稅務師職業(yè)資格稅法二（個人所得稅）歷年真題試卷匯編4

稅務師職業(yè)資格稅法二（個人所得稅）歷年真題試卷匯編4(總分：54.00，做題時間：90分鐘)一、{{B}}單項選擇題共40題。每題的備選項中，只有1個最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：18，分數(shù)：36.00)1.中國公民方某為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅()元。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.18600

B.15400

√

C.14300

D.12760解析：解析：個人所得稅的應納稅所得額=[(54600一7000)×(1—20％)]÷[1一(1—20％)×40％]=56000(元)，適用稅率40％、速算扣除數(shù)7000元，該公司已代扣代繳個人所得稅=56000×40％一7000=15400(元)。2.王某根據(jù)勞務合同的規(guī)定，取得稅后勞務報酬30000元。在不考慮其他稅費的情況下，王某該項勞務報酬應繳納個人所得稅()元。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.3823．5

B.4794．5

C.5032．12

D.6842．10

√解析：解析：應納稅所得額=[(30000一2000)×(1—20％)]／[1—30％×(1—20％)]=29473．68(元)。王某應繳納個人所得稅=29473．68×30％一2000=6842．10(元)。3.中國公民李某2010年在國內(nèi)取得一次性服裝設計收入30000元；在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元、在B國繳納了個人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅()元。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.4800

B.5200

C.8800

√

D.7400解析：解析：在A國和B國取得的所得分別應在我國繳納個人所得稅=80000×(1—20％)×40％一7000=18600(元)，18600元＞15000元，在A國取得的所得在中國境內(nèi)應補繳個人所得稅=18600—15000=3600(元)；18600元＜20000元，在B國取得的所得在中國境內(nèi)不用補稅。李某上述收入在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅：30000×(1—20％)×30％一2000+3600=8800(元)。4.胡某是保險公司經(jīng)紀人，與保險公司簽訂有勞務合同。2016年4月該保險公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某所在省規(guī)定保險經(jīng)紀人的展業(yè)成本為40％。胡某4月份獲得的勞務報酬應繳納個人所得稅()元。(不考慮其他稅費)(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.12392

B.9700

C.13800

D.7360

√解析：解析：應納個人所得稅=(3800+11200+50000)×(1—40％)×(1—20％)×30％一2000=7360(元)。5.中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應繳納個人所得稅()元。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.3640

√

B.3808

C.4480

D.4760解析：解析：公益性捐贈的扣除限額=40000×(1—20％)×30％=9600(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以在稅前全額扣除。李某稿酬所得應繳納個人所得稅=[40000×(1—20％)一6000]×20％×(1-30％)=3640(元)。6.中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，不含稅月租金4200元，租賃過程中繳納的可在稅前扣除的相關(guān)稅費180元，張某每月租金收入應繳納個人所得稅()元。(2011年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.311．47

B.321．6

√

C.294．00

D.266．50解析：解析：張某每月租金收入應繳納個人所得稅=(4200—180)×(1—20％)×10％=321．6(元)。7.2017年初余某將自有商鋪對外出租，租金8000元／月(不含增值稅)。在不考慮其他稅費的情況下，余某每月租金應繳納個人所得稅()元。(2013年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.528

B.640

C.1280

√

D.1440解析：解析：余某每月租金應繳納個人所得稅=8000×(1—20％)×20％=1280(元)。8.2010年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元。共支付手續(xù)費800元；11月份賣出10000份，每份賣價8．3元，共支付手續(xù)費415元：12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應繳納個人所得稅()元。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.977

√

B.940

C.697

D.437解析：解析：趙某2010年以上收入應繳納個人所得稅=[(8．3—8)×10000—415—800×10000÷20000]×20％+2700×20％=437+540=977(元)。9.2012年張某將其一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A國稅法繳納了個人所得稅15000元；同年在A國提供勞務，取得勞務報酬200000元，按A國稅法繳納了個人所得稅55000元。2012年張某應就來源于A國所得在國內(nèi)繳納個人所得稅()元。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.2800

B.4200

C.6200

√

D.7000解析：解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)按照“特許權(quán)使用費所得”計算個人所得稅，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額：120000×(1—20％)×20％=19200(元)；提供勞務按照“勞務報酬所得”計算個人所得稅，提供勞務抵免限額：200000×(1—20％)×40％一7000=57000(元)；共應在我國繳納個人所得稅=(19200+57000)一(15000+55000)=6200(元)。10.2016年中國公民李某被公司派往A國工作6個月，在A國工作期間，工資由公司設在A國的分支機構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機構(gòu)代扣代繳個人所得稅10000元；李某取得A國勞務報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。2016年李某在我國應補繳個人所得稅()元。(2010年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.2430

√

B.4830

C.2400

D.3510解析：解析：工資、薪金所得按我國稅法規(guī)定應納個人所得稅=[(50000一4800)×30％一2755]×6=64830(元)，已由分支機構(gòu)代扣代繳個人所得稅=10000×6=60000(元)；勞務報酬所得按我國稅法規(guī)定應納個人所得稅=40000×(1—20％)×30％一2000=7600(元)，在境外已經(jīng)繳納稅款10000元；所以在A國的已納稅款總額=60000+10000=70000(元)，而按中國稅法規(guī)定計算的限額總和=64830+7600=72430(元)。2016年李某在我國應補繳個人所得稅=72430—70000=2430(元)。11.下列關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是()。(2013年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應繳納個人所得稅

√

B.員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.員工因參加股票期權(quán)計劃而取得的行權(quán)所得，與當月工資合并，一起按“工資、薪金所得”計稅

D.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是按照行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場價與施權(quán)價之間的差額，按股息所得繳納個人所得稅解析：解析：選項B：員工因擁有股權(quán)參與企業(yè)稅后利潤分配而取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”項目計算個人所得稅；選項C：應區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計稅；選項D：該價差收益應按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。12.根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務處理中，正確的是()。(2011年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

B.行權(quán)后的股票轉(zhuǎn)讓凈收入應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

√

C.行權(quán)時的行權(quán)價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

D.行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅解析：解析：選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項CD：行權(quán)時的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價的差額，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。13.2015年4月，中國公民楊某獲得所在上市公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價為5元／股。2016年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當日公司股票的市場價為11元／股，楊某的月工資收入為4000元。2016年9月楊某應繳納個人所得稅()元。(2010年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.3810

B.5355

√

C.5340

D.15670解析：解析：當月工資應繳納個人所得稅=(4000一3500)×3％=15(元)。股票期權(quán)行權(quán)所得應繳納個人所得稅=[10000×(11—5)÷12×20％一555]×12=5340(元)。楊某共應繳納個人所得稅=15+5340=5355(元)。14.錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進該公司股票2萬股，股票平均買價為5．4元／股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元／股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應繳納個人所得稅()元。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.27200

B.32400

C.37600

D.40800

√解析：解析：轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15％確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算個人所得稅。納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則。錢某轉(zhuǎn)讓的4萬股股票中，有3萬股是限售股，1萬股是上市公司的流通股股票。個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅，所以錢某應納個人所得稅=8×30000×(1—15％)×20％=40800(元)。15.陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準確的收藏品財產(chǎn)原值憑證。陳某應繳納個人所得稅()元。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.1500

√

B.2500

C.1000

D.5000解析：解析：應納個人所得稅=50000×3％=1500(元)。16.下列各項所得，免征個人所得稅的是()。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

√

C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得解析：解析：選項B：房屋產(chǎn)權(quán)所有人無償贈與他人的當事雙方不征收(免征優(yōu)惠)個人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。17.關(guān)于上市公司員工獲得的股權(quán)獎勵繳納個人所得稅所適用的公平市場價格的確定。下列說法正確的是()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.取得股票當日為非交易時間的，公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定

√

B.公平市場價格是獲得股權(quán)獎勵的員工可以轉(zhuǎn)讓股票當日的最高價和最低價平均之和

C.公平市場價格是取得股票當日的最高價和最低價之和的平均

D.公平市場價格是取得股票當日的開盤價解析：解析：上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。18.下列關(guān)于個人所得稅申報地點的說法，錯誤的是()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.在中國境內(nèi)幾地提供勞務的臨時來華人員，可提出申請，經(jīng)批準后可固定在一地申報納稅

B.從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關(guān)申報納稅

C.要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關(guān)備案

D.申報納稅地點一般為戶籍所在地稅務機關(guān)

√解析：解析：申報納稅地點一般為收入來源地的稅務機關(guān)。二、{{B}}多項選擇題共30題。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.。{{/B}}(總題數(shù)：9，分數(shù)：18.00)19.下列說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.核定征收僅適用于應設置賬簿但未設置賬簿的個人獨資企業(yè)

B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

√

C.個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

√

D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應在取得收入次月3日內(nèi)申報預繳個人所得稅

E.扣繳義務人應扣未扣個人所得稅款的，應由扣繳義務人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50％以上5倍以下的罰款解析：解析：選項A：有下列情形之一的，主管稅務機關(guān)應采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應納的個人所得稅稅款實行按年計算、分月或分季預繳，由投資者在每月或每季度終了后15日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而未收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。20.下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除

B.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報

√

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

√

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利，應按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅

√

E.實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

√解析：解析：選項A：個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，其費用不得扣除。21.關(guān)于股票期權(quán)的個人所得稅處理，下列表述正確的有()。(2009年)

（分數(shù)：2.00）

A.員工接受股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅

√

B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅

C.員工因擁有股權(quán)而參與股票期權(quán)實施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅

√

D.取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務人的，應在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款

√

E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，差價收益作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅解析：解析：選項B：員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅；選項E：取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，差價收益作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅。22.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關(guān)核定的計稅依據(jù)有()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.股票面值

B.股票發(fā)行價

C.每股凈資產(chǎn)

√

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的股票市值

E.個人股東享有的股權(quán)所對應的凈資產(chǎn)份額

√解析：解析：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關(guān)可以按照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。23.根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

√

B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的

√

C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費的

√

D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的

√

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的，個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額20％的轉(zhuǎn)讓解析：解析：符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應凈資產(chǎn)份額的；(2)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；(3)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；(4)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或，股份；(6)主管稅務機關(guān)認定的其他情形。24.納稅人轉(zhuǎn)讓限售股需自行申報納稅的情形有()。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股

√

B.個人用限售股接受要約收購

C.個人持有的限售股被司法扣劃

√

D.個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)

√

E.個人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方解析：解析：納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，需自行申報納稅的情形：(1)個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；(2)個人持有的限售股被司法扣劃；(3)個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；(4)個人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等。25.下列表述中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。(2009年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)，均按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得依據(jù)財產(chǎn)最終拍賣成交價格繳納個人所得稅

B.個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元(含1