賬務實操-潮汐發(fā)電公司會計處理分錄

會計實操文庫賬務實操-潮汐發(fā)電公司會計處理分錄一、公司概況潮汐發(fā)電公司建設(shè)了一個潮汐發(fā)電站項目。項目總投資預計為3000萬元，建設(shè)期為2年，建成后預計每年可發(fā)電1000萬千瓦時。二、項目建設(shè)期（第12年）（一）第1年1.固定資產(chǎn)采購與建設(shè)水輪發(fā)電機組采購公司從供應商X處采購了一套先進的水輪發(fā)電機組，價值1200萬元。借：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機組）12,000,000貸：應付賬款供應商X12,000,000攔水壩建設(shè)工程與建筑公司Y簽訂攔水壩建設(shè)合同，當年支付工程款項500萬元。借：在建工程攔水壩5,000,000貸：銀行存款5,000,000相關(guān)設(shè)備采購采購用于發(fā)電站輔助設(shè)備（如閘門、管道等）花費300萬元。借：在建工程設(shè)備（輔助設(shè)備）3,000,000貸：銀行存款3,000,000（二）第2年1.繼續(xù)工程建設(shè)與設(shè)備安裝安裝工程費用支付設(shè)備安裝費用，包括水輪發(fā)電機組和輔助設(shè)備的安裝，共計200萬元。借：在建工程安裝工程2,000,000貸：銀行存款2,000,000工程收尾及其他費用項目收尾階段發(fā)生一些其他費用，如調(diào)試費用、場地清理費用等共100萬元。借：在建工程其他工程費用1,000,000貸：銀行存款1,000,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)計算在建工程總成本：1200+500+300+200+100=2300萬元借：固定資產(chǎn)潮汐發(fā)電站23,000,000貸：在建工程設(shè)備（水輪發(fā)電機組）12,000,000貸：在建工程攔水壩5,000,000貸：在建工程設(shè)備（輔助設(shè)備）3,000,000貸：在建工程安裝工程2,000,000貸：在建工程其他工程費用1,000,000三、發(fā)電運營期（第3年開始）（一）第3年1.發(fā)電收入確認當年實際發(fā)電量為1000萬千瓦時，與電網(wǎng)公司簽訂的電價為0.35元/千瓦時（不含稅），增值稅率為13%。發(fā)電收入=10,000,000×0.35=3,500,000元銷項稅額=3,500,000×13%=455,000元借：應收賬款電網(wǎng)公司3,955,000貸：主營業(yè)務收入3,500,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）455,0002.運營成本核算折舊費用假設(shè)采用直線法計提折舊，發(fā)電站固定資產(chǎn)預計使用年限20年，無殘值。每月折舊額=23,000,000÷(20×12)≈95,833.33元，當年折舊費用=95,833.33×12=1,150,000元。借：主營業(yè)務成本1,150,000貸：累計折舊1,150,000設(shè)備維護費用當年支付設(shè)備維護費用30萬元。借：主營業(yè)務成本300,000貸：銀行存款300,000海域使用費用按規(guī)定向海洋管理部門繳納海域使用費用，每年15萬元。借：主營業(yè)務成本150,000貸：銀行存款150,0003.政府補貼處理公司收到政府對潮汐發(fā)電項目的補貼，該補貼為與資產(chǎn)相關(guān)的補貼，共計500萬元。收到補貼時：借：銀行存款5,000,000貸：遞延收益5,000,000當年分攤補貼（按資產(chǎn)使用壽命20年）：借：遞延收益208,333.33（5,000,000÷20）貸：其他收益208,333.334.研發(fā)費用公司投入資金進行潮汐發(fā)電技術(shù)改進研發(fā)，當年費用化研發(fā)支出為20萬元。借：研發(fā)費用200,000貸：銀行存款200,0005.財務費用公司為項目建設(shè)有借款，當年支付借款利息10萬元。借：財務費用100,000貸：銀行存款100,000（二）第4年1.發(fā)電收入確認假設(shè)由于技術(shù)改進，當年實際發(fā)電量達到1100萬千瓦時，電價不變。發(fā)電收入=11,000,000×0.35=3,850,000元銷項稅額=3,850,000×13%=500,500元借：應收賬款電網(wǎng)公司4,350,500貸：主營業(yè)務收入3,850,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）500,5002.運營成本核算折舊費用：同第3年，為1,150,000元。借：主營業(yè)務成本1,150,000貸：累計折舊1,150,000設(shè)備維護費用：當年設(shè)備維護費用增加到35萬元。借：主營業(yè)務成本350,000貸：銀行存款350,000海域使用費用：仍為15萬元。借：主營業(yè)務成本150,000貸：銀行存款150,0003.政府補貼處理繼續(xù)分攤補貼：借：遞延收益208,333.33貸：其他收益208,333.334.研發(fā)費用當年繼續(xù)進行研發(fā)活動，費用化研發(fā)支出為25萬元。借：研發(fā)費用250,000貸：銀行存款250,0005.財務費用隨著借款償還，當年支付