2024年10月自考00160審計(jì)學(xué)押題及答案

審計(jì)學(xué)

課程代碼：00160

考生須知：

1、參考教材：《審計(jì)學(xué)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，王淑芳主編，2024年版。

2、特殊標(biāo)記含義：P10代表教材頁碼第10頁；“【】”等標(biāo)注的代表此處為重點(diǎn)關(guān)鍵詞(得分點(diǎn))。

一、單項(xiàng)選擇題+多項(xiàng)選擇題

1、【獨(dú)立性】是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征；【審核檢查反映經(jīng)營活動(dòng)的信息】是審計(jì)的核心；審計(jì)對(duì)象必須明確；審計(jì)工作必須獨(dú)立收集

并客觀評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；審計(jì)工作必須有對(duì)照的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，才能從中得出審計(jì)結(jié)論；審計(jì)結(jié)果需要向利害關(guān)系人報(bào)告。P33

2、【審計(jì)】是專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在接受委托或授權(quán)的前提下，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及相關(guān)資料鑒證、

評(píng)價(jià)，并對(duì)其公允性、合法性或經(jīng)濟(jì)責(zé)任等發(fā)表意見的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。P33

3、審計(jì)的分類P33-39

(1)按審計(jì)主體，分為【國家審計(jì)(政府審計(jì))、社會(huì)審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì))和內(nèi)部審計(jì)】。

國家審計(jì)是依法強(qiáng)制審計(jì)；社會(huì)審計(jì)是受托有償審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)向多樣審計(jì)。三者之間不存在從屬關(guān)系。

三類審計(jì)在【審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、經(jīng)費(fèi)來源和審計(jì)權(quán)限】上存在區(qū)別。

(2)按審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容，分為【財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)】。

(3)按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，分為【事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)和跟蹤審計(jì)】。

(4)按審計(jì)實(shí)施的地點(diǎn)，分為【就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)】。

(5)按審計(jì)實(shí)施的范圍，分為【全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)】。

(6)按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和所使用的技術(shù)與方法，分為【賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)】。

4、社會(huì)審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利。社會(huì)審計(jì)真正產(chǎn)生并初步形成制度的歷史進(jìn)程是在英國完成的。1853年【蘇格蘭】成立愛丁堡

會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，這是世界上第一個(gè)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體，它的成立標(biāo)志著社會(huì)審計(jì)職業(yè)的誕生。西方社會(huì)審計(jì)的發(fā)展大致經(jīng)歷三個(gè)發(fā)展時(shí)期：

【查錯(cuò)揭弊階段；資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段】。P40-41

5、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括【注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則】。P47

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的實(shí)施，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他從業(yè)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有了規(guī)范和指南，便于考核審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)推動(dòng)審

計(jì)事業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。具體表現(xiàn)：【指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化；提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量；維護(hù)會(huì)

計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；促進(jìn)國際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流】。P47

7、鑒證業(yè)務(wù)五要素：【三方關(guān)系、鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告】。P48

三方關(guān)系是【注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者】。責(zé)任方可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容；鑒證對(duì)象信息是指按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。

適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備【相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性】等特征。

8、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為【中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(分別簡稱審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則)】。P48-49

9、按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為【合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)】；按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，把鑒證業(yè)務(wù)

分為【基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)】。P49

10、存在下列情況之一，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷：【未能設(shè)定某些質(zhì)量目標(biāo)；未能識(shí)別或恰當(dāng)評(píng)估一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量

風(fēng)險(xiǎn)；未能恰當(dāng)設(shè)計(jì)和采取應(yīng)對(duì)措施，或應(yīng)對(duì)措施未能有效發(fā)揮作用；質(zhì)量管理體系的某些方面缺失，或某些方面未能得到恰當(dāng)?shù)脑O(shè)

計(jì)、實(shí)施或有效運(yùn)行】。P51

11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系8個(gè)組成要素：【會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；治理和領(lǐng)導(dǎo)層；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具

體業(yè)務(wù)的接受與保持；業(yè)務(wù)執(zhí)行；資源；信息與溝通；監(jiān)控和整改程序】。P51-53

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因P54

被審計(jì)單位方面的責(zé)任：【錯(cuò)誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營失敗】。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面責(zé)任：導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是自身的【違約、過失與欺詐行為】。

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類：【行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任】?！睹袷沦r償規(guī)定》在以下方面有所突破：【明確了審計(jì)師民

事責(zé)任的內(nèi)涵；界定了審計(jì)師民事責(zé)任的邊界；承認(rèn)了審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位；強(qiáng)調(diào)審判程序的重要性】。P55-58

2

14、職業(yè)道德基本原則：【誠信、客觀公正、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為】。P65

15、可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素：【自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力】。P68

16、獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。P72-73

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷因素影響，誠信行事，遵循客觀公正原則，保持職業(yè)

懷疑。

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)【理性且掌握充分信息的第三方】，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或

審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員沒有損害誠信原則、客觀公正原則或職業(yè)懷疑。

17、審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求包括【收費(fèi)；薪酬和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)政策；禮品和款待；訴訟或訴訟威脅；經(jīng)濟(jì)利益；貸款和擔(dān)保；商

業(yè)關(guān)系；家庭和私人關(guān)系；最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工；兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員；與審計(jì)客

戶發(fā)生雇傭關(guān)系；臨時(shí)借出員工；與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系；為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)】方面。P72-88

(1)公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。需考慮

的因素：【實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)；實(shí)體的規(guī)模；員工的數(shù)量】。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組【開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)

報(bào)告之日止】。

(3)不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的有：【會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬；與執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人和管理人員，以及該其他合

伙人和管理人員的主要近親屬】。

(4)會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)主要包括：【編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表，包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注；記錄交易；工資服務(wù)】。

(5)行政事務(wù)性服務(wù)的例子：【文字處理服務(wù)；編制行政或法定表格供客戶審批；按照客戶的指示將該表格提交給各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)；跟蹤

法定報(bào)備日期，并告知審計(jì)客戶該日期】。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的法律服務(wù)主要包括【為客戶提供法律咨詢、擔(dān)任首席法律顧問、擔(dān)任辯護(hù)人】。

18、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)具體化的步驟：【確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目

標(biāo)；明確管理層關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)、賬戶余額及相關(guān)披露認(rèn)定；確定交易事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)】。P92

19、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)?！就ㄓ媚康木幹苹A(chǔ)】指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)

務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。【特殊目的編制基礎(chǔ)】指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者財(cái)務(wù)信息需

求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同約定等。P92

20、審計(jì)的固有限制源于：【財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要】。P92

21、為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要做好：【計(jì)劃審計(jì)工作；將審計(jì)資源投向

最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和開展相關(guān)活動(dòng)；運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體】。P93

22、【職業(yè)懷疑】指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警

覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。職業(yè)懷疑【在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念、要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺、要求審慎評(píng)價(jià)

審計(jì)證據(jù)、客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層】。P100-101

23、【職業(yè)判斷】指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適

合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。職業(yè)判斷的決策步驟：【確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo)；收集和評(píng)價(jià)相關(guān)信息；識(shí)別可能采

取的解決方案；評(píng)價(jià)可供選擇的方案；得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄】。P102

24、審計(jì)證據(jù)分類P106-107

(1)按外形特征分為【實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)】。

現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨監(jiān)盤記錄等屬于實(shí)物證據(jù)；書面證據(jù)包括與審計(jì)有關(guān)的各種會(huì)計(jì)記錄、會(huì)議記錄、合同及函件。

環(huán)境證據(jù)包括：有關(guān)內(nèi)部控制情況；被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；各種管理?xiàng)l件和管理水平。

(2)根據(jù)獲取的證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的支持程度分為【直接證據(jù)和間接證據(jù)】。

(3)按來源分為【內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)】。

25、【充分性和適當(dāng)性】是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特征。P108-109

(1)【審計(jì)證據(jù)的充分性】是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。

判斷審計(jì)證據(jù)充分性應(yīng)考慮：【樣本量；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量】。

(2)【審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性】是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和

3

可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)考慮：【特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)

定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)】。

26、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮：【文件記錄可靠性的考慮；使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；證據(jù)相互矛盾時(shí)的考

慮；獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮】。P110-111

27、獲取審計(jì)證據(jù)的基本審計(jì)程序P111-113

(1)按注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)的目的劃分，審計(jì)程序分為【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序】。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制程序和實(shí)質(zhì)性程序也被稱為總體審計(jì)程序。

僅憑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不能為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

控制測(cè)試目的是【測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性】。

【細(xì)節(jié)測(cè)試】目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

實(shí)質(zhì)性分析程序適用于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較小、在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。

(2)按獲取審計(jì)證據(jù)的手段分類：【檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序】。

28、函證的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但詢證函通常以被審計(jì)單位的名義編制和發(fā)出的；函證的對(duì)象是擁有相關(guān)信息的第三方；函證的目的

是通過向函證的對(duì)象提出書面請(qǐng)求，要求提供影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的特定項(xiàng)目的信息。函證提供的證據(jù)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從【被審計(jì)單

位以外的第三方】獲取。P114

29、函證的決策應(yīng)考慮的因素：【評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；函證程序針對(duì)的認(rèn)定；實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序】，還可考

慮【被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解；預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿；預(yù)期被詢證者的客觀性】。P114-115

30、函證的對(duì)象P115-116

函證程序通常用于確認(rèn)以下有關(guān)賬戶余額及其要素的信息：【銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；應(yīng)收賬款】。

針對(duì)應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序：【檢查期后收款記錄；檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)；

檢查被審計(jì)單位與客戶之間的函電記錄】。

31、一般包括在函證范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目：【金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；

重大或異常的交易；可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易】。P116

32、通常選擇在【資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)】實(shí)施函證。如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日

實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。P116

33、管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理P117

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度并考慮：【管理層是否誠信；是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余

額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)】。

認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；認(rèn)為管

理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，應(yīng)視為【審計(jì)范圍受到限制】，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函。設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素(影響函證可靠性的因素)：【函證的方式；以往審計(jì)或

類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；擬函證信息的性質(zhì)；選擇被詢證者的適當(dāng)性；被詢證者易于回函的信息類型】。函證的方式有【積極式函證和消極

式函證】。積極式函證比消極式函證提供審計(jì)證據(jù)的可靠性高。P117-118

35、同時(shí)存在下列情況，可采用消極式函證：【重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；沒

有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證】。P119

36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序。例如【在對(duì)內(nèi)部控制的了解中】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)

用分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的：【識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化】。P125

37、實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用的步驟：【識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額或交易；確定期望值；確定可接受的差異額；識(shí)別需要進(jìn)一

步調(diào)查的差異；調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系；評(píng)估分析程序的結(jié)果】。分析程序有其運(yùn)用的前提和基礎(chǔ)，并不適用于所有的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。P125-126

38、確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，應(yīng)考慮：【評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試】。確定實(shí)質(zhì)性分析程

序使用數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，應(yīng)考慮：【可獲得信息的來源；可獲得信息的可比性；可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；與信息編制相關(guān)的內(nèi)部

控制】。P126-127

39、總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序的區(qū)別：【實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的

數(shù)量和質(zhì)量不同】。P128

4

40、存貨監(jiān)盤是一項(xiàng)復(fù)合程序，是觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用。存貨監(jiān)盤的目的【是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)】。注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試存貨的所有權(quán)認(rèn)定和完整性認(rèn)定時(shí)，可能還需要【實(shí)施其他審計(jì)程序，如檢查存貨的購貨發(fā)票、檢查資金記錄】。存

貨監(jiān)盤【是一項(xiàng)雙重目的測(cè)試】(性質(zhì))。P129-130

41、存貨監(jiān)盤雙方責(zé)任：【定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況】是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；【實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期

末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)】是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。P130

42、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮事項(xiàng)：【與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)；對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某?/p>

序，并下達(dá)了正確的指令；存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排；被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制；存貨的存放地點(diǎn)；是否需要專家協(xié)助】。P130-132

43、存貨監(jiān)盤計(jì)劃主要內(nèi)容：【存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；參加存貨監(jiān)盤人員的分工；抽盤存

貨的范圍】。P132-133

44、確定存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，需考慮的特殊情形：【審計(jì)范圍受到限制、被審計(jì)單位拒絕調(diào)整以及首次接受委托】。

P136-137

45、審計(jì)工作底稿內(nèi)容通常包括【總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、

核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件】。審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)

單位的會(huì)計(jì)記錄。審計(jì)工作底稿的形式已從紙質(zhì)形式擴(kuò)展到了【電子或其他介質(zhì)形式】。P141-142

46、審計(jì)工作底稿的控制程序：【使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復(fù)核的時(shí)間和人員；在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是

在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；允許

項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿】。P142

47、審計(jì)工作底稿的要素：審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；審計(jì)過程記錄；【記錄與管理層、治理層及其他人員就重大事項(xiàng)進(jìn)行的討論；審計(jì)

結(jié)論；審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；索引號(hào)及編號(hào)；編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期】。P144-146

48、在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可做出變動(dòng)：【刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工

作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成

員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)】。P147

49、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)：【與溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿；審計(jì)完成階段工作底稿；審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿；特定項(xiàng)目審計(jì)程序表；進(jìn)

一步審計(jì)程序工作底稿】。P147-148

50、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后【60天】內(nèi)。如未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。審計(jì)工作

底稿至少保存10年。P148-149

51、【重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)】指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：P152-154

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：【與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定；通常與控制環(huán)境有關(guān)】。

(2)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【固有風(fēng)險(xiǎn)】指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。

【控制風(fēng)險(xiǎn)】指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止

或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

52、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的措施：【制定恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃；為項(xiàng)目組分派合適的人員；保持職業(yè)懷疑；監(jiān)督和復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作】。P154

53、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈【反

向關(guān)系】。P154

54、對(duì)重要性的判斷是【根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響】。重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系。P155

55、重要性的應(yīng)用P155-156

在計(jì)劃審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)作出一個(gè)判斷，包括【確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水

平和適用于特定類別交易、賬戶余額和披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平】。

在執(zhí)行審計(jì)階段，應(yīng)【確定實(shí)際執(zhí)行的重要性】，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

在形成審計(jì)結(jié)論階段，應(yīng)根據(jù)整體重要性水平和特定類別交易、賬戶余額和披露的重要性水平，來評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影

響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

56、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需考慮【對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金

額及其波動(dòng)幅度】。P156

57、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性P157

5

使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的目的：【決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序

的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍】。

確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，通常先【選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比】作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

58、實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用：【注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬

戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)

程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍】。P158

59、審計(jì)過程：【接受業(yè)務(wù)委托；計(jì)劃審計(jì)工作；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)報(bào)告】。計(jì)劃審計(jì)工作不

是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，【貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終】。P159-160

60、【審計(jì)的前提條件】指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的采用，以及管理層對(duì)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的

認(rèn)同。P162-163

為確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：【確定管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；就管理層認(rèn)

可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見】。

管理層的責(zé)任：【按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)

報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件】。

61、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出一些事項(xiàng)和情況，這些事項(xiàng)和情況的特征可能影響

各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，這些特征即為【固有風(fēng)險(xiǎn)因素】。P178

62、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：【了解組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式；了解行業(yè)形勢(shì)、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因

素；了解財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)部和外部使用的衡量標(biāo)準(zhǔn)】。P175-177

63、內(nèi)部控制體系5要素：【內(nèi)部環(huán)境(控制環(huán)境)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；內(nèi)部監(jiān)督；信息與溝通(信息系統(tǒng)與溝通)；控制活動(dòng)】。P179

64、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的方式：【詢問被審計(jì)單位人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件和報(bào)告；穿行測(cè)試】。P179

65、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)P183

對(duì)于識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從兩方面評(píng)估：【評(píng)價(jià)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生的影響；確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否影響

對(duì)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果】。

66、對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別評(píng)估【固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)】；應(yīng)通過評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程

度來評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。P183

67、【進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)】指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、

重新執(zhí)行和分析程序?！具M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排】指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)?！具M(jìn)一步審

計(jì)程序的范圍】指實(shí)施審計(jì)程序的數(shù)量，如抽取的樣本量或?qū)δ稠?xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)。P189-190

68、【控制測(cè)試的性質(zhì)】指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合?？刂茰y(cè)試采用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

P192

69、可能縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或?qū)е峦耆恍刨囈郧皩徲?jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的因素：【控制環(huán)境薄弱；對(duì)控制的監(jiān)督薄弱；相

關(guān)控制中的人工成分較多；發(fā)生對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)；環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制作出相應(yīng)的變動(dòng)；信息技術(shù)一般控

制薄弱】。P194

70、確定控制測(cè)試的范圍的考慮因素：【在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有

效性的時(shí)間長度；控制的預(yù)期偏差率；擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的

其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍】。P194

71、在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)通過實(shí)施【實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)】是否表明控制未得到有效運(yùn)行。P195

72、【實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)】指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。P196

73、在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常從【樣本量】的角度考慮測(cè)試范圍，但還可能考慮其他相關(guān)因素，包括使用其他選取測(cè)試項(xiàng)

目的方法是否更有效等。P200

74、審計(jì)報(bào)告的特征：注冊(cè)會(huì)計(jì)師【應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作；在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告；通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任；應(yīng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告】。P202

75、審計(jì)報(bào)告的作用：【鑒證、保護(hù)、證明】作用。P203

76、具體意見類型的報(bào)告形式：【無保留意見審計(jì)報(bào)告；保留意見審計(jì)報(bào)告；無法表示意見審計(jì)報(bào)告；否定意見審計(jì)報(bào)告】。P214-215

77、需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形：【該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見；該事項(xiàng)未被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)

6

事項(xiàng)】。P221

78、需要增加其他事項(xiàng)段的情形：【未被法律法規(guī)禁止；該事項(xiàng)未被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)】。增加其他事項(xiàng)段的

要求：【注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該段落作為單獨(dú)的一部分，并使用“其他事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題；增加其他事項(xiàng)段不涉及兩種情形：①除根

據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有其他報(bào)告責(zé)任。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程

序并予以報(bào)告，或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)發(fā)表意見】。P221-222

79、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段的最大區(qū)別：【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，而其他事項(xiàng)段未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露】。

其他事項(xiàng)段不包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息，不包括要求管理層提供的信息。P222

80、內(nèi)部控制審計(jì)程序包括【計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告、記錄審計(jì)工作】等步驟。

P227

81、內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃分為【總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃】。P229

(1)應(yīng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)的內(nèi)容：【確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以及計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排

和所需溝通的性質(zhì)；根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并考慮對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行

其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)；確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍】。

(2)應(yīng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容：【了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)

間安排和范圍；測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍】。

82、內(nèi)部控制缺陷：按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷；按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。P230

出現(xiàn)下列跡象表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：【發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表；發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)

務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效】。

83、控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：【控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大??；因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的

潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小】。P231

二、名詞解釋

1、鑒證業(yè)務(wù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。P48

2、審計(jì)準(zhǔn)則：是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心，用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。P49

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任：指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按

照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。P54

4、或有收費(fèi)：指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。P76

5、審計(jì)證據(jù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有

的信息和從其他來源獲取的信息。P105

6、存貨監(jiān)盤：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨適當(dāng)檢查。P129

7、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。P152

8、實(shí)質(zhì)性程序：指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。P196

三、簡答題

1、社會(huì)審計(jì)、國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系。P36

(1)從基本屬性看，三者均具有“審計(jì)”的基本屬性，即均為第三方的鑒證性工作。

(2)從方法體系看，三者在整體審計(jì)流程、具體審計(jì)程序方面具有一致性或相似性。

(3)從戰(zhàn)略協(xié)同看，三者各有側(cè)重、相互配合。社會(huì)審計(jì)專注于企業(yè)的外部監(jiān)督，國家審計(jì)專注于行政事業(yè)單位和國有機(jī)構(gòu)的法定監(jiān)督，

內(nèi)部審計(jì)則定位于各類型組織的內(nèi)部監(jiān)督，三者分別從不同領(lǐng)域、不同層次構(gòu)建起審計(jì)監(jiān)督體系，共同推進(jìn)國家治理體系和治理能力

現(xiàn)代化的發(fā)展。

2、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響。P42-43

(1)對(duì)審計(jì)線索的影響。在信息技術(shù)環(huán)境下，影響審計(jì)線索的因素包括數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序，審計(jì)線索的構(gòu)成要素包

括電子憑證、電子日記賬、電子分類賬和電子報(bào)表。

(2)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，各會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息環(huán)

境下審計(jì)的內(nèi)容，包括對(duì)信息系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。

7

(3)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。信息技術(shù)在審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識(shí)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防控措施。P60-61

(1)明確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

(2)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范。

(3)提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢。

(4)充分深入了解被審計(jì)單位的情況。

(5)嚴(yán)格約定業(yè)務(wù)內(nèi)容，恪守審計(jì)準(zhǔn)則。

(6)建立有效的質(zhì)量管控制度，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。

(7)聘請(qǐng)有關(guān)專家和法律顧問，購買專業(yè)機(jī)構(gòu)的職業(yè)保險(xiǎn)。

4、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)。P92

(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按

照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；

(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

5、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本要求。P99-102

(1)遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

(2)遵守職業(yè)道德守則。

(3)保持職業(yè)懷疑。

(4)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

6、保持職業(yè)懷疑的作用。P101

(1)在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；有助于使注冊(cè)

會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺、充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的

性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)；有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

(3)在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的審計(jì)程序。職業(yè)懷疑對(duì)于審

慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是必要的。

7、審計(jì)證據(jù)的可靠性原則。P109

審計(jì)證據(jù)的可靠性指審計(jì)證據(jù)的可信程度。

(1)外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

(2)內(nèi)部控制有效時(shí)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠。

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

(4)以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

8、審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。P110

二者是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的

充分性。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證

據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

9、存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序(存貨監(jiān)盤程序)及特殊情況的處理。P133-136

存貨監(jiān)盤程序：

(1)評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。

(2)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。

(3)檢查存貨。

(4)執(zhí)行抽盤。

(5)需要特別關(guān)注的情況：存貨盤點(diǎn)范圍、對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤。

(6)存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作。

8

特殊情況處理：

(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(2)因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

(3)如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況

的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；實(shí)施檢查或適合具體情況的其他審計(jì)程序?？紤]

到第三方僅在特定時(shí)點(diǎn)執(zhí)行存貨盤點(diǎn)工作，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可事先考慮實(shí)施函證的可行性。

10、審計(jì)工作底稿的含義和目的。P140-141

審計(jì)工作底稿指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

目的：(1)提供證據(jù)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)。

(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

11、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)需要考慮的因素。P143-144

(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。

(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。

(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。

(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。

(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄該結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。

(7)審計(jì)方法和使用的工具。

12、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需考慮的因素。P158

(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解。

(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍。

(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

13、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。P163

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

(3)管理層的責(zé)任；

(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

14、總體審計(jì)策略的制定措施。P167

(1)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；

(2)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)；

(3)根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；

(4)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并考慮項(xiàng)目合伙人對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)；

(5)確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

15、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系。P169

具體審計(jì)計(jì)劃：是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。

具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。計(jì)劃這些審計(jì)程序，會(huì)隨

著具體審計(jì)計(jì)劃的制定逐步深入、并貫穿于審計(jì)的整個(gè)過程。

16、了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)政策以及變更會(huì)計(jì)政策的原因。P177-178

(1)了解被審計(jì)單位與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)。

內(nèi)容：會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露；收入確認(rèn)；金融工具以及相關(guān)信用損

失的會(huì)計(jì)處理；外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易；異?；驈?fù)雜交易的會(huì)計(jì)處理。

(2)了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：

被審計(jì)單位用于確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)(包括披露)重大和異常交易的方法；

在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；

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環(huán)境變化，例如適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化或稅制改革可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策變更；

新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，被審計(jì)單位采用的時(shí)間以及如何采用或遵守這些規(guī)定。

17、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。P187-188

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。

(3)提供更多的督導(dǎo)。

(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。

(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。

18、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)考慮的領(lǐng)域。P209-211

(1)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(2)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。

(3)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。

(4)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。

(5)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)提及或說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

19、判斷審計(jì)意見類型的情形。P213-214

(1)無保留意見：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大。

(2)保留意見：①在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性；②注

冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有

廣泛性。

(3)無法表示意見：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。

②在極少數(shù)情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。

(4)否定意見：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性。

20、在審計(jì)報(bào)告中包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施。P221

(1)將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段作為單獨(dú)的一部分置于審計(jì)報(bào)告中，并使用包含“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”這一術(shù)語的適當(dāng)標(biāo)題。

(2)明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置。

(3)指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變。

(4)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替下列情形：發(fā)表非無保留意見；適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的披露，或?yàn)閷?shí)現(xiàn)公允

列報(bào)所需的其他披露；當(dāng)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)做出的報(bào)告。

21、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別。P226-227

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露；財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同，兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型

也相同；但是兩者在具體目標(biāo)、保證程度、評(píng)價(jià)要求、報(bào)告類型等方面存在實(shí)質(zhì)性差異。

22、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型及判斷。P233-235

(1)無保留意見。

如符合以下兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：

在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

(2)非無保留意見。

①財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)的處理：

如認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。否定

意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告還應(yīng)包括重大缺陷的定義，重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的影響程度。

②審計(jì)范圍受到限制時(shí)的處理：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定或出

具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與治理層溝通。

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(3)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)在內(nèi)

部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。應(yīng)指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部

控制發(fā)表的審計(jì)意見。

(4)對(duì)期后事項(xiàng)的考慮。

在基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告日之前，內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詢問是否

存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。

如果知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

(5)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。

四、案例分析題

1、在某市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)長城公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存

在如下問題：

(1)審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引；

(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差36元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)；

(3)應(yīng)收賬款回函約60份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對(duì)于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計(jì)說明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；

(4)“無形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)——藥品批號(hào)”320萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示，該藥品

批號(hào)歸長城公司的母公司——大華公司所有；

(5)在審計(jì)工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷的記錄；

(6)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核只有簽字，未見具體簽署意見。

要求：針對(duì)上述每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，分別指出審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核中存在的不當(dāng)之處。(2023年4月真題)

答案：(1)審計(jì)工作底稿不應(yīng)雜亂(或應(yīng)該規(guī)范有序)，底稿中應(yīng)該有交叉索引；

(2)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差36元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加程序查證清楚；

(3)應(yīng)收賬款函證應(yīng)該有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對(duì)于回函不相符者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加程序查證清楚；

(4)“無形資產(chǎn)審計(jì)表”與后附的證據(jù)不相符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加程序查證清楚；

(5)在審計(jì)工作底稿形成的過程中，應(yīng)該有審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷記錄；

(6)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核只有簽字，未見具體簽署意見，沒有真正實(shí)施復(fù)核，沒有恰當(dāng)履行其職責(zé)。

2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與控制測(cè)]試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司2020年固定資產(chǎn)采購的45%業(yè)務(wù)量發(fā)生在上半年，55%業(yè)務(wù)量發(fā)生在下半年，審計(jì)項(xiàng)目組全部從下半年固定資產(chǎn)采購中選取

樣本實(shí)施控制測(cè)試；

(2)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月月末復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后

簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組詢問了財(cái)務(wù)經(jīng)理控制執(zhí)行情況，同時(shí)檢查每個(gè)月的銷售返利計(jì)算表上均有財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效；

(3)針對(duì)甲公司應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃采用從應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到原始憑證的方法對(duì)其業(yè)務(wù)

的程序性、規(guī)范性實(shí)施控制測(cè)試；

(4)審計(jì)項(xiàng)目組檢查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，結(jié)合實(shí)地觀察了本期新增固定資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在高估的錯(cuò)報(bào)，據(jù)此認(rèn)為甲公司與新

增固定資產(chǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效；

(5)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)控制在2019年度運(yùn)行有效且在本年度未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬利用2019年審

計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)；

(6)甲公司存貨收發(fā)采用的是人工控制，審計(jì)項(xiàng)目組職業(yè)判斷認(rèn)為，其在本年度未發(fā)生變化，計(jì)劃利用2019年度控制運(yùn)行有效的審計(jì)

證據(jù)，本期未測(cè)試相關(guān)控制。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出每個(gè)事項(xiàng)中審計(jì)項(xiàng)目組的控制測(cè)試做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2023年4月

真題)

答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)從全年的固定資產(chǎn)采購交易中選取樣本。

(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該控制。

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(3)不恰當(dāng)。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到原始憑證的審計(jì)程序不適用于測(cè)試總體的低估。

(4)不恰當(dāng)。實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的。

(5)不恰當(dāng)。針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)應(yīng)來源于本期測(cè)試結(jié)果。

(6)不恰當(dāng)。人工控制很難保持一貫有效，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)本年度存貨的人工控制實(shí)施測(cè)試以確保該控制有效。

3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的

重要性水平是50萬元，甲公司資產(chǎn)總額為2000萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和200萬元。審計(jì)報(bào)告日為2021年3月

2日，其他相關(guān)情況如下：

(1)甲公司于2020年12月購入設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月對(duì)其計(jì)提了5萬元的折舊，并計(jì)入了管理費(fèi)用；

(2)甲公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的存貨項(xiàng)目金額為1200萬元，管理層按成本對(duì)存貨計(jì)量，如按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)

量，存貨金額將減少250萬元；

(3)甲公司價(jià)值1000萬元的存貨由中東地區(qū)某經(jīng)銷商負(fù)責(zé)代銷，因當(dāng)?shù)卣植环€(wěn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤，也無法委托當(dāng)?shù)刈?cè)

會(huì)計(jì)師代為監(jiān)盤或?qū)嵤┢渌娲鷮徲?jì)程序；

(4)甲公司有一筆金額為100萬元的應(yīng)收賬款無法進(jìn)行函證，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序；

(5)2021年1月19日，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品環(huán)保不達(dá)標(biāo)，被國家相關(guān)部門發(fā)出限期整改的通知；

(6)甲公司漏記一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷，金額12萬元。

要求：請(qǐng)單獨(dú)考慮上述每個(gè)事項(xiàng)，不考慮其他情況，確定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并簡要說明理由。(2022年4月真題)

答案：(1)無保留意見。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額5萬元未超過50萬元的重要性水平，且性質(zhì)不重要；

(2)否定意見。錯(cuò)報(bào)金額250萬元，大于重要性水平，并超過利潤總額，所以發(fā)表否定意見；

(3)無法表示意見。存貨占總資產(chǎn)的比例為50%，因此審計(jì)范圍受到廣泛限制；

(4)保留意見。該應(yīng)收賬款100萬元大于50萬元，但影響不廣泛(100/2000)，審計(jì)范圍受到局部限制；

(5)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見(或無保留意見帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定段)。整改事項(xiàng)屬于對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營疑慮的重大不

確定事項(xiàng)。

(6)無保留意見。該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額12萬元小于50萬元，且性質(zhì)不重要。

4、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：

(1)針對(duì)甲公司存貨可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某在檢查被審計(jì)單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，預(yù)先通知被審計(jì)單位按照2018年監(jiān)

盤范圍對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組受甲公司管理層委托，于2019年12月31日代其盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄

和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。

(3)針對(duì)甲公司性質(zhì)特殊的某種原材料存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某認(rèn)為存貨監(jiān)盤不可行，擬直接發(fā)表非無保留意見。

(4)針對(duì)甲公司存放在其母公司的大量產(chǎn)成品存貨，審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施了函證，獲取了該批存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

(5)針對(duì)甲公司原材料b存貨，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行抽盤時(shí)，從原材料盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)記錄的品名、規(guī)格、數(shù)量等

與實(shí)物一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某認(rèn)為獲取了原材料b盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。

(6)甲公司產(chǎn)成品c存貨的盤點(diǎn)日是2020年1月8日，審計(jì)項(xiàng)目組在此前已經(jīng)抵達(dá)產(chǎn)成品存貨的盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，并核對(duì)產(chǎn)成品c

存貨盤點(diǎn)記錄與甲公司產(chǎn)成品c的永續(xù)盤存記錄，不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某認(rèn)為甲公司產(chǎn)成品c存貨不存在錯(cuò)報(bào)。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組或注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2021年10月真題)

答案：(1)不恰當(dāng)，對(duì)于存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，在進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)注意使其不被管理層預(yù)見或事先了解。

(2)不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的是監(jiān)盤程序，不得代被審計(jì)單位進(jìn)行盤點(diǎn)；

(3)不恰當(dāng)，出現(xiàn)監(jiān)盤不可行的特殊情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的替代程序，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，而不是直接出具非無保留意見；

(4)不恰當(dāng)，關(guān)聯(lián)方的函證結(jié)果不能作為充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序。

(5)不恰當(dāng)，從原材料盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物，只能為存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，而不能為準(zhǔn)確性和完整性提供審計(jì)證據(jù)。

(6)不恰當(dāng)，盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已經(jīng)做出

正確記錄。

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5、Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某擔(dān)任A、B、C、D、E、F六家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，分別遇到下列審

計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：

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