1 企業(yè)納稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目1

項(xiàng)目一熟悉企業(yè)納稅工作學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅法的含義及特點(diǎn)掌握稅制的構(gòu)成要素熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅法體系任務(wù)一稅收基本理論職業(yè)能力學(xué)習(xí)我們一起學(xué)一、稅法的含義和特點(diǎn)二、稅法原則三、稅法的效力和解釋一、稅法的含義和特點(diǎn)（一）稅法的含義稅法即稅收法律制度是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅和納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)一、稅法的含義和特點(diǎn)（二）稅法的特點(diǎn)強(qiáng)制性無(wú)償性固定性二、稅法的原則稅收法定原則稅收要件法定原則稅務(wù)合法性原則稅收公平原則橫向公平縱向公平稅收效率原則經(jīng)濟(jì)效率行政效率實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)客觀事實(shí)根據(jù)納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)能力三、稅法的效力與解釋?zhuān)ㄒ唬┒惙ǖ男Яr(shí)間效力空間效力對(duì)人的效力稅法的時(shí)間效力生效通過(guò)一定時(shí)間通過(guò)發(fā)布之日起地方政府自行確定失效以新代舊直接宣布廢止稅法本身規(guī)定廢止日溯及力一般不溯及既往稅法的空間效力稅法的空間效力全國(guó)有效地方有效稅法對(duì)人的效力稅法對(duì)人的效力屬地原則屬人原則折中原則（二）稅法的解釋?zhuān)ò唇忉寵?quán)限劃分）立法解釋司法解釋行政解釋?zhuān)ǘ┒惙ǖ慕忉專(zhuān)ò唇忉尦叨葎澐郑┳置娼忉屜拗平忉寯U(kuò)充解釋任務(wù)二稅制構(gòu)成要素學(xué)習(xí)稅制構(gòu)成要素納稅義務(wù)人征稅對(duì)象稅率減稅免稅納稅環(huán)節(jié)納稅期限違章處理一、納稅義務(wù)人自然人和法人自然人包括本國(guó)公民、外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人法人包括機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人不承擔(dān)納稅義務(wù)，但有義務(wù)代扣代繳或代收代繳稅款二、征稅對(duì)象（一）征稅對(duì)象的含義又稱(chēng)征稅客體，稅法規(guī)定對(duì)什么征稅是稅法最基本的要素，它體現(xiàn)了征稅的最基本界限，決定了某一種稅的基本征稅范圍各個(gè)稅種相互區(qū)別的根本標(biāo)志，決定了各個(gè)不同稅種的名稱(chēng)按其性質(zhì)不同可劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為五大類(lèi)二、征稅對(duì)象（二）稅目目是征稅對(duì)象的具體化，反映了各稅種具體的征稅項(xiàng)目，體現(xiàn)了每個(gè)稅種的征稅廣度（三）計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)為征稅基數(shù)或稅基是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅，所得稅等從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、面積、體積為計(jì)稅依據(jù)，如城鎮(zhèn)土地使用稅等三、稅率稅率比例稅率單一差別幅度定額稅率如車(chē)船稅累進(jìn)稅率全額超額超率四、減稅免稅減稅免稅是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定屬于稅收優(yōu)惠政策的一種減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款免稅是免征全部稅款五、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)有廣義和狹義之分廣義的納稅環(huán)節(jié)是指全部課稅對(duì)象在再生產(chǎn)中的分布情況狹義的納稅環(huán)節(jié)特指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)六、納稅期限1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間2、納稅期限：即每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間3、繳庫(kù)期限：即稅法規(guī)定的納稅期滿后納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限七、違章處理違章處理是稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)在稅收制度中的體現(xiàn)納稅人必須按期足額繳納稅款凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅、逃稅等違反稅法行為的都應(yīng)受到制裁，包括法律制裁和行政處罰制裁等任務(wù)三我國(guó)稅法體系學(xué)習(xí)一、稅法的分類(lèi)不同分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)基本內(nèi)容和效力基本法普通法職能作用實(shí)體法稅收程序法征收對(duì)象流轉(zhuǎn)稅法所得稅法財(cái)產(chǎn)行為稅法資源稅法管理權(quán)限中央稅地方稅共享稅二、我國(guó)稅法體系的建立與發(fā)展

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中央稅增值稅