(wàn)元。1月8日購(gòu)入W原材料250件，支付價(jià)款1500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，非正常消耗的直接人工費(fèi)12萬(wàn)元。1月4日、18日、26日分別領(lǐng)用W原材料180件、200件和25件。不考慮其他因素，則甲公司1月末庫(kù)存W原材料的成本是（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.276.36

B.281.16

C.279.00

√

D.270.18解析：1月8日購(gòu)入250件，購(gòu)入單位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（萬(wàn)元/件）；期末庫(kù)存W原材料數(shù)量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末庫(kù)存W原材料成本＝6.2×45＝279（萬(wàn)元）。4.甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10.4%

B.15.2%

C.9.6%

√

D.13.2%解析：銀行借款資本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加權(quán)平均資本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。5.“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，其中“能力”指標(biāo)指客戶的（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.盈利能力

B.償債能力

√

C.管理能力

D.營(yíng)運(yùn)能力解析：6.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)

B.因銷(xiāo)售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

√

C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值

D.稅收滯納金解析：預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來(lái)實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。7.甲商品零售企業(yè)系增值稅一般納稅人，對(duì)存貨采用售價(jià)金額計(jì)價(jià)法核算。2020年12月初X庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅下同），本月購(gòu)入X商品的成本為85萬(wàn)元，售價(jià)為80萬(wàn)元，本月X商品銷(xiāo)售收入為160萬(wàn)元。2020年12月31日X商品的可變現(xiàn)凈值為34萬(wàn)元，此前X商品未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備，則甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.18

B.3

√

C.11

D.0解析：進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＋當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品售價(jià)＋當(dāng)期發(fā)生的商品售價(jià)）×100%＝（20－5）/（120＋80）×100%＝7.5%；本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝160－160×7.5%＝148（萬(wàn)元）；2020年12月31日庫(kù)存商品成本＝100＋85－148＝37（萬(wàn)元）；甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝37－34＝3（萬(wàn)元）。8.甲公司2020年度銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)較小質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的3%，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的5%。2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計(jì)86%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12

B.0

C.18

D.30

√解析：甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（萬(wàn)元）。9.甲公司系增值稅一般納稅人，2017年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷(xiāo)。2021年11月2日，因政策原因使得該項(xiàng)專利權(quán)無(wú)法再為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，甲公司決定將其報(bào)廢，上述業(yè)務(wù)使甲公司2021年度利潤(rùn)總額減少（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.108000

√

B.109500

C.93000

D.94500解析：2021年度利潤(rùn)總額減少額＝2021年的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用180000/10/12×10＋報(bào)廢損失93000＝108000（元）。2021年的賬務(wù)處理：計(jì)提當(dāng)年的攤銷(xiāo)額：借：管理費(fèi)用（180000/10/12×10）15000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)15000無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢：借：營(yíng)業(yè)外支出93000

累計(jì)攤銷(xiāo)（180000/10×4＋180000/10/12×10）87000

貸：無(wú)形資產(chǎn)18000010.在租賃期開(kāi)始日，下列項(xiàng)目不屬于租賃付款額范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)

B.根據(jù)出租人提供的擔(dān)保余額預(yù)計(jì)應(yīng)付的款項(xiàng)

√

C.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

D.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，包括：①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額；②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開(kāi)始日的指數(shù)或比率確定；③購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。11.2020年12月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組日，甲公司應(yīng)收乙公司賬面余額為216萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備28萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值為182萬(wàn)元，乙公司用庫(kù)存商品抵償債務(wù)，庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。甲公司為取得庫(kù)存商品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司因該債務(wù)重組確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20

B.－6

√

C.12

D.－9解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝182－（216－28）＝－6（萬(wàn)元）。甲公司賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品（182－26＋3）159

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

壞賬準(zhǔn)備28投資收益[（216－28）－182]6

貸：應(yīng)收賬款216

銀行存款312.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.收到控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

√

C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方控制，且債務(wù)重組實(shí)質(zhì)是債務(wù)人接受權(quán)益性投入

D.注銷(xiāo)庫(kù)存股解析：選項(xiàng)ACD，通過(guò)“資本公積”科目核算。13.甲公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，淡季需占用貨幣資金為200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元，存貨為700萬(wàn)元，同時(shí)還需占用1200萬(wàn)元固定資產(chǎn)，假設(shè)無(wú)其他資產(chǎn)。旺季需額外增加季節(jié)性存貨200萬(wàn)元。長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益總額始終保持在1800萬(wàn)元，其余通過(guò)短期借款籌集資金。不考慮其他因素，則甲公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.期限匹配融資策略

B.保守融資策略

C.溫和融資策略

D.激進(jìn)融資策略

√解析：該公司的非流動(dòng)資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)＝1200＋200＋100＋700＝2200（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益的籌資額1800萬(wàn)元，說(shuō)明該公司長(zhǎng)期來(lái)源的資金不足，屬于激進(jìn)融資策略。14.甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門(mén)用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目年初金額（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.11.25

√

B.22.50

C.33.75

D.0解析：固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1350（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬(wàn)元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬(wàn)元），而題目計(jì)提減值300萬(wàn)元，多計(jì)提減值。因此差錯(cuò)更正時(shí)應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（300－150）150

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失150借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用（150×25%）37.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)37.5借：以前年度損益調(diào)整（150－37.5）112.5

貸：盈余公積11.25

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)101.2515.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

B.用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料

√

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物解析：選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料通過(guò)“原材料”科目核算。16.甲公司原材料按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬(wàn)元，2020年7月入庫(kù)原材料計(jì)劃成本為100萬(wàn)元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬(wàn)元）；入庫(kù)原材料的成本差異為超支20萬(wàn)元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.87.50

B.88.00

√

C.99.33

D.98.50解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發(fā)出材料的實(shí)際成本＝80＋80×10%＝88（萬(wàn)元）。17.甲公司2019年5月10日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤(pán)價(jià)為30元/股。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價(jià)格全部出售乙公司股票并收訖款項(xiàng)，甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.776000

√

B.276000

C.280000

D.696000解析：該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額額＝－0.4＋（30－25）×10＋8＋（32－30）×10＝77.6（萬(wàn)元）＝776000（元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本250

投資收益0.4

貸：銀行存款250.4借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)[（30－25）×10]50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：應(yīng)收股利8

貸：投資收益8借：銀行存款8

貸：應(yīng)收股利8借：銀行存款320

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本250

——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益2018.發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，贖回日該工具的賬面價(jià)值與贖回價(jià)格的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

√

B.其他綜合收益

C.資本公積

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價(jià)格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。19.債務(wù)重組中債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與存貨賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.其他收益

√

B.投資收益

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)收入解析：債務(wù)人以單項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。20.企業(yè)將收到國(guó)家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷(xiāo)專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.其他綜合收益

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.遞延收益

D.資本公積——資本溢價(jià)

√解析：21.甲公司一次性投入100萬(wàn)元引進(jìn)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期0年，經(jīng)營(yíng)期5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該條生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年帶來(lái)銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，付現(xiàn)成本16萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)相同，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司該生產(chǎn)線的投資回報(bào)率為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.36%

B.38%

√

C.31%

D.44%解析：每年折舊額＝100/5＝20（萬(wàn)元），每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＝（60－16）×（1－25%）＋20×25%＝38（萬(wàn)元），投資回報(bào)率＝38/100＝38%。22.甲公司用庫(kù)存商品換入乙公司特許使用權(quán)。交換日，甲公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為650萬(wàn)元，增值稅稅額為84.5萬(wàn)元；乙公司特許使用權(quán)不含稅公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬(wàn)元，支付特許使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)，則甲公司換入特許使用權(quán)的入賬價(jià)值總額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.801

√

B.800

C.914.5

D.764.5解析：換入特許使用權(quán)入賬價(jià)值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬(wàn)元）。23.甲公司2020年初發(fā)行在外的普通股30000萬(wàn)股。2020年3月1日，甲公司按平均市價(jià)增發(fā)普通股25260萬(wàn)股。10月1日回購(gòu)4200萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為87500萬(wàn)元。按月算每股收益的時(shí)間權(quán)益，則該公司2020年度基本每股收益為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2.45

B.1.75

√

C.1.83

D.2.64解析：基本每股收益＝87500/（30000＋25260×10/12－4200×3/12）＝1.75（元）。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：18，分?jǐn)?shù)：36.00)24.商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.應(yīng)付股利

√

B.含信用條件的應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付職工薪酬

√

D.商業(yè)承兌匯票

√

E.短期借款解析：商業(yè)信用的形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預(yù)收貨款與應(yīng)計(jì)未付款（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等）。25.下列屬于反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.技術(shù)投入比率

√

B.資本收益率

C.資本積累率

√

D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

E.資本保值增值率

√解析：反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況的比率有：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、資本保值增值率、資本積累率與技術(shù)投入比率。選項(xiàng)B，屬于反映盈利能力的比率；選項(xiàng)D，屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率。26.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)借記“在建工程”科目的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫(kù)

B.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車(chē)費(fèi)用

√

C.在建工程領(lǐng)用工程物資

√

D.補(bǔ)付承包企業(yè)的工程款

√

E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損解析：選項(xiàng)AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。27.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額沖銷(xiāo)

√

B.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

√

C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣等與重組相關(guān)的支出確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷(xiāo)

E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債解析：選項(xiàng)C，留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額；選項(xiàng)E，應(yīng)在履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。28.下列關(guān)于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.兩者均為絕對(duì)數(shù)指標(biāo)

B.兩者均為考慮貨幣的資金時(shí)間價(jià)值

√

C.兩者均為無(wú)法反映投資方案的實(shí)際投資報(bào)酬率

√

D.兩者均適用于投資額差異較大的獨(dú)立方案決策

E.兩者均反映投資效率解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對(duì)數(shù)指標(biāo)；選項(xiàng)D，凈現(xiàn)值法不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策；選項(xiàng)E，現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率，凈現(xiàn)值沒(méi)有反映投資效率。29.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.籌辦期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

√

B.固定資產(chǎn)盤(pán)虧發(fā)生的凈損失

C.無(wú)法區(qū)分研究和開(kāi)發(fā)階段的研發(fā)支出

√

D.為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的職工薪酬

√

E.行政管理部門(mén)發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用

√解析：期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)ACE，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。30.甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構(gòu)成，對(duì)應(yīng)單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價(jià)分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設(shè)短期國(guó)債的利率為4%，市場(chǎng)組合收益率為10%。下列關(guān)于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.風(fēng)險(xiǎn)收益率為7.6%

B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%

√

C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為10%

D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76

√

E.必要收益率為8.56%

√解析：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率即短期國(guó)債的利率，即4%，因此選項(xiàng)B正確；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝市場(chǎng)組合收益率－無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率＝10%－4%＝6%，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項(xiàng)D正確；證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；證券資產(chǎn)組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項(xiàng)E正確。31.下列關(guān)于出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.為承租人擔(dān)保如承擔(dān)某些費(fèi)用的激勵(lì)措施時(shí)，應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除

√

B.應(yīng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策對(duì)租賃的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

√

C.租賃期內(nèi)只能采用直線法將租賃收款額確認(rèn)為租金收入

D.對(duì)已識(shí)別的減值損失應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

√

E.發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用直接計(jì)入損益解析：選項(xiàng)C，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方式將經(jīng)營(yíng)租賃收款額確認(rèn)為收入；選項(xiàng)E，出租人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本。32.下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.除息日當(dāng)天投資者購(gòu)入公司股票，可以享有最近一期股利

B.采用穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)

C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行，但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅

√

D.股利登記日當(dāng)天投資者購(gòu)入公司股票可以享有最近一期股利

√

E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額解析：選項(xiàng)A，在除息日當(dāng)日及以后買(mǎi)入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項(xiàng)B，采用剩余股利分配政策時(shí)有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項(xiàng)E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。33.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.發(fā)生巨額虧損

√

B.收回退回的報(bào)告年度銷(xiāo)售商品

C.法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目賠償與報(bào)告年度確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債有較大差異

D.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度購(gòu)入的存貨發(fā)生重大損失

√

E.報(bào)告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)，暫估價(jià)格與決算價(jià)格有較大差異解析：選項(xiàng)BCE屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。34.下列各項(xiàng)應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.信用證保證金存款

√

B.一年期以上的定期存款

C.三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券

D.信用卡存款

√

E.向單位內(nèi)部各職能部門(mén)撥付的備用金解析：選項(xiàng)B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算；選項(xiàng)C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)E，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。35.下列各項(xiàng)應(yīng)在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)列示的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.盈余公積彌補(bǔ)虧損

√

B.提取盈余公積

√

C.綜合收益總額

√

D.利潤(rùn)總額

E.稀釋每股收益解析：在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①綜合收益總額；②會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；④提取的盈余公積；⑤實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。36.下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期

√

B.以一項(xiàng)同時(shí)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具替換原債務(wù)

C.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

√

D.破產(chǎn)清算期間以其廠房?jī)斶€部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免

E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款解析：選項(xiàng)BD，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng)E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。37.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當(dāng)月不計(jì)提折舊

√

B.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備待投資性房地產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)可予轉(zhuǎn)回

C.后續(xù)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目

√

E.按期計(jì)提折舊或者進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)貸記“累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目解析：選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不允許轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理；選項(xiàng)E，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)應(yīng)使用“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）”科目。38.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，也無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試

B.至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核

√

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的需要攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算攤銷(xiāo)額

√

D.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

√

E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額均應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，但需每年年末進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)E，無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。39.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，下列各項(xiàng)換出資產(chǎn)在終止確認(rèn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，差額記入“投資收益”科目

√

B.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，差額記入“投資收益”科目

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目

√

D.換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，差額記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

E.換出資產(chǎn)為在建工程的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目

√解析：選項(xiàng)B，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，差額通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”核算；選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目。40.泰山健身房執(zhí)行的會(huì)員政策為：月度會(huì)員150元，季度會(huì)員400元，年度會(huì)員1500元，會(huì)員補(bǔ)差即可升級(jí)。張三2020年1月1日繳納150元加入月度會(huì)員；2月1日補(bǔ)差250元，升級(jí)為季度會(huì)員；4月1日又補(bǔ)差1100元，升級(jí)為年度會(huì)員。假設(shè)不考慮稅費(fèi)，收入金額的計(jì)量按月平均計(jì)算，則下列有關(guān)該健身房收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.2020年5月確認(rèn)收入125元

√

B.2020年3月確認(rèn)收入133.33元

√

C.2020年全年收入確認(rèn)最高是4月

D.2020年2月確認(rèn)收入116.67元

√

E.2020年全年收入確認(rèn)最低是1月解析：1月確認(rèn)收入150元；2月確認(rèn)收入額＝400/3×2－150＝116.67（元）；3月確認(rèn)收入額＝400－150－116.67＝133.33（元）；4月確認(rèn)收入額＝1500/12×4－400＝100（元），5月至12月，每月的收入額＝1500/12＝125（元）。41.在估計(jì)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.因采納該項(xiàng)目而增加的應(yīng)付賬款

√

B.無(wú)論是否采納該項(xiàng)目均會(huì)發(fā)生的成本

C.因采納該項(xiàng)目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實(shí)現(xiàn)的收益

√

D.因采納該項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目的銷(xiāo)售額產(chǎn)生沖擊

√

E.因采納該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金支出增加額

√解析：在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)遵循最基本的原則是：只有增量現(xiàn)金流量才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)B，不是增量現(xiàn)金流量，不考慮。三、材料分析題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：6.00)42.長(zhǎng)江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長(zhǎng)江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：

（1）2018年10月10日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷(xiāo)售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬(wàn)元，2018年12月15日，黃河公司無(wú)力支付全部貨款，與長(zhǎng)江公司債務(wù)重組，雙方約定，長(zhǎng)江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長(zhǎng)江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，債務(wù)重組完成后長(zhǎng)江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。

（2）2019年6月21日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值450萬(wàn)元的商品以850萬(wàn)元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2180萬(wàn)元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元（60萬(wàn)為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬(wàn)元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

（4）2020年3月8日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。

（5）2020年10月14日，長(zhǎng)江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬(wàn)元。處置股權(quán)后長(zhǎng)江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（分?jǐn)?shù)：0.00）(1).長(zhǎng)江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益（）萬(wàn)元