2024年10月自考00055企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)押題及答案

一、單項(xiàng)選擇題+多項(xiàng)選擇題1、傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)可以劃分為兩大類，一類是為外部提供會(huì)計(jì)信息服務(wù)為主的【“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”】；另一類是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)為主的【“管理會(huì)計(jì)”】。P402、會(huì)計(jì)的基本職能主要包括兩個(gè)方面：【核算與監(jiān)督】?！緯?huì)計(jì)核算】是會(huì)計(jì)的首要職能。P413、企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息的使用者：【投資者(股東)和潛在的投資者、債權(quán)人、政府及其職能機(jī)構(gòu)、職工與工會(huì)、企業(yè)的顧客】等。P434、【會(huì)計(jì)核算的基本前提】又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)核算的基本前提包括【會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量】四項(xiàng)。P44-45(1)【會(huì)計(jì)主體】為會(huì)計(jì)核算工作確定了空間范圍。(2)【持續(xù)經(jīng)營(yíng)】假設(shè)為會(huì)計(jì)的核算活動(dòng)界定了時(shí)間范圍。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一系列方法都是以會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的。例如，只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)的資產(chǎn)才能按歷史成本而不是按現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià)，固定資產(chǎn)才可以按其使用年限計(jì)提折舊；只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)這一假設(shè)條件下，企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債才有必要區(qū)分為流動(dòng)的和非流動(dòng)的。(3)除了會(huì)計(jì)年度，會(huì)計(jì)期間還可分為【半年度、季度和月度】，它們均稱為會(huì)計(jì)中期。由于有了會(huì)計(jì)分期的假設(shè)，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，進(jìn)而為了分清各個(gè)期間的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)責(zé)任，出現(xiàn)了【權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制】?jī)煞N會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。5、法律主體往往是會(huì)計(jì)主體，但【會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體】。P446、【權(quán)責(zé)發(fā)生制】是指以權(quán)、責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生及其影響期間來(lái)確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)核算方法，其要求凡是本期實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以【權(quán)責(zé)發(fā)生制】為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。P457、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求具體包括：【可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性】等。P45-47(1)【可靠性】要求會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料可靠。(2)【可理解性】要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。(3)【可比性】要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。其具體包括下列要求：①同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；②不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。(4)【謹(jǐn)慎性】要求企業(yè)在對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，不應(yīng)低估負(fù)債和費(fèi)用。例如，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。8、會(huì)計(jì)的六大要素：【資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)】。P47-499、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性又稱會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，主要有【歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值】。在【現(xiàn)值】計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。P49-5010、我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用【歷史成本】。P5011、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容主要包括以下六個(gè)方面：【愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密】。P52-5312、現(xiàn)金可用于支付下列項(xiàng)目(使用范圍)：【

①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出】；⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。P59-6013、現(xiàn)金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)、短款情況，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。如為【現(xiàn)金短缺】，屬于無(wú)法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記【“管理費(fèi)用”】科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。如為【現(xiàn)金溢余】，屬于【無(wú)法查明原因】的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記【“營(yíng)業(yè)外收入”】科目。P6114、企業(yè)可以自主選擇銀行，但每個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)【基本存款賬戶】，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶，同時(shí)也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。P6215、支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為【普通支票】。P6216、【商業(yè)匯票】是由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，委托付款人于指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票因承兌人不同，可分為【商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票】。P6317、其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括【外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款】等。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“其他貨幣資金”科目核算持有的其他貨幣資金?！敬娉鐾顿Y款】是企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。P66-6818、【商業(yè)折扣】是指企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)供應(yīng)情況，或針對(duì)不同顧客，從貨物價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減的部分?！粳F(xiàn)金折扣】是企業(yè)為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的一種優(yōu)惠。P6919、企業(yè)壞賬損失的核算有兩種方法：【一是直接轉(zhuǎn)銷法；二是備抵法】。備抵法下，企業(yè)應(yīng)于期末估計(jì)壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，估計(jì)壞賬損失的方法主要有兩種：【①應(yīng)收賬款余額百分比法；②賬齡分析法】。P70-7220、帶息應(yīng)收票據(jù)期末計(jì)提票據(jù)利息時(shí)，應(yīng)按照計(jì)算的票據(jù)利息金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記【“財(cái)務(wù)費(fèi)用”】科目。P7521、商業(yè)匯票到期可以委托銀行收回票據(jù)款項(xiàng)。采用銀行承兌匯票辦理結(jié)算時(shí)，票據(jù)到期一般可以足額收取票據(jù)款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)按照票據(jù)的到期值，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記【“應(yīng)收票據(jù)”】科目，按已預(yù)提的票據(jù)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。P7522、其他應(yīng)收款主要包括：【①存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；②應(yīng)收的各種罰款；③應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款；④應(yīng)收出租包裝物的租金；⑤預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門或個(gè)人的備用金；⑥應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等；⑦其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)】。企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目來(lái)反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，核算其他應(yīng)收款的增減變化和結(jié)余情況。P7723、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的貨款記入【“應(yīng)付賬款”科目的借方】。P7824、【存貨的采購(gòu)成本】一般包括【購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本】的費(fèi)用。相關(guān)稅費(fèi)主要包括購(gòu)進(jìn)存貨需交納的【進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】等；其他附帶費(fèi)用主要是指購(gòu)進(jìn)存貨過(guò)程中的采購(gòu)費(fèi)用，其包括【采購(gòu)過(guò)程中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用】等。P8525、企業(yè)盤盈的存貨一般應(yīng)按【重置成本】作為其入賬價(jià)值。P8626、企業(yè)采用實(shí)際成本法核算發(fā)出存貨時(shí)，可以采用的計(jì)價(jià)方法有：【個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法】。P86-88(1)【個(gè)別計(jì)價(jià)法】又稱個(gè)別認(rèn)定法。這一方法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致。(2)【先進(jìn)先出法】，這種方法是假定先收入的存貨先發(fā)出，對(duì)發(fā)出存貨的實(shí)際成本按照入庫(kù)存貨的先后次序的相應(yīng)實(shí)際單價(jià)進(jìn)行計(jì)算的一種方法。采用這種方法，【當(dāng)物價(jià)變動(dòng)較大時(shí)，會(huì)導(dǎo)致高估或低估企業(yè)當(dāng)期的損益】，無(wú)法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期收入與當(dāng)期成本的配比。(3)采用【月末一次加權(quán)平均法】，只在月末計(jì)算一次加權(quán)平均成本，工作量小，計(jì)算簡(jiǎn)單。但是，這種方法無(wú)法在平時(shí)提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，不利于加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理和控制。27、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，應(yīng)設(shè)置【“材料采購(gòu)”“原材料”“材料成本差異”】等科目。P9228、【低值易耗品】是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，這些物品的使用年限和單位價(jià)值都在規(guī)定限額以下，主要包括一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動(dòng)保護(hù)用品等。低值易耗品的攤銷方法有【一次攤銷法和五五攤銷法】。P9729、企業(yè)提供出租包裝物服務(wù)，應(yīng)向客戶收取押金和租金，向客戶收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記【“其他應(yīng)付款”】科目，向客戶收取的租金，借記“銀行存款”科目，貸記【“其他業(yè)務(wù)收入”】科目。P9930、發(fā)生盤虧和毀損的存貨應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，并按規(guī)定報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。在有關(guān)部門批準(zhǔn)之前，根據(jù)盤虧存貨的賬面價(jià)值調(diào)整存貨的賬面記錄，以保持賬實(shí)相符。存貨清查后，按盤虧存貨賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目。期末，查明盤虧和毀損的原因后，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，然后再根據(jù)發(fā)生的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：P101(1)屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，借記【“管理費(fèi)用”】科目；(2)屬于計(jì)量、收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺或毀損，屬于一般經(jīng)營(yíng)性損失，可以回收的殘料價(jià)值借記“原材料”科目可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償借記“其他應(yīng)收款”科目，將上述殘料和賠償款扣除后，將凈損失借記【“管理費(fèi)用”】科目；(3)屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的毀損，可以回收的殘料價(jià)值借記“原材料”科目，可以收回的保險(xiǎn)賠償借記“其他應(yīng)收款”科目，將上述殘料和賠償款扣除后，將凈損失借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。31、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日(期末)，存貨應(yīng)當(dāng)按照【成本與可變現(xiàn)凈值孰低】計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?！盤10232、金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其主要包括【庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、債權(quán)投資、股權(quán)投資】等。P10833、各種交易性金融資產(chǎn)都應(yīng)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，并設(shè)置明細(xì)科目【“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”】進(jìn)行明細(xì)核算。另外，為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、現(xiàn)金股利或利息的收取、取得后公允價(jià)值的變動(dòng)以及交易性金融資產(chǎn)的處置，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“投資收益”等科目進(jìn)行核算。P11034、交易性金融資產(chǎn)【以公允價(jià)值購(gòu)入，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)格】，相關(guān)的交易費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期的損益。會(huì)計(jì)處理上，按照交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，記入【“交易性金融資產(chǎn)——成本”】科目的借方；發(fā)生的交易費(fèi)用記入【“投資收益”】科目的借方；同時(shí)按實(shí)際支付的金額記入“銀行存款”等科目的貸方。企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，若包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，通過(guò)【“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”】科目核算。P11035、交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的【公允價(jià)值】對(duì)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入【當(dāng)期損益】，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記【“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”】科目，貸記【“公允價(jià)值變動(dòng)損益”】科目；公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，做相反的會(huì)計(jì)處理。P11136、為核算企業(yè)的持有至到期投資，應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”科目，下設(shè)【“成本”“應(yīng)計(jì)利息”“利息調(diào)整”】等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。P11337、【長(zhǎng)期股權(quán)投資】是指投資企業(yè)通過(guò)購(gòu)買股票或簽訂協(xié)議等方式取得被投資企業(yè)股權(quán)，成為被投資企業(yè)的股東，并不準(zhǔn)備隨時(shí)出售的權(quán)益性投資，包括對(duì)【子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)】的投資。按照投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的影響程度，投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系可分為三種類型：【控制、共同控制、重大影響】。P122-12338、企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的其他各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)等，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入【管理費(fèi)用】。P12439、非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)按不同的取得方式進(jìn)行確定。以支付現(xiàn)金的方式取得被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)以【實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款】作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購(gòu)買過(guò)程中支付的【稅金、手續(xù)費(fèi)】等直接相關(guān)費(fèi)用，【不包括為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，也不包括實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利】。P12440、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的核算方法有【成本法和權(quán)益法】?jī)煞N方法。P125-126（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)采用【成本法】核算。（2）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資及對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)采用【權(quán)益法】核算。41、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司(投資成本)”科目，貸記【“營(yíng)業(yè)外收入”】科目。被投資單位宣告【分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利】時(shí)，因?yàn)橥顿Y企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值中已經(jīng)包含應(yīng)享有的被投資單位凈損益的份額，而被投資單位分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利必然使凈損益減少，因此，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算的應(yīng)分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。即借記“應(yīng)收股利”科目，貸記【“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司(損益調(diào)整)”】科目。P12742、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照所收到的處置收入與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，借記(損失)或貸記(收益)【“投資收益”】科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。P12843、【長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)】等的減值準(zhǔn)備中，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。P128、P143、P155、P15744、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：【原始價(jià)值、重置價(jià)值、凈值(折余價(jià)值)】。P13445、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在安裝完畢交付使用前均應(yīng)通過(guò)【“在建工程”】科目核算，待安裝完畢交付使用時(shí)，再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。P13546、企業(yè)應(yīng)對(duì)除以下情況的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：【①已提足折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②單獨(dú)估價(jià)入賬的土地】。企業(yè)一般按月計(jì)提折舊?！井?dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊】。P13947、【平均年限法】是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)使用年限內(nèi)各期的一種方法。采用該種方法提取的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份都是相等的。P13948、【雙倍余額遞減法】不考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，因此，在使用此方法時(shí)，必須注意不能使固定資產(chǎn)賬面折余價(jià)值降低到預(yù)計(jì)凈殘值以下。當(dāng)發(fā)現(xiàn)某一年采用此方法計(jì)算的折舊額小于該年在剩余年限內(nèi)采用直線法計(jì)算的折舊額時(shí)，應(yīng)改為采用直線法計(jì)提折舊。P14049、固定資產(chǎn)的清理主要是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及對(duì)遭到毀壞和損失的固定資產(chǎn)進(jìn)行的清理工作。企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按照清理固定資產(chǎn)的凈值，借記【“固定資產(chǎn)清理”】科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用應(yīng)借記【“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”】等科目，同時(shí)貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記【“營(yíng)業(yè)外支出”】科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記【“營(yíng)業(yè)外支出”】科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。P143-14450、無(wú)形資產(chǎn)具有以下特征：【不具有實(shí)物形態(tài)、具有非貨幣性、提供給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的大小具有較大的不確定性、持有的目的是使用而不是出售、具有可辨認(rèn)性】。P15051、無(wú)形資產(chǎn)主要包括【專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)】等?！旧套u(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)】。P15052、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。其中，企業(yè)研究階段的支出【應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益】。企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。P15153、企業(yè)自行開(kāi)發(fā)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出處理。①企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出，借記【“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”】科目，貸記有關(guān)科目；期末應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。②企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記有關(guān)科目。在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的【滿足資本化條件】的全部開(kāi)發(fā)支出，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記【“研發(fā)支出——資本化支出”】科目；【不滿足資本化條件】的開(kāi)發(fā)支出，應(yīng)借記【“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”】科目，貸記有關(guān)科目，期末，將不滿足資本化條件的研發(fā)支出，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。P15254、企業(yè)無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部計(jì)入【當(dāng)期損益】。P15255、企業(yè)應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命合理估計(jì)，對(duì)于估計(jì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行【系統(tǒng)合理的攤銷】，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)則【不需攤銷】，但應(yīng)于每年年末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。P15356、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限，如果合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，【攤銷期不應(yīng)超過(guò)二者之中較短者】。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，【應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式】，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷遵照一定的原則：即【當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷】。P15357、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)：企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)時(shí)，仍保留對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，這種轉(zhuǎn)讓行為實(shí)質(zhì)上就是無(wú)形資產(chǎn)的出租?！救〉米饨鹗杖霑r(shí)】，借記“銀行存款”等科目，貸記【“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”】科目；出租【過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用及攤銷的出租無(wú)形資產(chǎn)的成本】，借記【“其他業(yè)務(wù)成本”】科目，貸記“銀行存款”“累計(jì)攤銷”等科目。P15458、通常情況下，投資性房地產(chǎn)包括：【已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已經(jīng)出租的房屋建筑物】。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：【自用房地產(chǎn)；作為存貨的房地產(chǎn)，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售的房地產(chǎn)】。P15659、企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期【計(jì)提折舊或攤銷】，并按計(jì)提的折舊或攤銷金額借記【“其他業(yè)務(wù)成本”】科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”或“投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目；同時(shí)，企業(yè)取得的房地產(chǎn)【租金收入】，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記【“其他業(yè)務(wù)收入”】“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。P15760、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記【“公允價(jià)值變動(dòng)損益”】科目；公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，借記【“公允價(jià)值變動(dòng)損益”】科目，貸記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。P15861、【償付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債】指在承擔(dān)償付義務(wù)時(shí)，并不能確定未來(lái)應(yīng)償付的金額，而必須等到期末，根據(jù)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況才能計(jì)算確定其金額的負(fù)債，如【應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利】等。P16362、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，核算發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù)。該科目貸方登記【取得的短期借款的本金】，借方登記【歸還的短期借款的本金】，期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的短期借款的本金。P16463、【應(yīng)付票據(jù)】是指企業(yè)購(gòu)買商品和接受勞務(wù)開(kāi)出的【商業(yè)匯票】，根據(jù)承兌人不同，分為【銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票】。我國(guó)商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)【6個(gè)月】。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目，專門核算應(yīng)付票據(jù)的開(kāi)出、償還等業(yè)務(wù)。P16764、為了反映和監(jiān)督增值稅的結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，并按其內(nèi)容分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)對(duì)應(yīng)交增值稅設(shè)置的專欄主要有以下幾個(gè)：【“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”】等。P17365、委托加工的物資收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入【委托加工物資的成本】。P17866、【預(yù)收賬款】是企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，在企業(yè)向購(gòu)貨企業(yè)提供貨物或勞務(wù)之前，它就構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，與應(yīng)付賬款不同的是，這項(xiàng)負(fù)債需要企業(yè)用貨物和勞務(wù)清償，而不是支付現(xiàn)金。P18067、對(duì)于到期不能償付的商業(yè)承兌匯票應(yīng)將票據(jù)到期值轉(zhuǎn)入【“應(yīng)付賬款”】科目，對(duì)于到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票應(yīng)將票據(jù)到期值轉(zhuǎn)入【“短期借款”】科目。P18268、【非流動(dòng)負(fù)債】是流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，通常是指償還期在1年以上或者超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債，主要包括【長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債】等內(nèi)容。P186-18769、【應(yīng)付債券】指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的期限在1年以上(不含1年)的長(zhǎng)期債券。P18770、債券發(fā)行價(jià)格的影響因素一般包括：【債券的面值、票面利率、票據(jù)期限以及發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率】等。由于債券的名義利率(或票面利率)與實(shí)際利率(或市場(chǎng)利率)的不同，債券就可能按【平價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行】。P19071、應(yīng)付債券的發(fā)行：債券無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，按實(shí)際收到的價(jià)款記入“銀行存款”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，借記或貸記【“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”】科目。P19172、對(duì)于企業(yè)發(fā)行的一次還本付息債券，發(fā)行企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息，貸記【“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”】科目，按二者的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。本節(jié)僅講解溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整處理。P19273、常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有：【商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保、未決訴訟、未決仲裁、債券擔(dān)?！康?。P19674、所有者權(quán)益的內(nèi)容：一般說(shuō)來(lái)，所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容和要求主要分為【實(shí)收資本(或股本)、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)】等。P20375、【合伙制企業(yè)】：由兩個(gè)以上的個(gè)人聯(lián)合出資經(jīng)營(yíng)，共同分享經(jīng)營(yíng)所得并共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任明確。P20576、實(shí)收資本的增加途徑一般有三種：【①企業(yè)的所有者投入，包括企業(yè)原有的所有者以及新加入的投資者的投入資本；②通過(guò)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本實(shí)現(xiàn)增資；③通過(guò)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本實(shí)現(xiàn)增資】。企業(yè)根據(jù)自身需要，經(jīng)一定程序【將資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本時(shí)，并未改變企業(yè)所有者權(quán)益的總額】，只是所有者權(quán)益項(xiàng)目之間內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整。P20777、股份有限公司為注銷注冊(cè)資本回購(gòu)本公司股票時(shí)，回購(gòu)價(jià)格和股票面值以及發(fā)行價(jià)格往往不一致，所以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記【“庫(kù)存股”】科目，貸記“銀行存款”科目；正式注銷庫(kù)存股時(shí)，按注銷股票的面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額借記【“股本”】科目，按注銷的庫(kù)存股的賬面余額，貸記【“庫(kù)存股”】科目，按其差額，借記【“資本公積——股本溢價(jià)”】科目；資本公積”科目余額不足沖減的部分，依次沖減“盈余公積”“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；若回購(gòu)的庫(kù)存股實(shí)際支付的金額低于股票面值，則按回購(gòu)股份所對(duì)應(yīng)的股本面值，借記“股本”科目，按注銷的庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按實(shí)際支付金額與股票面值總額的差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”。P20878、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，股份有限公司在溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按股票的票面價(jià)值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積計(jì)算的金額，貸記“股本”科目，它們之間的溢價(jià)部分，貸記【“資本公積——股本溢價(jià)”】科目。股份有限公司委托證券代理商發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金或股票的印制成本等，從溢價(jià)中扣除；如果溢價(jià)不足以支付的部分，沖減企業(yè)的【“資本公積”】科目。P21179、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的【25%】。P21380、年末，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目如為貸方余額，表示企業(yè)【歷年累計(jì)未分配的利潤(rùn)】；“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目如為借方余額，表示企業(yè)【歷年累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損】。P21581、按照在企業(yè)所處的地位，收入可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！局鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入】是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目所取得的收入，如工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品取得的收入；【其他業(yè)務(wù)收入】是指企業(yè)從事非主營(yíng)業(yè)務(wù)的其他日?；顒?dòng)所取得的收入，如工業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售多余原材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。P21982、如果企業(yè)發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)的條件，應(yīng)通過(guò)【“發(fā)出商品”】科目單獨(dú)核算，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。P22283、【銷售折讓】是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。P22584、銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求等原因發(fā)生的退貨。如果銷售退回的是未確認(rèn)收入的商品，只需將原計(jì)入“發(fā)出商品”科目的金額轉(zhuǎn)回即可，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目；如果已確認(rèn)收入的商品發(fā)生退回的，應(yīng)【沖減退回當(dāng)期的銷售收入，同時(shí)沖減當(dāng)期的銷售成本】。P22685、【制造費(fèi)用】是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的、不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。比如，【車間設(shè)備的折舊費(fèi)用、車間辦公費(fèi)用】等。P23086、期末在產(chǎn)品成本計(jì)算的方法中，【約當(dāng)產(chǎn)量法】適用于各期期末在產(chǎn)品數(shù)量較多、數(shù)量變化較大，且各項(xiàng)成本項(xiàng)目在產(chǎn)成品成本中比重相差不多的產(chǎn)品。P23387、【稅金及附加】是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，主要包括【消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅】等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的上述稅費(fèi)。P23488、期間費(fèi)用是指不能直接或間接歸屬某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。期間費(fèi)用包括【管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用】。P235-236(1)管理費(fèi)用具體包括：【公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用】、其他費(fèi)用。(2)銷售費(fèi)用主要包括銷售過(guò)程中發(fā)生的【運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)和展覽費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)質(zhì)量保證損失以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)】等費(fèi)用。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括【利息支出(費(fèi)用化的利息支出減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣】等。財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。89、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=【營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)】。其中，【營(yíng)業(yè)收入】是指企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的收入總和，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！緺I(yíng)業(yè)成本】是指企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本總和，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。P23790、【營(yíng)業(yè)外收入(或支出)】是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得(或損失)。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，屬于營(yíng)業(yè)外收入的范圍包括：【盤盈利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、罰款凈收入、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助】等；屬于營(yíng)業(yè)外支出的范圍包括：【盤虧損失、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、罰沒(méi)支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失】等。P23891、企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括【資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表和報(bào)表附注】。P24892、【重要性】是指財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到報(bào)表使用者據(jù)此做出的決策。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定，性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外，比如，企業(yè)的原材料、燃料、庫(kù)存商品等在性質(zhì)上類似，因此可以合并成“存貨”項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列報(bào)。P25093、一般來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按其【流動(dòng)性程度的高低】順序排列。P25194、資產(chǎn)負(fù)債表期末余額一般根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的余額填列。其各項(xiàng)目的填列方法大致分為以下幾種情況：P255(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”“工程物資”【“固定資產(chǎn)清理”“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”】“其他應(yīng)付款”“專項(xiàng)應(yīng)付款”“預(yù)計(jì)負(fù)債”“實(shí)收資本(或股本)”“資本公積”“盈余公積”等項(xiàng)目。(2)根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如【“貨幣資金”】項(xiàng)目，需要根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。(3)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如【“應(yīng)付賬款”】項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如【“長(zhǎng)期借款”】項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款所屬明細(xì)科目中自資產(chǎn)負(fù)債表日起將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。(5)根據(jù)有關(guān)科目余額扣減其備抵科目余額后的凈額填列。如【“固定資產(chǎn)”】項(xiàng)目，需要根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，扣減“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目期末余額后的凈額填列；“持有至到期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)扣減相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)凈額填列。(6)根據(jù)上述辦法分析填列。如“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“在途物資”“材料采購(gòu)”“原材料”“生產(chǎn)成本”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“材料成本差異”等科目的期末余額分析匯總數(shù)，扣減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目期末余額后的凈額填列。95、【“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“收到的稅費(fèi)返還”、“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”】等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目?！尽笆栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益(現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等)所收到的現(xiàn)金”、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”、“投資所支付的現(xiàn)金”】等屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目?！尽拔胀顿Y所收到的現(xiàn)金”、“借款所收到的現(xiàn)金”、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”、“分配股利、利潤(rùn)和償還利息所支付的現(xiàn)金”】等屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。P272-27496、財(cái)務(wù)分析的基本方法：【對(duì)比分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法】。P276-27797、評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)主要有：【流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率】。長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)：【資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)(又稱利息保障倍數(shù))】等。營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)：【應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率】。獲利能力分析指標(biāo)：【銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率】。P277-283

二、簡(jiǎn)答題1、貨幣資金的含義和內(nèi)容。P59答：貨幣資金是指企業(yè)持有的，以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，可以隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買和支付的資金。貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。2、貨幣資金的管理要求。P59答：(1)錢賬分離；(2)貨幣資金的收入和支出要有合理、合法的憑據(jù)；(3)貨幣資金的收入和支出要及時(shí)準(zhǔn)確入賬，不得拖延補(bǔ)記；(4)貨幣資金的支出要經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)；(5)不得坐支現(xiàn)金；(6)定期盤點(diǎn)貨幣資金，以做到賬實(shí)相符；(7)加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理；(8)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。3、應(yīng)收賬款在哪些情況下應(yīng)確認(rèn)為壞賬？P70答：一般來(lái)講，符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；(3)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)(一般為3年)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。4、金融資產(chǎn)的定義及分類。P108答：金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利，以及在潛在有利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)三類。5、固定資產(chǎn)的定義、特征及確認(rèn)條件。P133答：(1)固定資產(chǎn)是指具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(2)從固定資產(chǎn)的定義可以看出，其具有以下特征：①企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，在長(zhǎng)期使用過(guò)程中保持其實(shí)物形態(tài)不變；③固定資產(chǎn)具有實(shí)物形態(tài)，是有形資產(chǎn)。(3)固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。6、什么是固定資產(chǎn)折舊？影響固定資產(chǎn)折舊的因素有哪些？P139答：固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于磨損而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。影響因素：(1)固定資產(chǎn)原值；(2)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值；(3)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命；(4)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7、投資性房地產(chǎn)的概念與特征。P155答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有的房地產(chǎn)。特征：(1)投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)。(2)投資性房地產(chǎn)在用途、狀態(tài)、目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)。8、企業(yè)選擇投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的原則。P157答：企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠地取得，可以采用公允價(jià)值模式。但是，同一企業(yè)對(duì)所有投資性房地產(chǎn)的計(jì)量只能采用一種模式，而且計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。9、流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn)。P162答：流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期之內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。流動(dòng)負(fù)債除具備負(fù)債的一般特征外，還有著自身的特點(diǎn)：第一，償還期限短。流動(dòng)負(fù)債是在債權(quán)人提出要求時(shí)，債務(wù)人即期償付，或在1年或在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期之內(nèi)履行償債的義務(wù)。第二，履行償債義務(wù)時(shí)，需要用流動(dòng)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或舉借新的流動(dòng)負(fù)債作為償債手段。10、流動(dòng)負(fù)債按產(chǎn)生的原因不同可分為哪幾類？P163答：(1)融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債。(2)結(jié)算業(yè)務(wù)形成的流動(dòng)負(fù)債。(3)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的流動(dòng)負(fù)債。(4)利潤(rùn)分配過(guò)程中形成的流動(dòng)負(fù)債。11、什么是職工薪酬？什么是短期薪酬？短期薪酬包括哪些內(nèi)容？P169-170答：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬主要包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利，其他短期薪酬等。12、非流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)。P187答：(1)企業(yè)舉借非流動(dòng)負(fù)債的目的大多是為了增加重要的固定資產(chǎn)以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而非生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時(shí)性需要；(2)非流動(dòng)負(fù)債的債務(wù)金額一般比較大，而且不像流動(dòng)負(fù)債那樣零星、經(jīng)常性地發(fā)生；(3)非流動(dòng)負(fù)債的償還期限較之流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)，通常會(huì)超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，這是其區(qū)別于流動(dòng)負(fù)債的主要標(biāo)志；(4)非流動(dòng)負(fù)債的償還方式比較靈活，可以采用分期償還本息或者到期一次償還本息。13、借款費(fèi)用資本化的條件。P189答：企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息支出在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，才可以計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本：(1)資產(chǎn)支出(只包括為建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出)已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。14、或有事項(xiàng)的含義及其基本特征。P196-197答：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。特征：(1)或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況。(2)或有事項(xiàng)具有不確定性?；蛴惺马?xiàng)具有不確定性是指或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性。這是指：第一，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；第二，或有事項(xiàng)即使發(fā)生，其具體發(fā)生的時(shí)間或發(fā)生的金額都具有不確定性。(3)或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事件加以確定。15、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。P197答：當(dāng)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)符合確認(rèn)為負(fù)債的條件時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。16、所有者權(quán)益的含義及其與負(fù)債的區(qū)別。P203答：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。區(qū)別：(1)權(quán)限不同。(2)收益不同。(3)期限不同。(4)償還順序不同。17、盈余公積的概念及其主要用途。P212-213答：盈余公積是指公司按照規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積的主要用途有以下三項(xiàng)：(1)彌補(bǔ)虧損；(2)轉(zhuǎn)增資本；(3)發(fā)放股利。18、確認(rèn)銷售商品收入應(yīng)同時(shí)滿足哪些條件？P220答：銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。19、期末在產(chǎn)品成本計(jì)算的方法。(生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間分配的方法)P233答：(1)不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；(2)在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；(4)約當(dāng)產(chǎn)量法；(5)定額比例法。20、企業(yè)利潤(rùn)分配的程序。P241答：(1)彌補(bǔ)以前年度虧損；(2)提取法定盈余公積；(3)提取任意盈余公積；(4)向投資者分配利潤(rùn)。21、利潤(rùn)表的概念及其作用。P264-265答：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。作用：(1)用來(lái)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；(2)用來(lái)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況；(3)用來(lái)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力；(4)用來(lái)評(píng)價(jià)、考核管理人員的績(jī)效；(5)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要依據(jù)。22、現(xiàn)金流量表的概念及其作用。P270-271答：現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表，它反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息。作用：(1)評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資補(bǔ)償(如現(xiàn)金股利)的能力以及對(duì)外籌資的需要；(2)評(píng)價(jià)企業(yè)的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；(3)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力；(4)評(píng)價(jià)企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。23、現(xiàn)金流量的含義及分類。P271答：現(xiàn)金流量是企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量按發(fā)生的原因分為以下幾類：(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

三、賬務(wù)處理題1、編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(公司為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià))：(1)賒銷商品，價(jià)目表上售價(jià)1000000元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率13%。P70借：應(yīng)收賬款

1017000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

117000(2)采購(gòu)員李磊出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。P77借：其他應(yīng)收款

5000貸：銀行存款

5000(3)采購(gòu)員李磊出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)5200元，超出200元以現(xiàn)金支付。P77借：管理費(fèi)用

5200貸：其他應(yīng)收款

5000庫(kù)存現(xiàn)金

200(4)購(gòu)入A材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款190000元，增值稅稅額24700元，簽發(fā)無(wú)息商業(yè)承兌匯票，材料尚未入庫(kù)。P90借：在途物資

190000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)24700貸：應(yīng)付票據(jù)

214700(5)購(gòu)入的上述A材料驗(yàn)收入庫(kù)。P90借：原材料

190000貸：在途物資

190000(6)商業(yè)承兌匯票到期，支付款項(xiàng)214700元。P168借：應(yīng)付票據(jù)

214700貸：銀行存款

214700(7)發(fā)出A材料229200元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。P91借：生產(chǎn)成本

229200貸：原材料

229200(8)期末結(jié)存A材料成本56800元，可變現(xiàn)凈值55000元。P103借：資產(chǎn)減值損失

1800貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1800(9)計(jì)提庫(kù)存商品減值準(zhǔn)備20000元。P103借：資產(chǎn)減值損失

20000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

20000(10)2019年7月10日，購(gòu)入H公司股票2000000股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款6020000元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元，另支付手續(xù)費(fèi)6000元。P110借：交易性金融資產(chǎn)——成本6000000應(yīng)收股利

20000投資收益

6000貸：銀行存款

6026000(11)2019年12月31日，持有的H公司股票的公允價(jià)值為7200000元。P112確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

1200000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

1200000(12)2020年1月10日，將持有的H公司股票全部出售，收到價(jià)款7000000元。P112借：銀行存款

7000000投資收益

200000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

6000000——公允價(jià)值變動(dòng)

1200000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

1200000貸：投資收益

1200000(13)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100000元，增值稅稅額13000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。P135借：固定資產(chǎn)

100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：銀行存款

113000(14)某自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資200000元。P137借：在建工程

200000貸：工程物資

200000(15)某自營(yíng)工程完工并交付使用，實(shí)際建造成本1500000元。P137借：固定資產(chǎn)1500000貸；在建工程1500000(16)向A公司出租某項(xiàng)專利權(quán)。收到本月租金50000元，增值稅稅額3000元，存入銀行。本月專利權(quán)攤銷額10000元。P154收到租金時(shí)：借：銀行存款

53000貸：其他業(yè)務(wù)收入

50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3000專利權(quán)攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本

10000貸：累計(jì)攤銷

10000(17)計(jì)提本月出租非專利技術(shù)的攤銷額3000元。P154借：其他業(yè)務(wù)成本

3000貸：累計(jì)攤銷

3000(18)出租倉(cāng)庫(kù)取得租金收入300000元，增值稅稅額27000元，款項(xiàng)存入銀行。P157借：銀行存款

327000貸：其他業(yè)務(wù)收入

300000應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

27000(19)計(jì)提本期出租倉(cāng)庫(kù)折舊10000元。P157借：其他業(yè)務(wù)成本

10000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

10000(20)從銀行取得6個(gè)月(3個(gè)月、9個(gè)月)借款1000000元。P164借：銀行存款

1000000貸：短期借款

1000000(21)計(jì)提本月短期借款利息5000元。P165借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

5000貸：應(yīng)付利息

5000(22)分配(計(jì)提)本月應(yīng)付生產(chǎn)工人的工資140000元，車間管理人員工資30000元，企業(yè)(行政)管理人員工資60000元，銷售人員工資20000元，工程人員工資10000元。P171借：生產(chǎn)成本

140000制造費(fèi)用

30000管理費(fèi)用

60000銷售費(fèi)用

20000在建工程

10000貸：應(yīng)付職工薪酬

260000(23)分配本月建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資50000元，自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員工資30000元。P171借：在建工程

50000研發(fā)支出

30000貸：應(yīng)付職工薪酬

80000(24)代扣個(gè)人所得稅8500元后，用銀行存款支付工資321500元。P171代扣個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬

8500貸：應(yīng)交稅費(fèi)

8500支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬

321500貸：銀行存款

321500(25)用銀行存款支付代扣的個(gè)人所得稅8500元。P171借：應(yīng)交稅費(fèi)

8500貸：銀行存款

8500(26)計(jì)提本月應(yīng)交教育費(fèi)附加12000元。(2019.10，P180)借：稅金及附加

12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)

12000(27)為補(bǔ)充生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金缺口，從銀行取得2年期借款5000000元，年利率為6%，分期付息、到期還本。P188借：銀行存款

5000000貸：長(zhǎng)期借款

5000000

(28)計(jì)提上述借款利息150000元。P182借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

150000貸：應(yīng)付利息

150000(29)為籌集資金發(fā)行債券，面值1000000元，發(fā)行價(jià)980000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，收到款項(xiàng)存入銀行。P192借：銀行存款

980000應(yīng)付債券——利息調(diào)整

20000貸：應(yīng)付債券——面值

1000000(30)收到C投資者出資360000元存入銀行，其中應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的金額是300000元。P206借：銀行存款

360000貸：實(shí)收資本

300000資本公積

60000(31)收到新投資人的專有技術(shù)投資作價(jià)1500000元，新投資人加入后，占注冊(cè)資本的份額為1000000元。P206-207借：無(wú)形資產(chǎn)

1500000貸：實(shí)收資本(或股本)

1000000資本公積

500000(32)收到投資者投入一項(xiàng)專利權(quán)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)該專利權(quán)價(jià)值460000元，與投資各方確認(rèn)價(jià)值相符。P207借：無(wú)形資產(chǎn)

460000貸：實(shí)收資本

460000(33)發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元、發(fā)行價(jià)3.5元，款項(xiàng)已存入銀行，不考慮其他費(fèi)用。P211借：銀行存款

35000000貸：股本

10000000資本公積

25000000(34)為籌集資金發(fā)行股票10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)500000元，所得款項(xiàng)存入銀行。P211借：銀行存款

49500000貸：股本

10000000資本公積

39500000(35)將資本公積500000元轉(zhuǎn)增資本。P212借：資本公積

500000貸：實(shí)收資本(或股本)

500000(36)提取盈余公積48000元。P213借：利潤(rùn)分配

48000貸：盈余公積

48000(37)將盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。P214借：盈余公積

200000貸：實(shí)收資本(或股本)

200000(38)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)50000元，增值稅稅額8000元，全部款項(xiàng)存入銀行，該批產(chǎn)品成本為36000元。P223銷售產(chǎn)品：借：銀行存款

58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

8000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

36000貸：庫(kù)存商品

36000(39)向B公司銷售商品一批。售價(jià)300000元，增值稅稅額48000元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240000元。P223銷售商品：借：應(yīng)收賬款

348000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

48000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

240000貸：庫(kù)存商品

240000(40)支付銷售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)10000元。P236借：銷售費(fèi)用

10000貸：銀行存款

10000(41)用銀行存款支付廣告費(fèi)16000元。P236借：銷售費(fèi)用

16000貸：銀行存款

16000(42)收到捐贈(zèng)款70000元，存入銀行。P238借：銀行存款

70000貸：營(yíng)業(yè)外收入

70000(43)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利6000000元。P242借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

6000000貸：應(yīng)付股利

6000000(44)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊50000元，其中：生產(chǎn)車間計(jì)提折舊38000元，行政管理部門計(jì)提折舊12000元。P260借：制造費(fèi)用

38000管理費(fèi)用

12000貸：累計(jì)折舊

50000

2、甲公司發(fā)生下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：(1)2017年5月10日，購(gòu)入A公司股票100000股，每股價(jià)格20.5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的每股現(xiàn)金股利0.5元；另支付交易費(fèi)用5000元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。(2)2017年5月20日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2017年12月31日，A公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股25元。(4)2018年7月15日，將持有的A公司的股票全部售出，每股售價(jià)為28元。要求：(1)編制購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制出售股票的會(huì)計(jì)分錄。(2019.4，P117)答：

3、甲公司所在地發(fā)生自然災(zāi)害，災(zāi)后財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，毀損部分材料及報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：(1)報(bào)廢設(shè)備原值32000元，累計(jì)折舊7200元，支付清理費(fèi)用400元，收到殘料變價(jià)收入1000元，款項(xiàng)均以銀行存款收付。(2)毀損材料賬面成本3000元(不考慮增值稅)。(3)清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備和材料的凈損益。要求：(1)編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制支付設(shè)備清理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制取得設(shè)備殘料變價(jià)收入的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制結(jié)轉(zhuǎn)毀損材料成本的會(huì)計(jì)分錄；(5)編制結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備和材料凈損益的會(huì)計(jì)分錄。(2022.10，P144)答：

四、計(jì)算題1、丁公司2017年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

2017年度營(yíng)業(yè)收入3750萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本2500萬(wàn)元，凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。要求：(1)計(jì)算資產(chǎn)凈利率。(2)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。(3)計(jì)算凈資產(chǎn)收益率。(4)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。(2019.4)答：(1)資產(chǎn)凈利率=900÷[(5000+7000)÷2]×100%=15%(2)存貨周轉(zhuǎn)率=2500÷[(1000+1500)÷2]=2(次)(3)凈資產(chǎn)收益率=900÷[(3500+3700)÷2]×100%=25%(4)應(yīng)收賬款平均余額=(600+900)÷2=750(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=3750÷750=5(次)

2、丙公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2017年12月購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，原值300000元，預(yù)計(jì)凈殘值30000元，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(2)2019年3月6日，購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)線一條，買價(jià)550000元，安裝時(shí)領(lǐng)用材料30000元，支付其他安裝費(fèi)用40000元，生產(chǎn)線安裝完畢，交付使用。(3)2019年7月11日，將一套設(shè)備出售，售價(jià)450000元。該設(shè)備原值700000元，已提折舊300000元，清理費(fèi)用30000元。要求：(1)計(jì)算2018年機(jī)器應(yīng)計(jì)提的折舊額；(2)計(jì)算2019年機(jī)器應(yīng)計(jì)提的折舊額；(3)計(jì)算生產(chǎn)線的成本；(4)計(jì)算2019年出售設(shè)備的凈損益。(2020.8)(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi))答：(1)2018年機(jī)器應(yīng)計(jì)提的折舊額=300000×2/5=120000(元)(2)2019年機(jī)器應(yīng)計(jì)提的折舊額=(300000-120000)×2/5=72000(元)(3)生產(chǎn)線的成本=550000+30000+40000=620000(元)(4)2019年出售設(shè)備的凈損益=450000-[(700000-300000)+30000]=20000(元)

3、丁公司2022年有關(guān)科目發(fā)生額及年末余額如下：

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列報(bào)表項(xiàng)目并列出計(jì)算過(guò)程：(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；(2)利潤(rùn)總額；(3)貨幣資金；(4)存貨；(5)固定資產(chǎn)。(2023.10)答：(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3000-2100-120-280-100-30=370(萬(wàn)元)(2)利潤(rùn)總額=370+80=450(萬(wàn)元)(3)貨幣資金=15+1240=1255(萬(wàn)元)(4)存貨=200+450+50=700(萬(wàn)元)(5)固定資產(chǎn)=400-120=280(萬(wàn)元)

4、丙公司為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算?！霸牧稀笨颇科诔踅璺接囝~20000元，“材料成本差異”科目期初貸方余額600元。2018年4月有關(guān)資料如下：(1)4月20日，購(gòu)入材料一批，價(jià)款205000元，可抵扣增值稅稅額為32800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該批材料的計(jì)劃成本為200000元。(2)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，共發(fā)出材料計(jì)劃成本100000元。