財(cái)經(jīng)法規(guī)必背

/第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成考點(diǎn)1會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)行政法規(guī)概念的區(qū)別會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)行政法規(guī)是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)?？键c(diǎn)2我國會(huì)計(jì)法律制度的根本構(gòu)成會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度(會(huì)計(jì)部門規(guī)章、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件)?？键c(diǎn)3三個(gè)層次會(huì)計(jì)法律制度的制定部門、代表性法律法規(guī)及其法律地位層次制定部門代表性法律法規(guī)法律地位會(huì)計(jì)法律全國人大及其常委會(huì)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（簡稱《會(huì)計(jì)法》）

《注冊會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》層次最高，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則會(huì)計(jì)

行政法規(guī)國務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》法律地位低于法律國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)部門規(guī)章國務(wù)院財(cái)政部門（即財(cái)政部）《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日起實(shí)施）

《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督管理方法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行方法》《注冊會(huì)計(jì)師注冊方法》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》《代理記賬管理方法》（一準(zhǔn)則、五方法）法律地位低于《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件國務(wù)院財(cái)政部門（即財(cái)政部）《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——38項(xiàng)具體準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》《會(huì)計(jì)電算化管理方法》《會(huì)計(jì)檔案管理方法》（兩準(zhǔn)則、七制度、兩標(biāo)準(zhǔn)、兩管理方法）考點(diǎn)4國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的概念和包含的內(nèi)容國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門(即財(cái)政部)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件?？键c(diǎn)5會(huì)計(jì)部門規(guī)章的概念根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度方法。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制考點(diǎn)1會(huì)計(jì)工作的行政管理部門會(huì)計(jì)工作的行政管理部門為財(cái)政部門(統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理);國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo);縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作——分級(jí)管理?？键c(diǎn)2財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能四方面內(nèi)容會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施、會(huì)計(jì)市場管理、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查?？键c(diǎn)3會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定部門(多項(xiàng)選擇)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門對會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體方法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體方法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。考點(diǎn)4會(huì)計(jì)市場管理內(nèi)容對會(huì)計(jì)市場的管理包括：會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)督、會(huì)計(jì)市場的退出管理。其中會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立?？键c(diǎn)5會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)內(nèi)容及規(guī)定我國會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制包括三方面：(1)初中高級(jí)會(huì)計(jì)人才機(jī)制(主要通過會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試來進(jìn)行);(2)會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià);(3)對會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)懲(會(huì)計(jì)法規(guī)定，對認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律制度、忠于職守、堅(jiān)持原則、成績顯著的會(huì)計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì))。考點(diǎn)6會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體和內(nèi)容(1)主體：財(cái)政部門(包括國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門)是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。(2)內(nèi)容：財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？键c(diǎn)7單位負(fù)責(zé)人概念單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。法人組織的法定代表人(如國有企業(yè)的廠長、公司制企業(yè)的董事長、單位負(fù)責(zé)人、國家機(jī)關(guān)的最高行政官員等)非法人組織里代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者等)考點(diǎn)8單位負(fù)責(zé)人職責(zé)(1)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。(2)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。(3)對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算考點(diǎn)1會(huì)計(jì)核算依據(jù)(判斷)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為。但是并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只有當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資金變動(dòng)時(shí)，才需要對該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。考點(diǎn)2對會(huì)計(jì)資料的根本要求會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為?？键c(diǎn)3會(huì)計(jì)資料內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料?？键c(diǎn)4會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性是會(huì)計(jì)資料最根本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命線(注意真實(shí)性和完整性概念的區(qū)別，真實(shí)性主要是指會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。完整性，主要是指構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素都必須齊全，以使會(huì)計(jì)資料如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，便于會(huì)計(jì)資料使用者全面、準(zhǔn)確地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況)?？键c(diǎn)5偽造會(huì)計(jì)資料與變造會(huì)計(jì)資料的區(qū)別偽造會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，即無中生有。變造會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容，即篡改事實(shí)，手段是涂改、挖補(bǔ)。提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為?？键c(diǎn)6原始憑證處理的根本要求(1)先審核再做賬：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能作為記賬依據(jù)。(2)對不真實(shí)、不合法原始憑證的處理和對不準(zhǔn)確、不完整原始憑證處理的區(qū)別：對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充?？键c(diǎn)7編制記賬憑證的根本要求(1)先審核后記賬：記賬憑證以審核無誤的原始憑證為編制依據(jù)，審核無誤的記賬憑證也是登記賬簿的直接依據(jù)。(2)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證張數(shù)。(重點(diǎn)掌握，其他編制要求主要在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中考，也應(yīng)掌握)考點(diǎn)8設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿適用范圍所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記賬簿。考點(diǎn)9各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿種類總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿(或備查賬)。任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。考點(diǎn)10會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁碼順序登記。登記錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管)在更正處蓋章。考點(diǎn)11財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成由會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成?？键c(diǎn)12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告種類分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?？键c(diǎn)13財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求和對外提供(1)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬(每年、每半年、每季度、每月的最后一天)，不得提前或延后。(2)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)必須一致。對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。(3)單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對外提供。考點(diǎn)14《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的適用范圍《會(huì)計(jì)檔案管理方法》適用于我國國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶(按規(guī)定不需建賬的個(gè)體工商戶不適用該方法)、其他組織?？键c(diǎn)15會(huì)計(jì)檔案管理部門財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同管理?？键c(diǎn)16實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位會(huì)計(jì)檔案管理要求有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，并保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。考點(diǎn)17會(huì)計(jì)年度的根本規(guī)定我國以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，自每年1月1起至12月31日?？键c(diǎn)18記賬本位幣的根本規(guī)定我國會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映?？键c(diǎn)19會(huì)計(jì)處理方法的根本規(guī)定會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督考點(diǎn)1區(qū)分三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對象考點(diǎn)2單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的根本要求(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約(內(nèi)部牽制制度)。(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。(4)對會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確?？键c(diǎn)3單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承當(dāng)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)：(1)對違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(2)對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督?？键c(diǎn)4財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍(重點(diǎn))(1)是否依法設(shè)置賬簿。(2)會(huì)計(jì)資料是否直實(shí)、完整。(3)會(huì)計(jì)核算是否合法。(4)從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格(不是會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)。考點(diǎn)5省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門依法對注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)(不包括會(huì)計(jì)學(xué)會(huì))。(判斷、選擇)財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?？键c(diǎn)6注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系考點(diǎn)7注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍(1)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。(2)驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。(3)辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。(4)法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員考點(diǎn)1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。考點(diǎn)2單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求?？键c(diǎn)3會(huì)計(jì)主管人員的概念會(huì)計(jì)主管人員不同于通常所說的“會(huì)計(jì)主管〞、“主管會(huì)計(jì)〞、“主辦會(huì)計(jì)〞，而是指負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員叫法的區(qū)別在于單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?？键c(diǎn)4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的概念：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2.任職資格：擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上。擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的必備條件是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格?？键c(diǎn)5會(huì)計(jì)人員回避制度1.國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.具體規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員);會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。3.直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的必備條件是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格?？键c(diǎn)6代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)接受委托人委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)7代理記賬業(yè)務(wù)范圍(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(2)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對外提供)?？蓪⒋碛涃~對外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與單位自行報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽章人員進(jìn)行比較。(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。(4)委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。考點(diǎn)8委托代理記賬的委托人的義務(wù)(1)填制或取得符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。(2)配備專人(出納)負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。(3)及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料。(4)對于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。考點(diǎn)9代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)可簡化為“守法按合同辦事(依法履行職責(zé))、保密、拒絕不法要求、解釋〞。(1)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(2)對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。(3)對委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。(4)對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。考點(diǎn)10會(huì)計(jì)從業(yè)資格概念1.新的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念，會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻〞。會(huì)計(jì)從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。考點(diǎn)11會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員(包括香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)人員、外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員)，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。適用崗位：會(huì)計(jì)崗位。①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員);②出納;③稽核;④資本、基金核算;⑤收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;⑥工資、本錢費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算;⑦財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;(非收發(fā)人員)⑧總賬;⑨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制;⑩會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理?？键c(diǎn)12會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?？荚嚧缶V由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。考試科目為：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》(必考科目)、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》。考點(diǎn)13會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件(1)遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)；(2)具備良好的道德品質(zhì)；(3)具備會(huì)計(jì)專業(yè)根本知識(shí)和技能。無年齡和學(xué)歷要求，與后面會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件比較。考點(diǎn)14會(huì)計(jì)從業(yè)資格局部考試科目免試條件申請人符合根本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化(或者珠算五級(jí))。其中會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)?？键c(diǎn)15會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理(1)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理部門為財(cái)政部門?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理工作。(2)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理內(nèi)容：包括上崗注冊登記(從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi))、離崗備案(離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月)、調(diào)轉(zhuǎn)登記(90日內(nèi))、變更登記(學(xué)歷學(xué)位變更、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變更、接受繼續(xù)教育、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)或處分)?？键c(diǎn)16會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的對象：所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員(包括在崗的和不在崗的)。2.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育特點(diǎn)：分為高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)三個(gè)層次，具有針對性、適應(yīng)性、靈活性的特點(diǎn)。3.會(huì)計(jì)人員教育內(nèi)容包括會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù);財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度;會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn);其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。4.學(xué)時(shí)要求：每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。考點(diǎn)17會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。2.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師(正高級(jí)職務(wù))、高級(jí)會(huì)計(jì)師(副高級(jí)職務(wù))、會(huì)計(jì)師(中級(jí)職務(wù))、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員(初級(jí)職務(wù))。3.通過考試或考評(píng)結(jié)合取得相應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員，說明其已具備擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的水平和能力，獲得的專業(yè)技術(shù)資格不與工資待遇掛鉤。(判斷)除符合初定會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)條件者外，晉升會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定參加相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或考評(píng)結(jié)合。(初次聘任不需參加考試，比方獲得博士學(xué)位經(jīng)考核勝任主要會(huì)計(jì)崗位工作的，可直接聘任會(huì)計(jì)師職務(wù))考點(diǎn)18會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格種類與取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格、高級(jí)資格，其中高級(jí)資格分副高、正高兩個(gè)層次。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度;副高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度;教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)行評(píng)審制度?？键c(diǎn)19高、中、初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件報(bào)名根本條件：(1)堅(jiān)持原則，具有良好的職業(yè)道德品質(zhì);(2)守法，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;(3)履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;(4)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。報(bào)名附加條件：(1)報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，還必須具備高中以上學(xué)歷。(2)報(bào)名參加中級(jí)資格考試的人員，還必須具備從事會(huì)計(jì)工作年限條件(指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和)①大學(xué)?？?年②大學(xué)本科4年;③雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年;④碩士1年;⑤博士0年?？键c(diǎn)20會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求(1)單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。(2)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置要符合內(nèi)部牽制制度的要求;可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但是可以兼記不直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。(3)對會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有方案地進(jìn)行輪崗?？键c(diǎn)21會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師崗位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員崗位)，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、本錢核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位，財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位，會(huì)計(jì)電算化崗位，會(huì)計(jì)檔案管理崗位(會(huì)計(jì)檔案移交之前屬于會(huì)計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會(huì)計(jì)檔案不屬于會(huì)計(jì)崗位)。在會(huì)計(jì)崗位工作的人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。不屬于會(huì)計(jì)崗位的有：檔案管理部門人員管理會(huì)計(jì)檔案，醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)(注冊會(huì)計(jì)師)、政府審計(jì)?？蓪?huì)計(jì)工作崗位與前面的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書適用范圍聯(lián)系在一起記憶。但凡在會(huì)計(jì)工作崗位從事會(huì)計(jì)工作的人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，因此兩者的具體內(nèi)容是一致的?？荚嚂r(shí)通常將會(huì)計(jì)崗位和非會(huì)計(jì)崗位放在一起備選，而教材中提到的三類非會(huì)計(jì)崗位比較容易記憶，即檔案部門管理人員、收銀員(收費(fèi)員)、審計(jì)人員，因此可多采用排除法?？键c(diǎn)22需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍需辦理會(huì)計(jì)工作交接的情形包括：會(huì)計(jì)人員調(diào)開工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的、臨時(shí)離職或其他原因不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的。移交人員因病或其他原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)對所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。移交后的責(zé)任界定：誰做的賬誰負(fù)責(zé)。原移交人員對在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承當(dāng)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任?？键c(diǎn)23辦理會(huì)計(jì)工作交接的根本要求(1)現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，不能“白條抵庫〞。(2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。(3)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接?？键c(diǎn)24專人負(fù)責(zé)監(jiān)交(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)負(fù)責(zé)監(jiān)交。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。考點(diǎn)25交接后的有關(guān)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章并在移交清冊上注明相關(guān)事項(xiàng)。(2)接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。(3)移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第六節(jié)法律責(zé)任考點(diǎn)1違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形式《會(huì)計(jì)法》法律責(zé)任主要形式包括行政責(zé)任(由縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處分權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施)、刑事責(zé)任(由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任)。(不包括民事責(zé)任)考點(diǎn)2行政責(zé)任行政責(zé)任主要有行政處分和行政處分兩種方式。1.行政處分(1)行政處分具體形式包括警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或撤消許可證或執(zhí)照，行政拘留六種。(2)行政處分由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處分權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施。比方會(huì)計(jì)違法行為。(3)對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處分(一事不再罰原則)。(4)可以依法從輕或減輕行政處分的情形包括：當(dāng)事人主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的。可以不予行政處分的情形：違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的。只有沒有造成危害后果的才不予行政處分，此類題可采用排除法。2.行政處分(1)行政處分的對象僅限于國家工作人員(或公務(wù)員)。(行政處分對象包括既可以是公民，也可以是法人或其他組織)(2)具體形式包括警告，記過，記大過，降級(jí)，降職，撤職，留用觀察，開除?？键c(diǎn)3刑事責(zé)任刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：(1)追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為;追究行政責(zé)任的是一般違法行為;(2)追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究;追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定;(3)承當(dāng)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。刑罰分為主刑和附加刑(主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑;附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn))。罰款是行政責(zé)任，罰金是刑事責(zé)任;沒收違法所得和非法財(cái)物是行政責(zé)任，沒收財(cái)產(chǎn)是刑事責(zé)任?？键c(diǎn)4違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任1.違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承當(dāng)法律責(zé)任的行為(十項(xiàng)一般違法行為)(1)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。(2)不依法設(shè)置賬簿。(3)私設(shè)賬簿(賬外賬、小金庫、兩本賬)。(4)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。(5)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。(6)未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。(7)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。(8)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣。(9)未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。(10)任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定(包括任用一般會(huì)計(jì)人員，任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，任用總會(huì)計(jì)師)。十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為可以分類記憶，涉及原始憑證的一項(xiàng)，涉及賬簿的三項(xiàng)，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)，涉及會(huì)計(jì)資料保管的一項(xiàng)。由于憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告都屬于會(huì)計(jì)資料的范圍，所以可歸納為涉及會(huì)計(jì)資料的一共六項(xiàng)。另外四項(xiàng)分別涉及會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣、會(huì)計(jì)監(jiān)督、任用會(huì)計(jì)人員。2.違反會(huì)計(jì)法規(guī)(十項(xiàng)一般違法行為)應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任(1)責(zé)令限期改正(縣級(jí)以上財(cái)政部門)。(2)罰款(單位3000～50000元，個(gè)人2000～20000元)。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(針對會(huì)計(jì)人員，被撤消后5年內(nèi)不得重新參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試)。(5)依法追究刑事責(zé)任(非民事責(zé)任，針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)?？键c(diǎn)5偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任(偷稅表現(xiàn)之一)1.行政責(zé)任包括：(1)通報(bào)(縣級(jí)以上財(cái)政部門)。(2)罰款(單位5000～100000元，個(gè)人3000～50000元)。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(針對會(huì)計(jì)人員)。2.刑事責(zé)任(針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)包括：(1)偷稅的刑事責(zé)任：①偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%～30%，并且偷稅額在1～10萬或兩次因偷稅受到處分的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。②偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬以上的處以3～7年有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。(2)公司向股東或社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益的刑事責(zé)任：直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20000～200000元罰金?？键c(diǎn)6隱匿或成心銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任(偷稅表現(xiàn)之一)1.行政責(zé)任包括：(1)通報(bào)(縣級(jí)以上財(cái)政部門)。(2)罰款(單位5000～100000元，個(gè)人3000～50000元)。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(針對會(huì)計(jì)人員)。2.刑事責(zé)任(針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)包括：(1)偷稅的刑事責(zé)任：1)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%～30%，并且偷稅額在1～10萬或兩次因偷稅受到處分的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。2)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬以上的處以3～7年有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。(2)對于隱匿或成心銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，情節(jié)嚴(yán)重的：直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20000～200000元罰金。由于偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和隱匿或成心銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料都屬于偷稅表現(xiàn)之一，因此作為偷稅行為，兩者承當(dāng)?shù)男姓?zé)任和刑事責(zé)任是一致的，可以聯(lián)系在一起記憶。考點(diǎn)7授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、成心銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任罰款(5000～50000元)?？键c(diǎn)8單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任(3年以下有期徒刑或拘役)。不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。2.對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別?？键c(diǎn)9將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的法律責(zé)任收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)及處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的，應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位對其直接責(zé)任人視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述考點(diǎn)1支付結(jié)算的概念和特征1.支付結(jié)算的概念：支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行(包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社，)、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。2.支付結(jié)算的特征(1)支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。(2)支付結(jié)算是一種要式行為。(3)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。(4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。(5)支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?？键c(diǎn)2支付結(jié)算的根本原則恪守信用、履約付款;誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配;銀行不墊款?？键c(diǎn)3辦理支付結(jié)算的根本要求(五點(diǎn))1.應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。2.必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。3.標(biāo)準(zhǔn)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。4.票據(jù)和結(jié)算憑證內(nèi)容應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造?？键c(diǎn)4票據(jù)和結(jié)算憑證的標(biāo)準(zhǔn)填寫要求1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2.中文大寫金額到“元〞為止的，“元〞后面應(yīng)加“整(正)〞;到“角〞的，“角〞后面可以不寫“整(正)〞;到“分〞的，“分〞后面不寫“整(正)〞。3.中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣〞字樣。大寫金額和“人民幣〞字樣間不能留有空白。4.小寫金額中有“0〞時(shí)的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥〞。5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加“零〞;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹〞。票據(jù)出票日期要求使用中文大寫并要求填寫標(biāo)準(zhǔn)，是出于不能被篡改的目的，比方“壹月〞前面如果不加“零〞，可以被改為“拾壹月〞，“壹拾月〞前面如果不加“零〞，可以被改成“壹拾壹月〞，以此類推。6.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求標(biāo)準(zhǔn)填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承當(dāng)?？键c(diǎn)5票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造?！皞卧歙暿侵笩o權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為?！白冊歙暿侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。單位、銀行的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個(gè)人的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。第二節(jié)現(xiàn)金管理考點(diǎn)1現(xiàn)金概念：我國的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣?？键c(diǎn)2開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個(gè)人)1.職工工資、津貼;2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金;4.各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);7.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出;8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述列出的8項(xiàng)中，除5、6項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過結(jié)算起點(diǎn)1000元的局部，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付現(xiàn)金?？键c(diǎn)3現(xiàn)金使用的限額庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需確定。遙遠(yuǎn)地區(qū)和交通不興旺地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，最多不得超過15天的日常零星開支?？键c(diǎn)4現(xiàn)金收支的根本要求1.開戶單位在購銷活動(dòng)中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力。2.開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。3.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。4.一個(gè)單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)根本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的要登記，開戶銀行于季后15日內(nèi)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒浮ｉ_戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金〞字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。6.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，應(yīng)該從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?？键c(diǎn)5建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制做到四個(gè)方面：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金與銀行存款的管理、票據(jù)及印章的管理、對貨幣資金的監(jiān)督檢查考點(diǎn)6崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2.建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批;經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù);對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。3.按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)(申請——審批——復(fù)核——支付)。4.對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。5.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金?？键c(diǎn)7現(xiàn)金與銀行存款的管理1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。2.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.不得坐支。因特殊原因需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。4.取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5.嚴(yán)格按規(guī)定開立、使用賬戶。6.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無禮拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。7.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。因存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調(diào)整銀行存款賬面余額。8.應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。考點(diǎn)8票據(jù)及有關(guān)印章的管理1.防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。(防止職務(wù)犯罪)考點(diǎn)9貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(貨幣資金內(nèi)部控制要求的前面三個(gè)方面)1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。3.支付款項(xiàng)印章的保管情況。4.票據(jù)的保管情況。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶考點(diǎn)1銀行結(jié)算賬戶的概念銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶?？键c(diǎn)2銀行結(jié)算賬戶的分類1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。根本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立根本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑根本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在根本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。臨時(shí)存款賬戶與根本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期最長不得超過兩年。2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。(1)存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。(2)郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。考點(diǎn)3銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的根本原則(四點(diǎn))1.一個(gè)根本賬戶原則。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)根本存款賬戶。2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3.守法合規(guī)原則。不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。4.存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶?？键c(diǎn)4銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立根本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(注冊驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外)和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。銀行結(jié)算賬戶的開立有核準(zhǔn)制和備案制兩種，核準(zhǔn)制是指開立銀行結(jié)算賬戶須經(jīng)中國人民銀行分支行核準(zhǔn)后(中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管部門)，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證;備案制則只需向中國人民銀行分支行備案即可。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類?？键c(diǎn)5銀行結(jié)算賬戶的變更1.銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。2.時(shí)間規(guī)定：單位5個(gè)工作日，銀行2個(gè)工作日(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。(3)銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告?？键c(diǎn)6銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶的使用。2.辦理撤銷的情形：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷、被撤消營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。3.時(shí)間規(guī)定：5個(gè)工作日4.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶?？键c(diǎn)7四類單位銀行結(jié)算賬戶概念、適用范圍、開立程序的區(qū)別概念適用范圍開立程序其他根本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取核準(zhǔn)制：申請——審查——報(bào)送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)）。是存款人的主辦賬戶。2.單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。開立根本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。

3.以下存款人可申請開立根本存款賬戶：企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。一般存款賬戶存款人因借款或其他結(jié)算需要，在根本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。備案制：申請——審查——向中國人民銀行備案（5個(gè)工作日內(nèi)）、通知根本存款賬戶開戶銀行（3個(gè)工作日內(nèi)）1.可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

2.沒有數(shù)量限制。專用存款賬戶存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶熟悉各類專用存款賬戶名稱（注意流動(dòng)資金借款賬戶是一般存款賬戶）1.核準(zhǔn)制（預(yù)算單位專用存款賬戶）：同根本存款賬戶

2.備案制（除預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶）：同一般存款賬戶1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

3.根本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。

4.糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

5.收入?yún)R繳賬戶除向其根本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其根本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。1.核準(zhǔn)制（除注冊驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶外的其他臨時(shí)存款賬戶）：同根本存款賬戶

2.備案制（注冊驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶）：同一般存款賬戶1.有效期最長不得超過2年。

2.注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。考點(diǎn)8個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1.概念：是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要，憑個(gè)人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)9異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立根本存款賬戶的。2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。3.存款人有回籠異地貨款，支付異地營銷開支需要的，如因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。4.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。5.自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的?？键c(diǎn)10銀行結(jié)算賬戶的管理1.中國人民銀行的管理：中國人民銀行(央行)是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。(1)負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。(2)負(fù)責(zé)根本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。(3)對違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處分。2.銀行的管理(開戶銀行)銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。3、存款人的管理(1)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。(2)加強(qiáng)對開戶許可證的管理(3)妥善保管密碼?？键c(diǎn)11違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則1.存款人違反賬戶管理制度的處分2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處分第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式考點(diǎn)1票據(jù)的概念票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券?？键c(diǎn)2票據(jù)種類我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票?？键c(diǎn)3支票1.概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.根本當(dāng)事人：包括出票人、付款人和收款人。3.種類：現(xiàn)金支票(支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓)、轉(zhuǎn)賬支票(轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓)和普通支票(支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬)。4.開立支票存款賬戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。5.開立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金。6.支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。7.在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為自出票日起10日。在異地使用時(shí)，則需要延長提示時(shí)間。超過提示付款期的，付款人(出票人的開戶銀行)可以不予付款，但是出票人仍應(yīng)對持票人承當(dāng)支付票款的責(zé)任。8.支票的辦理要求銀行嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票(表達(dá)支票的可靠性)?，F(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付?？键c(diǎn)4商業(yè)匯票1.概念：商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。2.種類：商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票：由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。3.出票要求：商業(yè)匯票的出票人與付款人之間必須具有真實(shí)的委托付款關(guān)系(事實(shí)上的資金關(guān)系或其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系)，并且具有支付匯票金額的可靠資金來源。商業(yè)匯票的出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。4.承兌的概念：承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。5.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月，提示付款期為自到期日起10日。注意商業(yè)承兌匯票提示付款期限和付款期限的區(qū)別6.以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)?？键c(diǎn)5信用卡1.種類按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。2.申領(lǐng)和銷戶(1)凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立根本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。(2)單位卡賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其根本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。3.使用單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供給款項(xiàng)的結(jié)算。信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算，超過15日按日息萬分之十計(jì)算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率計(jì)算檔次?？键c(diǎn)6匯兌1.種類：匯兌分為信匯(郵寄)和電匯(電報(bào))。2.適用范圍：單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。3.必須記載事項(xiàng)包括：(1)說明“信匯〞或“電匯〞的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)匯款人名稱;(6)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;(7)匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;(8)委托日期;(9)匯款人簽章。4.匯款回單是匯出銀行受理匯款的依據(jù)。收賬通知是銀行將款項(xiàng)已收入收款人賬戶的憑據(jù)。5.撤銷和退匯的區(qū)別匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述考點(diǎn)1稅收的特征強(qiáng)制性、無償性(無償性是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的最本質(zhì)的特征，是稅收“三性〞的核心)、固定性?？键c(diǎn)2稅收的分類(四種分類方法)1.按征稅對象分：1)流轉(zhuǎn)稅類。(2)所得稅類3)財(cái)產(chǎn)稅類(4)資源稅類(5)行為稅類。2.按征收管理的分工體系分類：(1)工商稅類(2)關(guān)稅類。3.按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分：1)中央稅。(2)地方稅(3)中央地方共享稅。4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分：(1)從價(jià)稅2)從量稅(3)復(fù)合稅。考點(diǎn)3稅收與稅法的關(guān)系1.稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。2.稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇?？键c(diǎn)4稅法的分類1.按稅法內(nèi)容的不同：(1)稅收實(shí)體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是稅法的核心局部。例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。(2)稅收程序法：以國家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是稅法體系的根本組成局部。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法3.按稅收法律級(jí)次劃分：(1)稅收法律：①制定部門：全國人大及其常委會(huì)。②法律地位：僅次于憲法，高于稅收法規(guī)、規(guī)章。③代表性文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國征收管理法》等。(2)稅收行政法規(guī)：①制定部門：國務(wù)院。②法律地位：低于憲法和稅收法律③代表性文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等。(3)稅收規(guī)章：分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。稅收部門規(guī)章：①制定部門：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門、機(jī)構(gòu)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行方法》、《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理方法》等地方稅收規(guī)章：①制定部門：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等(4)稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件：①制定部門：縣以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)②法律地位：在本轄區(qū)內(nèi)使用，稅法按法律級(jí)次分類的學(xué)習(xí)可以與會(huì)計(jì)法律制度的分類聯(lián)系在一起，兩者有很多相同之處考點(diǎn)5稅法構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任1.征稅人：代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。2.納稅人：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。3.征稅對象：征稅的客體。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。4.稅目：征稅對象的具體化。5.稅率：應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心因素，表達(dá)征稅的深度。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。(1)比例稅率：對同一征稅對象，不管其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。(2)定額稅率：又叫固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。(3)累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)、超率累進(jìn)稅率(土地增值稅)、超倍累進(jìn)稅率。

6.計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。(1)從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率(2)從量計(jì)征：以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率(3)復(fù)合計(jì)征：既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率7.納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。增值稅實(shí)行屢次課征制。8.納稅期限：依法繳納稅款的期限。9.納稅地點(diǎn)：申報(bào)繳納稅款的具體地點(diǎn)。10.減免稅：包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。(1)稅基式減免：直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)(不到不征，一到全征)、免征額(不到不征，一到只就超過的局部征)、工程扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)。2)稅率式減免：通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。(3)稅額式減免：通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)減免。11.法律責(zé)任：包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。第二節(jié)主要稅種一、增值稅考點(diǎn)1增值稅的概念增值稅是指對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)稅貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。考點(diǎn)2現(xiàn)行增值稅的根本標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。(2009年1月1日起實(shí)施)(《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》最新修訂的是2011年11月1日開始實(shí)施?？键c(diǎn)3增值稅的類型生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅(最能表達(dá)增值稅優(yōu)越性的類型，我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅)。考點(diǎn)4增值稅一般納稅人1.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以上;(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以上。2.增值稅一般納稅人的稅率：根本稅率17%和低稅率13%(1)根本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)(2)低稅率13%：糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等適用13%稅率的貨物包括以下幾種：①糧食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(簡稱“糧油水氣煤〞——鼓勵(lì)開展居民日常生活能源)②圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物(鼓勵(lì)宣傳文化事業(yè)——精神文明)③飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品(鼓勵(lì)農(nóng)業(yè))3.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(實(shí)行稅款抵扣制)(1)銷項(xiàng)稅額①計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)②銷售額確實(shí)定包括：納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)向購置方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不包括：A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。B.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。C.符合條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。D.向購置方收取的銷項(xiàng)稅額。(2)進(jìn)項(xiàng)稅額①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;C.其他按規(guī)定計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購置農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購置或銷售貨物時(shí)承當(dāng)?shù)倪\(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩類：第一類為“以票抵稅〞，“票〞即指符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證;第二類為“計(jì)算抵稅〞，包括購置農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、購置或銷售貨物時(shí)承當(dāng)?shù)倪\(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩種情況②不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額A.購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi);B.非正常損失的購進(jìn)貨物;C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)?？键c(diǎn)5小規(guī)模納稅人1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下;(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下。2.小規(guī)模納稅人的征收率：3%3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率(實(shí)行簡易征收制，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)4.含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)考點(diǎn)6增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。具體規(guī)定：(1)直接收款方式：不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(3)賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。(5)委托代銷方式：收到代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天(7)視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天考點(diǎn)7納稅期限1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。3.出口貨物，應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)辦理出口退稅。二、消費(fèi)稅考點(diǎn)1消費(fèi)稅征稅范圍煙、酒及酒精、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。消費(fèi)稅征稅范圍包括五類產(chǎn)品：1.對人體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火2.奢侈品、非生活必需品、高檔消費(fèi)品：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇3.高能耗產(chǎn)品：摩托車、小汽車4.稀缺資源消費(fèi)品：成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板5.具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品：化裝品、汽車輪胎考點(diǎn)2消費(fèi)稅計(jì)稅方法從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅(即從價(jià)又從量)?？键c(diǎn)3消費(fèi)稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?？键c(diǎn)4消費(fèi)稅稅率1.單一比例稅率：除適用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品2.單一定額稅率：黃酒、啤酒、成品油3.復(fù)合稅率：卷煙、白酒考點(diǎn)5消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式1.從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率銷售額確實(shí)認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)和增值稅計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是以含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。2.從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額銷售量確實(shí)認(rèn)：①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回?cái)?shù)量④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：進(jìn)口征稅數(shù)量3.復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額考點(diǎn)6生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算——三個(gè)根本計(jì)算公式納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?？键c(diǎn)7委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，一律由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。3.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：A.實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料本錢+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率消費(fèi)稅三種情況下的組成計(jì)稅價(jià)格有個(gè)共同特點(diǎn)，即都要除以(1-比例稅率)，這是因?yàn)榉肿泳植勘旧聿话M(fèi)稅，而消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)里應(yīng)該包含消費(fèi)稅本身，除以(1-比例稅率)相當(dāng)于加上了消費(fèi)稅B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料本錢+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)應(yīng)納稅額=同類產(chǎn)品售價(jià)×委托加工數(shù)量×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率考點(diǎn)8自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。2.用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算納稅;其余情況應(yīng)按平均售價(jià)計(jì)算納稅。沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。3.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：A.實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=(本錢+利潤)÷(1-比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=(本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率考點(diǎn)9進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。2.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：A.實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率考點(diǎn)10消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售時(shí)(不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅)注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用的當(dāng)天3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托方提貨的當(dāng)天4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天考點(diǎn)11納稅期限：同增值稅考點(diǎn)12納稅地點(diǎn)三、營業(yè)稅考點(diǎn)1營業(yè)稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人?？键c(diǎn)2：營業(yè)稅稅目、稅率納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率?？键c(diǎn)3營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式全額計(jì)稅營業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率差額計(jì)稅營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額=（營業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）×適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)本錢或工程本錢×（1+本錢利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率考點(diǎn)4納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天(簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天)。具體規(guī)定：情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天自建建筑物對外贈(zèng)與建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天考點(diǎn)5納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？键c(diǎn)6納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)提供給稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地或居住地出租動(dòng)產(chǎn)與土地和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)在土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地，除此之外根本上在機(jī)構(gòu)所在地或居住地，記住建筑業(yè)勞務(wù)是在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。四、企業(yè)所得稅考點(diǎn)1新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行?？键c(diǎn)2企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象1.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承當(dāng)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承當(dāng)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅?？键c(diǎn)3企業(yè)所得稅稅率考點(diǎn)4應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除工程-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損考點(diǎn)5應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-稅法規(guī)定減免和抵免的稅額1.收入總額：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。2.不征稅收入：指不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成局部的收入。包括財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3.扣除工程(1)準(zhǔn)予扣除工程根本規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。(2)公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予扣除。(3)不得扣除工程：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;非公益性捐贈(zèng)和超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng);贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。(4)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。(5)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。(6)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的本錢在計(jì)算應(yīng)納稅所得額