基礎會計賬戶與會計科目課件

第三章賬戶與會計科目內(nèi)容提要：本章主要闡述賬戶的概念；設置賬戶的意義；會計科目的名稱與核算內(nèi)容；賬戶的分類與基本結(jié)構(gòu)以及賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別等。1基礎會計賬戶與會計科目

第一節(jié)會計科目

一、會計科目的概念

1、定義：是對會計要素按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)營管理上的需要分別加以歸類的項目，是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎。

2、作用：（1）是對會計要素的具體分類。（2）是復式記賬的基礎與前提條件。

（3）確定會計分錄、編制記賬憑證的基礎。

（4）為成本計算與財產(chǎn)清查提供了必要的條件。（5）為編制會計報表提供了方便。2基礎會計賬戶與會計科目

二、設置會計科目的原則

1、強調(diào)會計科目的統(tǒng)一性、科學性和規(guī)范化。

2、凡是涉及財務會計政策的內(nèi)容以及一些基本概念、定義，要和發(fā)布的有關的會計準則相一致。

3、設置要講究實用，以便清晰地提供經(jīng)濟管理上所需的資料，對于重要的經(jīng)濟內(nèi)容應當單獨反映。

4、為了滿足電算化的需要，對會計科目要進行統(tǒng)一編號。3基礎會計賬戶與會計科目三、會計科目的分類

1、按會計要素和經(jīng)營管理的要求分類(按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類）。

（1）資產(chǎn)類會計科目

（2）負債類會計科目

（3）所有者權(quán)益類會計科目

（4）成本類會計科目

（5）損益類會計科目

2、按隸屬關系分類。

（1）總分類科目。又稱為總賬科目或一級科目。

（2）明細分類科目。又稱為子目。二級、三級明細科目4基礎會計賬戶與會計科目總分類科目與明細分類科目的關系體現(xiàn)

借：應收賬款——XX公司（二級明細科目）

（一級科目，總科目）

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品（二級明細）

（一級科目）

應交稅金—應交增值稅—銷項稅

（一級科目）（二級明細）

（三級明細）

5基礎會計賬戶與會計科目四、會計科目的排序和編號

排序：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本費用、損益。

編號：四位數(shù)字的編號，第一位表示科目的大類，第二位數(shù)字表示科目的小類。第三位、第四位表示各小類之下的科目的序號。如：1211原材料

1代表資產(chǎn)大類，2代表資產(chǎn)存貨資產(chǎn)小類，

11代表原材料在存貨類中的序號。

另從12開頭中可以判斷：從會計科目表中14到26號都屬于存貨的內(nèi)容。6基礎會計賬戶與會計科目一、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金：指企業(yè)庫存的實際現(xiàn)金數(shù)

1002銀行存款：指企業(yè)在銀行里實際存款數(shù)

1009其他貨幣資金：指企業(yè)外埠臨時存款等

1101短期投資：企業(yè)購買的兌現(xiàn)期限在一年以內(nèi)的股票或債券等有價證券

1111應收票據(jù)：企業(yè)銷售貨物或提供勞務而收到對方公司開出的票據(jù)（指商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票）

1131應收賬款：企業(yè)因賒銷商品或貨物應向?qū)Ψ绞杖〉呢浛睢?基礎會計賬戶與會計科目1133其他應收款：職工的個人借支，預借的差旅費，各種賠償金等。

1151預付賬款：企業(yè)購買材料預付給對方企業(yè)的貨款。

1201物資采購：企業(yè)購買的還在途或未驗收入庫的材料。

1211原材料：企業(yè)購買的已經(jīng)驗收入庫的材料

1243庫存商品：企業(yè)倉庫里實際入庫的產(chǎn)成品

1301待攤費用：預先支付，留到以后年度或月份進行攤銷的費用，如預付的報刊雜志費，保險費，修理費等。8基礎會計賬戶與會計科目1401長期股權(quán)投資：企業(yè)投資期限在一年以上的股票

1402長期債權(quán)投資：企業(yè)投資期限在一年以上的債券

1501固定資產(chǎn)：企業(yè)因購買，接受投資，或接受捐贈而增加的單位價值在2000元以上。使用期限在一年以上的有形資產(chǎn)

1502累計折舊：固定資產(chǎn)的一個備抵科目，抵減資產(chǎn)原值。隨著固定資產(chǎn)的使用年限而計提的折舊

1603在建工程：還未完工結(jié)算的固定資產(chǎn)或需要安裝調(diào)試的機器設備，先記入在建工程。待完工結(jié)轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

9基礎會計賬戶與會計科目1701固定資產(chǎn)清理：企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)通過固定資產(chǎn)清理科目

1801無形資產(chǎn)：不具備實物形態(tài)的企業(yè)資產(chǎn)，如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)等

1911待處理財產(chǎn)損溢：企業(yè)盤盈，盤虧的存貨，固定資產(chǎn)等通過此科目

10基礎會計賬戶與會計科目二、負債類

2101短期借款：企業(yè)向金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項

2111應付票據(jù)：企業(yè)因購買商品或接受勞務而向?qū)Ψ狡髽I(yè)開具的票據(jù)（指銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）

2121應付賬款：企業(yè)因賒購商品或接受勞務而應向?qū)Ψ焦局Ц兜目铐?/p>

2131預收賬款：企業(yè)因銷售商品向?qū)Ψ焦臼杖〉念A收貨款

2151應付工資：每月應分配應付職工的工資

2153應付福利費：按應付工資總額14%計提11基礎會計賬戶與會計科目2161應付股利：企業(yè)應付給股東的紅利。

2171應交稅金：企業(yè)應計得的各種稅金，如增值稅、消費稅、資源稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等等、

2176其他應交款：企業(yè)應計得的教育費附加、職工保障基金、醫(yī)療基金、工會基金等

2181其他應付款：企業(yè)向職工的借支。代扣代繳的水電費，職工存入的保證金等

2191預提費用：企業(yè)先計提，后支付的費用，如銀行利息。

2301長期借款：企業(yè)向金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上的款項。12基礎會計賬戶與會計科目三、所有者權(quán)益

3101實收資本（或股本）：企業(yè)接受投資者投入的資金

3111資本公積：企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，或資本溢價等

3121盈余公積：企業(yè)凈利潤計提的一部分資金。包括法定盈余公積，公益金，任意盈余公積。

3131本年利潤：每年末根據(jù)收入及成本費用結(jié)轉(zhuǎn)，最后計算出本年的稅前利潤

3141利潤分配：結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤，不管盈虧。最終結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目

13基礎會計賬戶與會計科目四、成本類

4101、生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的直接材料、直接人工，制造費用等。

4105、制造費用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品車間間接耗用的水電費，機器的折舊費等。

五、損益類

5101、主營業(yè)務收入：因銷售主要商品而取得的收入

5102、其他業(yè)務收入：企業(yè)因銷售原材料、包裝物，出租固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)而取得的收入。

5201、投資收益：企業(yè)因投資股票，債券而取得的收益。

5203、補貼收入：企業(yè)收到國家的各種補助收入。如出口退回的增值稅。14基礎會計賬戶與會計科目5301、營業(yè)外收入：企業(yè)在營業(yè)以外取得的收入，包括：處置固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益，意外、偶然所得。及罰款收入。

5401、主營業(yè)務成本：企業(yè)銷售商品的庫存商品成本。

5402、主營業(yè)務稅金及附加：企業(yè)因為銷售而應承擔的消費稅，營業(yè)稅，以及在流轉(zhuǎn)稅的基礎上征收的城市維護建設稅和教育費附加。

5405、其他業(yè)務支出：企業(yè)銷售原材料，包裝物，相應成本的支出。

5501、營業(yè)費用：企業(yè)因為銷售而支出的廣告費，運輸費，保險費，倉儲費，及銷售人員的工資，辦公費，差旅費等。

15基礎會計賬戶與會計科目5502、管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、辦公費、管理人員的工資、職工福利費、差旅費、折舊費等。

5503、財務費用：是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括：利息凈支出、匯兌凈損失，金融機構(gòu)手續(xù)費等。

5601、營業(yè)外支出：主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)的凈損失。非常損失，罰款支出。捐贈支出。

5701、所得稅：企業(yè)經(jīng)營取得的利潤，按一定的比例繳納所得稅。一般稅率為33%。16基礎會計賬戶與會計科目

第二節(jié)設置賬戶

一、賬戶的概念

定義：根據(jù)會計科目開設的、具有一定格式的賬頁。賬戶由賬戶名稱（會計科目）和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成。

二、設置賬戶的意義

1、通過設置賬戶，可以把所有經(jīng)濟業(yè)務科學地加以分類和歸集。

2、通過賬戶的記錄和整理，可以為經(jīng)營管理活動提供分門別類的經(jīng)濟信息資料。

3、通過賬戶的記錄與分析，可以核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟指標的增減變動情況。17基礎會計賬戶與會計科目第三節(jié)賬戶結(jié)構(gòu)與分類一、賬戶結(jié)構(gòu)二、總分類賬與明細分類賬戶三、賬戶的分類四、賬戶與會計科目的關系18基礎會計賬戶與會計科目年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

一、賬戶基本結(jié)構(gòu)會計科目（賬戶名稱）19基礎會計賬戶與會計科目

賬戶簡化結(jié)構(gòu)--丁字賬戶賬戶名稱貸方借方20基礎會計賬戶與會計科目

賬戶簡化結(jié)構(gòu)--丁字賬戶負債、所有者權(quán)益類期初余額本期增加額本期增加額……本期減少額本期減少額……本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額本期減少數(shù)本期減少數(shù)……期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)……本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額資產(chǎn)類賬戶借方借方貸方貸方21基礎會計賬戶與會計科目成本、損益類

成本類賬戶

損益類賬戶本期增加額本期增加額……本期減少或轉(zhuǎn)銷額……本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額本期增加額(或本期減少或轉(zhuǎn)銷額)……本期減少或轉(zhuǎn)銷額(本期增加額)本期發(fā)生額本期發(fā)生額貸方貸方借方借方22基礎會計賬戶與會計科目二、總分類賬與明細分類賬戶一級賬戶

二級明細賬戶

三級明細賬戶（如：直接材料）總分類賬戶——子目————細目（如：生產(chǎn)成本）（如：基本生產(chǎn)車間）表現(xiàn)為：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間——直接材料管理費用——辦公費23基礎會計賬戶與會計科目三、賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容可以分為六大