《財(cái)務(wù)審計(jì)》第二次課業(yè) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

課程名稱審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課程代碼2013040089課程作業(yè)2.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)布置時(shí)間2018年月日上交時(shí)間2018年月日任課教師審核教師承諾：本人獨(dú)立完成作業(yè)，不存在任何欺騙和剽竊行為，同時(shí)保證符合課程作業(yè)要求。如違反以上承諾，本人愿意承擔(dān)由此引起的后果。學(xué)生簽名：專業(yè)班級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)習(xí)成果LO1能理解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本原理及方法1.1能理解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)容。1.2能理解應(yīng)付賬款審計(jì)的基本內(nèi)容。1.3能理解固定資產(chǎn)審計(jì)的基本內(nèi)容。LO2能運(yùn)用審計(jì)技能對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的科目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定2.1能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定。2.2能對(duì)應(yīng)收賬款的回函情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定。評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)PassMeritDistinctionLO1能理解銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本原理及方法P1能理解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)容。P2能理解應(yīng)付賬款審計(jì)的基本內(nèi)容。P3能理解固定資產(chǎn)審計(jì)的基本內(nèi)容。M1能根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)審計(jì)的基本內(nèi)容合理判斷所需執(zhí)行的審計(jì)程序LO2能運(yùn)用審計(jì)技能對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的科目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判定P4能對(duì)公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)做出審計(jì)調(diào)整。P5能根據(jù)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊情況做出風(fēng)險(xiǎn)判定。M2能根據(jù)公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)情況做出審計(jì)處理建議并做出審計(jì)調(diào)整。D1能根據(jù)公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)情況做出審計(jì)處理建議、審計(jì)調(diào)整并編制審計(jì)工作底稿。評(píng)分分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1總分教師評(píng)語(yǔ):簽名：日期：審核教師評(píng)閱:最終分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1總分簽名：日期：目標(biāo)：掌握采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解其常見(jiàn)的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并熟悉相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，熟悉各種相關(guān)的審計(jì)技術(shù)方法。任務(wù)P1大眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫(kù)存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)采購(gòu)部根據(jù)使用部門或倉(cāng)庫(kù)提交的請(qǐng)購(gòu)單，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同(零星采購(gòu)除外)；(2)由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財(cái)務(wù)部；(3)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購(gòu)貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；(4)由會(huì)計(jì)員開(kāi)具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；(5)材料由倉(cāng)庫(kù)保管員保管和登記明細(xì)賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉(cāng)庫(kù)留存；(7)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送；(8)倉(cāng)庫(kù)與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。要求：(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，請(qǐng)列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。P21、請(qǐng)闡述應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序有哪些主要程序？2、一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但是哪些情況下必須要對(duì)其進(jìn)行函證？P3請(qǐng)闡述固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序有哪些主要程序？P4注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬(wàn)元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要單位：萬(wàn)元資產(chǎn)總額25000營(yíng)業(yè)收入5500營(yíng)業(yè)成本4400利潤(rùn)總額1250經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170(2)2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬(wàn)元折舊(每月計(jì)提100萬(wàn)元)正確無(wú)誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫(kù)存量為10萬(wàn)件，賬面成本為1000萬(wàn)元。其中，有3萬(wàn)件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷銷售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X要求：(1)針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議(如果有)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。P5P220M1資料：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年開(kāi)開(kāi)化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是2007年向開(kāi)開(kāi)化工廠購(gòu)買化工原料的貨款。(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表：供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66500元B公司02980000元C公司89000元96000元D公司298000元3136000元【要求】針對(duì)資料(1)分析可能存在的問(wèn)題?是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?針對(duì)資料(2)請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說(shuō)明理由。M2&D1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H股份有限公司2011年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：(1)2011年1月21日，公司購(gòu)買價(jià)格為30(2)2011年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬(wàn)元(相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元)；對(duì)短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬(wàn)元、貸記“原材料”400萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2011年12月，查清楚原材料短缺400萬(wàn)元的原因：100萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、300萬(wàn)元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)H公司董事會(huì)審批。故H公司在2012年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”100萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外支出”300(3)2011年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項(xiàng)10萬(wàn)元，因該單位已撤銷而無(wú)法償付，但【要求】（1）假定不考慮公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)出，針對(duì)上述交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”)（M2）（2）根據(jù)上述申請(qǐng)?zhí)幚斫ㄗh及審計(jì)調(diào)整編制