企業(yè)財務(wù)審計實踐操作指引

企業(yè)財務(wù)審計實踐操作指引TOC\o"1-2"\h\u30333第1章審計準(zhǔn)備 412041.1審計計劃制定 487441.1.1確定審計目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)特點及審計需求，明確審計目標(biāo)，包括驗證財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性及效益性。 4134931.1.2確定審計范圍：結(jié)合審計目標(biāo)，界定審計范圍，包括審計期間、審計對象、審計業(yè)務(wù)活動等。 4129901.1.3制定審計時間安排：根據(jù)審計范圍及企業(yè)實際情況，制定審計時間表，明確各階段工作的時間節(jié)點。 4297661.1.4確定審計資源配置：合理配置審計人員、資金、設(shè)備等資源，保證審計工作的順利進(jìn)行。 499131.2審計團隊組織 5277581.2.1確定審計團隊成員：根據(jù)審計計劃，挑選具備相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計團隊。 5321431.2.2分工與職責(zé)：明確各審計團隊成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計工作的高效協(xié)同。 5304891.2.3培訓(xùn)與指導(dǎo)：對審計團隊成員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其審計技能，保證審計質(zhì)量。 5185991.2.4審計團隊溝通與協(xié)作：建立有效的溝通機制，加強審計團隊內(nèi)部的協(xié)作，提高審計效率。 527341.3審計資料收集與整理 533201.3.1資料收集：根據(jù)審計計劃，向企業(yè)相關(guān)部門收集財務(wù)報表、賬冊、憑證、合同等審計資料。 5101561.3.2資料整理：對收集到的審計資料進(jìn)行分類、排序、歸檔，以便于審計過程中查閱。 5170951.3.3驗證資料完整性：檢查審計資料是否齊全、真實、合法，保證審計依據(jù)的可靠性。 541.3.4資料保管：對審計資料進(jìn)行妥善保管，防止丟失、損壞或泄露。 5276691.4審計風(fēng)險評估 536391.4.1識別風(fēng)險因素：分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識別可能影響財務(wù)報表真實性的風(fēng)險因素。 5163191.4.2評估風(fēng)險程度：對識別出的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，確定其對企業(yè)財務(wù)報表的影響程度。 5170381.4.3制定風(fēng)險應(yīng)對措施：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計程序和方法，降低審計風(fēng)險。 557271.4.4跟蹤風(fēng)險變化：在審計過程中，關(guān)注風(fēng)險因素的變化，及時調(diào)整審計策略。 624290第2章審計程序與方法 6285232.1審計程序設(shè)計 676262.2審計抽樣方法 6225722.3審計證據(jù)收集與評價 6266762.4分析性復(fù)核程序 72943第3章貨幣資金審計 7134813.1庫存現(xiàn)金審計 762663.1.1審計目標(biāo) 7178703.1.2審計程序 739503.2銀行存款審計 7271093.2.1審計目標(biāo) 8286483.2.2審計程序 8110973.3其他貨幣資金審計 8101233.3.1審計目標(biāo) 888533.3.2審計程序 8125493.4外幣業(yè)務(wù)審計 8234853.4.1審計目標(biāo) 870223.4.2審計程序 85887第4章應(yīng)收賬款審計 8178694.1應(yīng)收賬款分析 883394.1.1審計目標(biāo) 8142344.1.2審計程序 996454.2應(yīng)收賬款函證 916494.2.1審計目標(biāo) 9219824.2.2審計程序 9313254.3壞賬準(zhǔn)備審計 9237474.3.1審計目標(biāo) 9279914.3.2審計程序 9240534.4收入確認(rèn)審計 920394.4.1審計目標(biāo) 10116634.4.2審計程序 1019554第5章存貨與成本審計 1045485.1存貨盤點與監(jiān)盤 10107505.1.1存貨盤點概述 10323545.1.2存貨監(jiān)盤程序 10264835.1.3存貨盤點重點關(guān)注事項 103085.2存貨計價審計 10240645.2.1存貨計價方法 1037425.2.2存貨計價審計程序 1161925.3成本計算審計 1161205.3.1成本計算概述 11141875.3.2成本計算審計程序 11248495.4存貨跌價準(zhǔn)備審計 11243245.4.1存貨跌價準(zhǔn)備概述 11312745.4.2存貨跌價準(zhǔn)備審計程序 116314第6章固定資產(chǎn)與投資審計 1183216.1固定資產(chǎn)盤點與監(jiān)盤 1213826.1.1盤點程序 12118136.1.2盤點方法 1219376.1.3監(jiān)盤過程 12129366.1.4盤點結(jié)果分析 12136636.2固定資產(chǎn)折舊審計 12259406.2.1折舊政策審查 1284436.2.2折舊計算準(zhǔn)確性 12278116.2.3折舊記錄完整性 12108226.3在建工程審計 12312906.3.1工程項目合規(guī)性審查 12285936.3.2工程成本核算 1280696.3.3工程進(jìn)度與質(zhì)量 13242716.4長期股權(quán)投資審計 13302926.4.1投資權(quán)益確認(rèn) 13108946.4.2投資收益核算 13278256.4.3投資減值測試 13236206.4.4投資退出機制 1313388第7章負(fù)債審計 1376497.1應(yīng)付賬款審計 1367277.1.1審計目標(biāo) 1338577.1.2審計程序 13292957.2應(yīng)交稅費審計 13174277.2.1審計目標(biāo) 13228147.2.2審計程序 14175427.3其他應(yīng)付款審計 14269777.3.1審計目標(biāo) 14208747.3.2審計程序 14125647.4長短期借款審計 14137857.4.1審計目標(biāo) 14151197.4.2審計程序 1414284第8章所有者權(quán)益審計 1419548.1實收資本（股本）審計 14175148.1.1審計目標(biāo) 15199428.1.2審計程序 15255768.2資本公積審計 15298768.2.1審計目標(biāo) 15192758.2.2審計程序 15266918.3盈余公積審計 15153788.3.1審計目標(biāo) 15229678.3.2審計程序 15107528.4未分配利潤審計 1582348.4.1審計目標(biāo) 1683338.4.2審計程序 1628403第9章收入與費用審計 16277799.1銷售收入審計 16294989.1.1審計目標(biāo) 16296469.1.2審計程序 16151319.2營業(yè)收入審計 16134529.2.1審計目標(biāo) 1668809.2.2審計程序 16281269.3費用審計 17105309.3.1審計目標(biāo) 17184469.3.2審計程序 17288769.4利潤總額與凈利潤審計 17161289.4.1審計目標(biāo) 17123699.4.2審計程序 1726885第10章審計報告與后續(xù)跟蹤 173062510.1審計報告編制 171781210.1.1報告結(jié)構(gòu) 171704710.1.2報告內(nèi)容 172315110.1.3報告撰寫要求 182353710.2審計報告溝通 182335510.2.1溝通方式 182998410.2.2溝通內(nèi)容 181397610.2.3溝通技巧 1836010.3審計后續(xù)跟蹤 183206010.3.1跟蹤目的 18592810.3.2跟蹤方式 183138710.3.3跟蹤要求 192874310.4審計檔案整理與歸檔 192154210.4.1檔案整理 191102610.4.2檔案歸檔 19第1章審計準(zhǔn)備1.1審計計劃制定審計計劃制定是財務(wù)審計實踐操作的首要環(huán)節(jié)，旨在明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排及資源配置。以下為審計計劃制定的主要內(nèi)容：1.1.1確定審計目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)特點及審計需求，明確審計目標(biāo)，包括驗證財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性及效益性。1.1.2確定審計范圍：結(jié)合審計目標(biāo)，界定審計范圍，包括審計期間、審計對象、審計業(yè)務(wù)活動等。1.1.3制定審計時間安排：根據(jù)審計范圍及企業(yè)實際情況，制定審計時間表，明確各階段工作的時間節(jié)點。1.1.4確定審計資源配置：合理配置審計人員、資金、設(shè)備等資源，保證審計工作的順利進(jìn)行。1.2審計團隊組織審計團隊的組織結(jié)構(gòu)對審計工作的效率和質(zhì)量具有重要意義。以下為審計團隊組織的相關(guān)內(nèi)容：1.2.1確定審計團隊成員：根據(jù)審計計劃，挑選具備相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計團隊。1.2.2分工與職責(zé)：明確各審計團隊成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計工作的高效協(xié)同。1.2.3培訓(xùn)與指導(dǎo)：對審計團隊成員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其審計技能，保證審計質(zhì)量。1.2.4審計團隊溝通與協(xié)作：建立有效的溝通機制，加強審計團隊內(nèi)部的協(xié)作，提高審計效率。1.3審計資料收集與整理審計資料的收集與整理是審計準(zhǔn)備工作的重要組成部分，以下為相關(guān)內(nèi)容：1.3.1資料收集：根據(jù)審計計劃，向企業(yè)相關(guān)部門收集財務(wù)報表、賬冊、憑證、合同等審計資料。1.3.2資料整理：對收集到的審計資料進(jìn)行分類、排序、歸檔，以便于審計過程中查閱。1.3.3驗證資料完整性：檢查審計資料是否齊全、真實、合法，保證審計依據(jù)的可靠性。1.3.4資料保管：對審計資料進(jìn)行妥善保管，防止丟失、損壞或泄露。1.4審計風(fēng)險評估審計風(fēng)險評估是審計準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下為相關(guān)內(nèi)容：1.4.1識別風(fēng)險因素：分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識別可能影響財務(wù)報表真實性的風(fēng)險因素。1.4.2評估風(fēng)險程度：對識別出的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，確定其對企業(yè)財務(wù)報表的影響程度。1.4.3制定風(fēng)險應(yīng)對措施：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計程序和方法，降低審計風(fēng)險。1.4.4跟蹤風(fēng)險變化：在審計過程中，關(guān)注風(fēng)險因素的變化，及時調(diào)整審計策略。第2章審計程序與方法2.1審計程序設(shè)計審計程序設(shè)計是保證審計工作有效開展的基礎(chǔ)。審計程序應(yīng)包括以下環(huán)節(jié)：（1）了解被審計單位及其環(huán)境：包括了解企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，為后續(xù)審計工作提供基礎(chǔ)信息。（2）評估風(fēng)險：分析被審計單位的風(fēng)險，確定審計重點和審計范圍。（3）制定審計計劃：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定具體的審計計劃，包括審計目標(biāo)、審計程序、審計時間安排等。（4）實施審計程序：依據(jù)審計計劃，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，包括檢查、詢問、觀察、分析等方法。（5）評價審計結(jié)果：對審計過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行評價，判斷其是否對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，并形成審計結(jié)論。（6）編制審計報告：根據(jù)審計結(jié)論，編制審計報告，反映審計發(fā)覺的問題及建議。2.2審計抽樣方法審計抽樣方法是指在審計過程中，從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測試，以推斷總體特征的方法。審計抽樣方法包括：（1）隨機抽樣：隨機選擇樣本，使每個樣本具有相同的被選中概率。（2）分層抽樣：將總體按照某一特征進(jìn)行分層，然后在每層內(nèi)進(jìn)行隨機抽樣。（3）系統(tǒng)抽樣：按照一定的規(guī)律，從總體中選取樣本。（4）判斷抽樣：根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷，選取具有代表性的樣本。（5）貨幣單位抽樣：以貨幣單位為抽樣單元，選取樣本。2.3審計證據(jù)收集與評價審計證據(jù)是支持審計結(jié)論的重要依據(jù)。審計證據(jù)的收集與評價主要包括以下方面：（1）收集證據(jù)：通過檢查、詢問、觀察、分析等方法，獲取與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。（2）評價證據(jù)的充分性：判斷收集到的證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。（3）評價證據(jù)的適當(dāng)性：判斷證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、可比性等，保證證據(jù)的適用性。（4）形成審計結(jié)論：依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，形成對被審計單位財務(wù)報表的審計結(jié)論。2.4分析性復(fù)核程序分析性復(fù)核程序是指通過對財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)指標(biāo)的比較、計算、分析，評價財務(wù)報表的合理性、完整性和準(zhǔn)確性。分析性復(fù)核程序主要包括：（1）比較分析：對財務(wù)報表中的項目進(jìn)行橫向和縱向比較，分析其變動原因及合理性。（2）比率分析：計算并分析財務(wù)比率，評估企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和風(fēng)險水平。（3）趨勢分析：分析財務(wù)指標(biāo)的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r。（4）合理性測試：對財務(wù)報表中的異常項目或與預(yù)期不符的項目進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，以保證其合理性。通過以上分析性復(fù)核程序，有助于發(fā)覺財務(wù)報表中可能存在的問題，為審計工作提供有力支持。第3章貨幣資金審計3.1庫存現(xiàn)金審計3.1.1審計目標(biāo)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行審計，旨在保證企業(yè)現(xiàn)金管理規(guī)范，現(xiàn)金余額真實、準(zhǔn)確，以及現(xiàn)金收支活動合規(guī)。3.1.2審計程序（1）盤點庫存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對；（2）審查現(xiàn)金收支憑證，確認(rèn)現(xiàn)金收支的真實性、合規(guī)性；（3）分析現(xiàn)金余額的合理性，關(guān)注異常變動；（4）檢查現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。3.2銀行存款審計3.2.1審計目標(biāo)對銀行存款進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)企業(yè)銀行存款的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以及銀行存款余額的完整性。3.2.2審計程序（1）獲取并分析企業(yè)銀行賬戶清單，確認(rèn)銀行賬戶的合規(guī)性；（2）核對銀行存款余額與銀行對賬單，關(guān)注未達(dá)賬項；（3）審查銀行存款收支憑證，確認(rèn)其真實性、合規(guī)性；（4）檢查企業(yè)銀行存款內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。3.3其他貨幣資金審計3.3.1審計目標(biāo)對其他貨幣資金進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)其他貨幣資金的真實性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。3.3.2審計程序（1）獲取其他貨幣資金明細(xì)表，分析其來源和性質(zhì)；（2）審查其他貨幣資金的收支憑證，確認(rèn)其真實性、合規(guī)性；（3）核對其他貨幣資金余額與相關(guān)賬戶，保證其準(zhǔn)確性；（4）檢查其他貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況。3.4外幣業(yè)務(wù)審計3.4.1審計目標(biāo)對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)外幣業(yè)務(wù)的真實性、準(zhǔn)確性以及匯率變動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。3.4.2審計程序（1）審查外幣交易原始憑證，確認(rèn)其真實性、合規(guī)性；（2）核對外幣業(yè)務(wù)折算匯率，分析匯率變動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響；（3）檢查外幣業(yè)務(wù)會計處理是否符合企業(yè)會計政策和會計準(zhǔn)則；（4）評估外幣業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險，關(guān)注企業(yè)外匯風(fēng)險管理措施的合理性。第4章應(yīng)收賬款審計4.1應(yīng)收賬款分析4.1.1審計目標(biāo)應(yīng)收賬款分析的審計目標(biāo)主要包括：評價應(yīng)收賬款的可收回性及準(zhǔn)確性；確定應(yīng)收賬款余額的合理性；識別應(yīng)收賬款中可能存在的風(fēng)險和異常情況。4.1.2審計程序（1）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，分析應(yīng)收賬款賬齡、客戶分布、行業(yè)分布等情況。（2）分析應(yīng)收賬款與營業(yè)收入、現(xiàn)金流量等財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系，評估應(yīng)收賬款增長的合理性。（3）對比歷史同期應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，分析變動原因，關(guān)注異常變動。（4）評估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的充分性和合理性。4.2應(yīng)收賬款函證4.2.1審計目標(biāo)應(yīng)收賬款函證的審計目標(biāo)主要是證實應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)，以及評估應(yīng)收賬款的可收回性。4.2.2審計程序（1）選擇函證對象，包括大額、異常、長期未收回的應(yīng)收賬款。（2）設(shè)計函證內(nèi)容，要求客戶確認(rèn)應(yīng)收賬款余額、交易條款、支付承諾等。（3）發(fā)送函證，跟蹤函證進(jìn)度，保證函證結(jié)果的有效性。（4）分析函證結(jié)果，關(guān)注未回函、不符函、回函異常等情況，采取相應(yīng)措施。4.3壞賬準(zhǔn)備審計4.3.1審計目標(biāo)壞賬準(zhǔn)備審計的目標(biāo)是評估壞賬準(zhǔn)備的充分性和合理性，保證財務(wù)報表真實反映應(yīng)收賬款的可收回性。4.3.2審計程序（1）了解企業(yè)壞賬政策，評價其合理性和一致性。（2）檢查壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)，如賬齡分析、歷史損失率等。（3）測試壞賬準(zhǔn)備的計提方法，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（4）評估壞賬準(zhǔn)備的披露是否充分，是否符合會計準(zhǔn)則要求。4.4收入確認(rèn)審計4.4.1審計目標(biāo)收入確認(rèn)審計的目標(biāo)是保證企業(yè)按照規(guī)定的時間和條件，正確確認(rèn)收入，防止虛增或提前確認(rèn)收入。4.4.2審計程序（1）了解企業(yè)收入確認(rèn)政策，評估其合規(guī)性。（2）檢查收入確認(rèn)的依據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、出庫單等。（3）測試收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況。（4）評估收入確認(rèn)的披露是否充分，是否符合會計準(zhǔn)則要求。第5章存貨與成本審計5.1存貨盤點與監(jiān)盤5.1.1存貨盤點概述存貨盤點是指對企業(yè)存貨進(jìn)行實地清查、核對和計算的過程，以保證存貨賬面數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的一致性。審計人員應(yīng)深入了解企業(yè)存貨盤點的相關(guān)規(guī)定和流程，以便對存貨盤點實施有效監(jiān)盤。5.1.2存貨監(jiān)盤程序（1）制定監(jiān)盤計劃，明確監(jiān)盤范圍、時間、人員及職責(zé)；（2）審查企業(yè)存貨盤點制度，評價其合理性和有效性；（3）實地觀察存貨盤點過程，關(guān)注盤點方法的合理性、盤點數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；（4）核對存貨盤點記錄，驗證其與存貨賬面數(shù)據(jù)的一致性；（5）對盤點中發(fā)覺的差異進(jìn)行調(diào)查、分析，并提出處理建議。5.1.3存貨盤點重點關(guān)注事項（1）存貨盤點范圍的完整性；（2）存貨盤點方法的合理性；（3）存貨盤點數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；（4）存貨盤點結(jié)果的及時性；（5）存貨盤點中發(fā)覺的異常情況的調(diào)查與處理。5.2存貨計價審計5.2.1存貨計價方法存貨計價方法包括先進(jìn)先出法（FIFO）、后進(jìn)先出法（LIFO）、加權(quán)平均法等。審計人員應(yīng)了解企業(yè)采用的存貨計價方法，評估其合理性和一致性。5.2.2存貨計價審計程序（1）審查企業(yè)存貨計價政策，評價其合規(guī)性和合理性；（2）測試存貨計價方法的實際應(yīng)用，確認(rèn)其與財務(wù)報表披露的一致性；（3）分析存貨計價變動對財務(wù)報表的影響，關(guān)注是否存在存貨積壓、跌價準(zhǔn)備不足等問題；（4）核對存貨成本核算準(zhǔn)確性，包括原材料、直接人工、制造費用等。5.3成本計算審計5.3.1成本計算概述成本計算是指對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種成本進(jìn)行歸集、分配和計算的過程。審計人員應(yīng)關(guān)注成本計算的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性。5.3.2成本計算審計程序（1）審查企業(yè)成本計算制度，評價其合規(guī)性和合理性；（2）檢查成本核算記錄，確認(rèn)成本歸集、分配和計算的準(zhǔn)確性；（3）分析成本結(jié)構(gòu)，關(guān)注是否存在異常變動；（4）檢驗成本計算結(jié)果的正確性，包括直接成本、間接成本等；（5）評估成本控制措施的有效性，提出改進(jìn)建議。5.4存貨跌價準(zhǔn)備審計5.4.1存貨跌價準(zhǔn)備概述存貨跌價準(zhǔn)備是指企業(yè)為應(yīng)對存貨可能發(fā)生的跌價風(fēng)險，按照規(guī)定提取的預(yù)計損失準(zhǔn)備。審計人員應(yīng)關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備的計提、使用和披露情況。5.4.2存貨跌價準(zhǔn)備審計程序（1）審查企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備計提政策，評價其合規(guī)性和合理性；（2）測試存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性，包括跌價原因、計算過程等；（3）分析存貨跌價準(zhǔn)備對財務(wù)報表的影響，關(guān)注是否存在過度計提或計提不足的情況；（4）核實存貨跌價準(zhǔn)備的披露情況，保證其與實際計提金額一致；（5）評估存貨跌價準(zhǔn)備管理制度的完善性，提出改進(jìn)建議。第6章固定資產(chǎn)與投資審計6.1固定資產(chǎn)盤點與監(jiān)盤6.1.1盤點程序?qū)徲嬋藛T應(yīng)制定合理的固定資產(chǎn)盤點程序，包括編制固定資產(chǎn)清單、確定盤點時間、安排盤點人員及分工等。6.1.2盤點方法審計人員可采用實地盤點、復(fù)核賬面記錄、利用現(xiàn)代技術(shù)手段等方法進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點。6.1.3監(jiān)盤過程審計人員在監(jiān)盤過程中，應(yīng)注意觀察盤點人員的操作，保證盤點結(jié)果的真實、準(zhǔn)確。同時對盤點中發(fā)覺的異常情況，應(yīng)及時調(diào)查、核實。6.1.4盤點結(jié)果分析審計人員應(yīng)對盤點結(jié)果進(jìn)行分析，關(guān)注固定資產(chǎn)的存在、完整性、準(zhǔn)確性等方面，揭示潛在的風(fēng)險。6.2固定資產(chǎn)折舊審計6.2.1折舊政策審查審計人員應(yīng)審查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策，評估其合規(guī)性、合理性和一致性。6.2.2折舊計算準(zhǔn)確性審計人員應(yīng)檢查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計算過程，確認(rèn)其準(zhǔn)確性，包括折舊方法、使用年限、凈殘值等。6.2.3折舊記錄完整性審計人員應(yīng)檢查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊記錄，確認(rèn)其完整性，保證折舊已正確計入成本和損益。6.3在建工程審計6.3.1工程項目合規(guī)性審查審計人員應(yīng)審查在建工程項目的合規(guī)性，包括項目審批、招投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)。6.3.2工程成本核算審計人員應(yīng)檢查在建工程成本核算的準(zhǔn)確性，包括直接成本、間接成本、合同變更等。6.3.3工程進(jìn)度與質(zhì)量審計人員應(yīng)關(guān)注在建工程的進(jìn)度與質(zhì)量，評估工程項目的風(fēng)險。6.4長期股權(quán)投資審計6.4.1投資權(quán)益確認(rèn)審計人員應(yīng)確認(rèn)企業(yè)長期股權(quán)投資的權(quán)益，包括投資金額、持股比例、投資收益等。6.4.2投資收益核算審計人員應(yīng)檢查企業(yè)長期股權(quán)投資收益的核算，包括投資收益確認(rèn)、投資收益分配等。6.4.3投資減值測試審計人員應(yīng)評估長期股權(quán)投資是否存在減值跡象，審查企業(yè)是否進(jìn)行了減值測試，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的合理性。6.4.4投資退出機制審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)長期股權(quán)投資的退出機制，評估投資風(fēng)險的可控性。第7章負(fù)債審計7.1應(yīng)付賬款審計7.1.1審計目標(biāo)對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)其存在性、完整性、權(quán)利和義務(wù)以及計價與分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。7.1.2審計程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。（2）選取樣本進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)付賬款的余額和存在性。（3）檢查應(yīng)付賬款相關(guān)的支持性文件，如購貨發(fā)票、合同等，以確認(rèn)其真實性。（4）分析應(yīng)付賬款的變化趨勢，關(guān)注異常波動。（5）對大額或異常的應(yīng)付賬款實施詳細(xì)的審計程序。7.2應(yīng)交稅費審計7.2.1審計目標(biāo)對應(yīng)交稅費進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)其計算、計提和繳納的準(zhǔn)確性，以及是否符合相關(guān)法律法規(guī)。7.2.2審計程序（1）了解企業(yè)的稅收政策和稅收籌劃，評估其合理性。（2）獲取或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。（3）檢查稅費計算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和計算過程，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（4）審查稅費繳納的憑證，確認(rèn)其及時性和合規(guī)性。（5）關(guān)注稅費優(yōu)惠政策，評估企業(yè)是否充分享受。7.3其他應(yīng)付款審計7.3.1審計目標(biāo)對其他應(yīng)付款進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)其真實性、合規(guī)性和計價與分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。7.3.2審計程序（1）獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。（2）對大額或異常的其他應(yīng)付款實施詳細(xì)的審計程序，確認(rèn)其真實性。（3）檢查其他應(yīng)付款的形成原因，評估其合規(guī)性。（4）分析其他應(yīng)付款的變化趨勢，關(guān)注異常波動。（5）確認(rèn)其他應(yīng)付款的計價與分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。7.4長短期借款審計7.4.1審計目標(biāo)對長短期借款進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價與分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。7.4.2審計程序（1）獲取或編制長短期借款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對。（2）檢查借款合同、借據(jù)等支持性文件，確認(rèn)借款的真實性和合規(guī)性。（3）分析借款利率、還款期限等條款，評估借款條件的合理性。（4）對大額或異常的長短期借款實施詳細(xì)的審計程序，確認(rèn)其權(quán)利和義務(wù)。（5）確認(rèn)長短期借款的計價與分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確，關(guān)注利息費用和匯兌損益的核算。第8章所有者權(quán)益審計8.1實收資本（股本）審計8.1.1審計目標(biāo)對實收資本（股本）進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)企業(yè)實收資本的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。8.1.2審計程序（1）查閱企業(yè)設(shè)立時的有關(guān)法律文件、合同、章程等，確認(rèn)實收資本的來源及合法性。（2）檢查實收資本的會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。（3）核實實收資本的變動情況，關(guān)注是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的增減變動。（4）對實收資本實施實質(zhì)性分析程序，分析實收資本的結(jié)構(gòu)、比例及其變動趨勢。8.2資本公積審計8.2.1審計目標(biāo)對資本公積進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)企業(yè)資本公積的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。8.2.2審計程序（1）檢查資本公積的形成原因，確認(rèn)其是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。（2）核實資本公積的會計處理是否正確，重點關(guān)注資本公積的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出及其變動情況。（3）分析資本公積的構(gòu)成，關(guān)注是否存在不合規(guī)的資本公積項目。8.3盈余公積審計8.3.1審計目標(biāo)對盈余公積進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)企業(yè)盈余公積的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。8.3.2審計程序（1）檢查盈余公積的形成依據(jù)，確認(rèn)其是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及企業(yè)章程的規(guī)定。（2）核實盈余公積的會計處理是否正確，重點關(guān)注盈余公積的提取、使用及其變動情況。（3）分析盈余公積的提取比例和用途，關(guān)注是否存在違規(guī)使用盈余公積的情況。8.4未分配利潤審計8.4.1審計目標(biāo)對未分配利潤進(jìn)行審計，旨在確認(rèn)企業(yè)未分配利潤的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。8.4.2審計程序（1）檢查未分配利潤的形成依據(jù)，確認(rèn)其是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及企業(yè)章程的規(guī)定。（2）核實未分配利潤的會計處理是否正確，重點關(guān)注利潤分配的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（3）分析未分配利潤的變動情況，關(guān)注是否存在未按期分配利潤、違規(guī)分配利潤等問題。（4）對未分配利潤實施實質(zhì)性分析程序，分析其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。第9章收入與費用審計9.1銷售收入審計9.1.1審計目標(biāo)銷售收入審計的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)銷售收入的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。9.1.2審計程序（1）獲取銷售收入明細(xì)表，檢查銷售收入的計算準(zhǔn)確性。（2）對銷售收入進(jìn)行實質(zhì)性測試，分析銷售合同、發(fā)票、出庫單等支持性文件。（3）檢查銷售收入確認(rèn)的時間，保證符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。（4）評估銷售收入的主要風(fēng)險，包括應(yīng)收賬款的可收回性、壞賬準(zhǔn)備計提的合理性等。9.2營業(yè)收入審計9.2.1審計目標(biāo)營業(yè)收入審計的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)營業(yè)收入的真實性、完整性和合規(guī)性。9.2.2審計程序（1）分析營業(yè)收入的結(jié)構(gòu)，檢查營業(yè)收入來源的合理性。（2）獲取營業(yè)收入相關(guān)的支持性文件，如合同、發(fā)票、銀行回單等，核實營業(yè)收入的真實性。（3）檢查營業(yè)收入確認(rèn)的方法和時點，保證符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。（4）評估營業(yè)收入的主要風(fēng)險，如收入提前確認(rèn)、收入虛增等。9.3費用審計9.3.1審計目標(biāo)費用審計的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)費用的真實性、合規(guī)性和合理性。9.3.2審計程序（1）獲取費用明細(xì)表，檢查費用計算和分配的準(zhǔn)確性。（2）分析費用發(fā)生的合理性，關(guān)注異常費用項目。（3）核實費用報銷的合規(guī)性，檢查費用報銷手續(xù)是否齊全。（4）評估費用控制的有效性，提出改進(jìn)建議。9.4利潤總額與凈利潤審計9.4.1審計目標(biāo)利潤總額與凈利