【試論會(huì)計(jì)造假的防范與治理（論文）7000字】

第第頁試論會(huì)計(jì)造假的防范與治理【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國上市公司為擴(kuò)張公司資本，通過各種手段美化公司報(bào)表，吸引更多的投資者前來投資，給我國資本市場帶來巨大的壓力。本文重點(diǎn)以索菱實(shí)業(yè)股份有限公司的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象為案例，查閱大量文獻(xiàn)，分析會(huì)計(jì)造假的手段，但并針對其提出相關(guān)的審計(jì)防范措施，希望一定程度上可以對索菱公司的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象起到防范作用，并促進(jìn)公司的發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】索菱實(shí)業(yè)有限公司會(huì)計(jì)造假審計(jì)防范目錄TOC\o"1-2"\h\u26221一、會(huì)計(jì)造假理論概念 161161.影響投資者的利益 1242332.給公司造成損失 1271833.影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場秩序 210702二、索菱公司簡介及其會(huì)計(jì)造假案例回顧 232589（一）公司簡介 220721（二）會(huì)計(jì)造假案列回顧 2307331.經(jīng)證監(jiān)會(huì)查實(shí) 2141542.自曝 2466三、會(huì)計(jì)造假的手段及動(dòng)因分析 222448（一）索菱會(huì)計(jì)造假手段 228511.虛增其他應(yīng)收款 24437數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng) 376942.虛假外包，員工工資造假 322314數(shù)據(jù)來源：新浪財(cái)經(jīng) 457433.虛構(gòu)利潤 4162574.關(guān)聯(lián)交易 4234455.虛假記載 47597（二）索菱公司造假動(dòng)因分析 4163441.治理結(jié)構(gòu)不完善 4239812.外部審計(jì) 4322883.追求利益 5230774.造假成本低，罰款金額小 519567四、審計(jì)防范措施 526420（一）公司層面 5296741.完善治理結(jié)構(gòu) 5248102.加強(qiáng)內(nèi)部控制 68692（二）行業(yè)層面 6169961.外部審計(jì) 68572.信息及時(shí)披露 613020（三）國家層面 6412結(jié)論 78242參考文獻(xiàn) 8從企業(yè)的發(fā)展歷程來看,審計(jì)防范的作用越來越突出。已經(jīng)慢慢成為企業(yè)不可或缺的一部分,但隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多,上市公司不斷發(fā)生會(huì)計(jì)造假事例,不但嚴(yán)重的妨礙了企業(yè)的內(nèi)部健康發(fā)展。會(huì)計(jì)造假還造成了證券市場的經(jīng)濟(jì)秩序,并進(jìn)而成為阻礙國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問題。而審計(jì)防范則可以有效防治會(huì)計(jì)造假這一問題,可以充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能,使企業(yè)財(cái)務(wù)更加公開透明，減少企業(yè)財(cái)務(wù)造假事件的發(fā)生。建立規(guī)范的審計(jì)程序等,可以使審計(jì)質(zhì)量得到保障。更好的對企業(yè)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和管理,讓審計(jì)工作成為企業(yè)發(fā)展中的有效手段,高效管理企業(yè)。因此可以有效減少會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象發(fā)生,為宏觀經(jīng)濟(jì)控制和管理服務(wù)。促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,一定程度上保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。會(huì)計(jì)造假理論概念（一）會(huì)計(jì)造假概述會(huì)計(jì)造假，是企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算過程中，偽造會(huì)計(jì)憑證，編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為。企業(yè)會(huì)計(jì)造假，無非是追求短期的經(jīng)濟(jì)利益。因?yàn)槟壳坝嘘P(guān)法律法規(guī)制度的不健全，相關(guān)體制、機(jī)制的不完善，我國對會(huì)計(jì)造假的處罰力度較輕，一般不承擔(dān)法律責(zé)任。給相關(guān)造假人員提供了機(jī)會(huì)，以較低的代價(jià)去賺取大量金錢。導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)造假不斷發(fā)生。（二）會(huì)計(jì)造假危害1.影響投資者的利益財(cái)務(wù)指標(biāo)信息主要是投資者及時(shí)了解上市企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的重要基本信息數(shù)據(jù)來源。各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中的數(shù)據(jù)主要是用于辨別上市公司的實(shí)際盈利增長能力,償債風(fēng)險(xiǎn)能力,經(jīng)營能力的主要指標(biāo)。因而，就財(cái)務(wù)信息而言，真實(shí)性顯得尤為重要。若對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，隱瞞其真實(shí)數(shù)據(jù)信息，會(huì)使會(huì)計(jì)信息使用者依據(jù)虛假的會(huì)計(jì)信息，給廣大投資者帶來重大損失。2.給公司造成損失公司做假賬，勢必會(huì)影響企業(yè)的信用，公司的聲譽(yù)會(huì)大打折扣。還會(huì)使公司內(nèi)部控制系統(tǒng)失效，導(dǎo)致公司內(nèi)部會(huì)計(jì)職能無法有效發(fā)揮，助長不法之風(fēng)。雖然做假賬可以給公司帶來利益，但從長遠(yuǎn)來看，它只是暫時(shí)性的，而一旦被查到，公司將會(huì)因觸犯法律法規(guī)和相關(guān)條款而受到制裁和懲罰。這個(gè)影響將會(huì)是深遠(yuǎn)的，無法去估量其損失。3.影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場秩序會(huì)計(jì)造假會(huì)加劇公司內(nèi)部部門之間的信用危機(jī)，虛假數(shù)據(jù)會(huì)誤導(dǎo)決策者的判斷，導(dǎo)致決策失誤。數(shù)據(jù)造假會(huì)擾亂社會(huì)和經(jīng)濟(jì)市場秩序，影響社會(huì)穩(wěn)定，助長腐敗風(fēng)氣和資源配置低下，并導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。二、索菱公司簡介及其會(huì)計(jì)造假案例回顧（一）公司簡介索菱實(shí)業(yè)有限公司，2015年在深圳證券交易所中小板上市。主要經(jīng)營汽車影音導(dǎo)航系統(tǒng)、智能軌跡倒車系統(tǒng)、智能信息系統(tǒng)等產(chǎn)品。公司又有強(qiáng)大的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，致力于為用戶提供良好的用車環(huán)境。（二）會(huì)計(jì)造假案列回顧1.經(jīng)證監(jiān)會(huì)查實(shí)由于2016-2018年凈利潤為負(fù)，在2019年，根據(jù)公司出具的2018年的年度報(bào)告修改了前兩年的有關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)持續(xù)對公司經(jīng)營能力等事項(xiàng)持懷疑的態(tài)度，更是被亞太會(huì)計(jì)事務(wù)所出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，索菱公司在2019年的4月份受到證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查通知書，因違規(guī)披露會(huì)計(jì)信息，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。經(jīng)過調(diào)查，證監(jiān)會(huì)最終認(rèn)定，索菱公司在2016到2018年的年報(bào)中，存在著虛假記載和重大遺漏。在此期間更是與關(guān)聯(lián)方通過不正當(dāng)手段進(jìn)行會(huì)計(jì)造假。2.自曝在經(jīng)過證監(jiān)會(huì)的調(diào)查之后，索菱股份更是發(fā)布公告表示，經(jīng)過一番自查之后，公司在2016年-2018年連續(xù)三年，通過虛增收入，虛減費(fèi)用的方式，虛增收入11.75億、虛增利潤10.53億。盡管它自曝的造假金額比證監(jiān)會(huì)的多，但是它卻將金額在2016年-2018年做了重新分配，在2016年和2017年自查結(jié)果要比證監(jiān)會(huì)的少，而2018年則比證監(jiān)會(huì)的要多幾億元。這樣處理之下，2016年和2017年的利潤經(jīng)過調(diào)整后不會(huì)是虧損的，而2018年仍然是虧損。相關(guān)規(guī)定公司連續(xù)三年凈利潤為負(fù)，公司股票將可能被終止掛牌上市，而索菱公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正之后，公司就可以在股票市場正常運(yùn)營。三、會(huì)計(jì)造假的手段及動(dòng)因分析（一）索菱會(huì)計(jì)造假手段1.虛增其他應(yīng)收款上市之后，索菱股份其他應(yīng)收款猛增，如圖所示：年份20142015上2015下20162017201820192020其他應(yīng)收款0.620.833.053.084.9717.8722.4615.75表1-1:其他應(yīng)收款(億元)數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富網(wǎng)2015年6月公司上市，上市之后的索菱股份開始原形畢露。2014年及2015上半年分別是0.62億元和0.83億元，而在2015年6月上市后，達(dá)到3.05億元。2015年與2014年差額為3.26億元，是一個(gè)比較大的增長。但是2017年到2018年增長幅度巨大，2018與2017的差額為12.9億元，其后在2019年更是達(dá)到22.46億元。在2018到2020年其他應(yīng)收款居高不下。審計(jì)機(jī)構(gòu)在2018年的年報(bào)中發(fā)現(xiàn)，與子公司構(gòu)造虛假交易，達(dá)到虛增其他應(yīng)收款的目的。又與其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易，而隆蕊電子有限公司就是其中一個(gè)。因此，索菱股份的資金就大量轉(zhuǎn)移到另外一家非上市的公司，上市公司就這樣被掏空。2.虛假外包，員工工資造假表1-2:員工工資表(萬元)單位：萬元/人2014年2015年2016年2017年2018年2019年生產(chǎn)1.1321.3111.085766604224人均生產(chǎn)工人工資6.026.058.5714.8123.0441.81數(shù)據(jù)來源：新浪財(cái)經(jīng)上市前企業(yè)員工成本還算正常，一年6萬左右，在上市后生產(chǎn)工人工資在2017年達(dá)到148100元，2018年達(dá)到230400元，2019年達(dá)到418100元，人均年薪400000多，這數(shù)據(jù)有些夸大了，很明顯員工的工資造假了。而在2014年度的招股書所示，公司對外加工的模式是委托加工。一般對外委托企業(yè)加工，基本都是對技術(shù)要求不高的環(huán)節(jié)，所以支付價(jià)格應(yīng)該會(huì)更便宜，更為公司節(jié)省一部分費(fèi)用。如下圖所示，公司的環(huán)節(jié)一共有37個(gè)，其中自己生產(chǎn)的環(huán)節(jié)有32個(gè)，委托對外加工的只有5個(gè)環(huán)節(jié)。然而自己生產(chǎn)的費(fèi)用是11320000元，對外加工的5個(gè)環(huán)節(jié)費(fèi)用卻達(dá)到了17440000元，比自己生產(chǎn)的32個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用還高，顯然這是不合理的。查看索菱股份委托對外加工的企業(yè)，其中最大的外包企業(yè)就是隆蕊塑膠電子有限公司。和上文造假進(jìn)行資金套現(xiàn)的是同一家公司。表1-3:工序費(fèi)用表工序數(shù)量總費(fèi)用自己生產(chǎn)321132萬委外加工51744萬數(shù)據(jù)來源：新浪財(cái)經(jīng)3.虛構(gòu)利潤索菱公司的自爆看似公開了更大金額的造假，實(shí)則是有目的性的挪移資金。經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，在索菱股份披露的二零一六和二零一七年年度報(bào)告中，兩年一共虛增營業(yè)收入609647147.54元，虛減費(fèi)用19753579.54元，一共虛增利潤總額為629400727.08元。4.關(guān)聯(lián)交易索菱股份的業(yè)務(wù)是從隆蕊電子采購原材料，然后加工后賣給國內(nèi)客戶和國外客戶。但是實(shí)際上，在索菱股份背后還有索菱電子，索菱電子充當(dāng)了造假的資金中樞，具體操作方式是通過關(guān)聯(lián)方交易的形式將資金從索菱股份套出到索菱電子，然后由索菱電子，向虛構(gòu)的海外客戶和國內(nèi)客戶打款并下達(dá)購買指令，這些企業(yè)收到款后，下達(dá)虛構(gòu)的銷售單，并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)回索菱股份，完成銷售業(yè)務(wù)，另一方面，索菱股份從隆蕊電子處進(jìn)行虛假采購，這樣從采購到銷售，均為虛構(gòu)，只有資金和發(fā)票在流轉(zhuǎn)，在財(cái)務(wù)賬面上反映為收入和利潤，實(shí)際業(yè)務(wù)卻都是假的。而通過企查查數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，索菱電子和隆蕊電子在工商信息中留下的電話和郵箱是一樣的，索菱電子的法定代表人是肖行亦，正好也是索菱股份的實(shí)際控制人。5.虛假記載索菱股份在二零一六至二零一八年的年度報(bào)告中，存在著虛假記載營業(yè)收入及費(fèi)用等。2017年并沒有依據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的及時(shí)性，披露借款425000000元，和為其他公司提供擔(dān)保的75000000元。2018年索菱股份未及時(shí)入賬和披露230000000元借款也存在著重大遺漏，沒有記載進(jìn)報(bào)告中。上文中有表述對其他應(yīng)收款，員工工資進(jìn)行虛假記載，從而轉(zhuǎn)移出公司大量資金。（二）索菱公司造假動(dòng)因分析1.治理結(jié)構(gòu)不完善索菱股份有限公司治理機(jī)制不健全，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)混亂，這也是索菱公司陷入困境的主要原因。多名高層管理人員辭職，在二零一九年的一月份，索菱股份就發(fā)布了公告，公司職工代表監(jiān)事辭去監(jiān)事職位。同年的二月份，三月份，四月份，索菱公司的副總經(jīng)理，內(nèi)審負(fù)責(zé)人，董事會(huì)秘書等相繼提出離職。這也導(dǎo)致了肖行亦同時(shí)擔(dān)任董事長，總經(jīng)理，董秘等多個(gè)職務(wù)，違規(guī)操縱索菱股份進(jìn)行不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易等手段轉(zhuǎn)移索菱股份資金。沒有實(shí)行不相容崗位分離，使內(nèi)部控制制度完全失效，審議機(jī)制形同虛設(shè)。這也方便了利用職務(wù)之便股份的資金。無償把索菱公司的資金以支付預(yù)付款的形式持續(xù)并且頻繁的向親屬實(shí)際控制的相關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移，累計(jì)轉(zhuǎn)款金額巨大。公司董事會(huì)日常運(yùn)作和信息公開披露工作質(zhì)量整體不高。相關(guān)監(jiān)管部門在對索菱股份有限公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查時(shí)，公司董事長肖行亦也簽字明確承認(rèn)了一些違法違規(guī)操作。2.外部審計(jì)瑞華在對索菱公司2016-2017年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，出具不真實(shí)的的審計(jì)報(bào)告。瑞華所既沒依照要求執(zhí)行重大錯(cuò)報(bào)的識(shí)別，也未按照要求執(zhí)行函證程序。發(fā)出的詢證函，也沒有注意發(fā)函地址與其實(shí)際注冊的地址不一樣。發(fā)函與回函聯(lián)系人，發(fā)現(xiàn)不是企業(yè)的客戶和員工，也只是采取電話的方式聯(lián)系，沒采取其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來保證函證的有用性。瑞華所還存在著審計(jì)工作底稿缺失的情況，在2017年的審計(jì)說明中有記錄索引號(hào)為4100-9的。但在審計(jì)工作底稿中卻沒有索引號(hào)為4100-9的相關(guān)資料。然而瑞華事務(wù)所在對索菱公司2016，2017年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，依然出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。3.追求利益企業(yè)重點(diǎn)在于追求利益，對經(jīng)濟(jì)利潤的追求是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)造假的主要原因。虛增利潤，能使企業(yè)符合上市的要求。企業(yè)上市之后又可以為自己融資到大量資金，為企業(yè)自身和管理層人員帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利潤。然而上市是有限制條件的，盈利是其重要指標(biāo)。因此索菱實(shí)業(yè)股份有限公司也不例外。上市后，索菱公司股票價(jià)格一度達(dá)到了每股17.48元，給股東帶來了巨大財(cái)富。2015年是索菱股份有限公司上市年份，在上市前幾年即2011至2015年，公司的收入和利潤不僅整齊且穩(wěn)定，公司的收益也穩(wěn)定在百分之九十五左右。而僅一年時(shí)間，2016年就開始有經(jīng)營虧損。上市前后的變化不得不讓人懷疑其索菱公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假，對其公司利潤進(jìn)行虛假記入是為了達(dá)到可以成功上市進(jìn)行圈錢，賺取巨額財(cái)富。4.造假成本低，罰款金額小上市企業(yè)的違法違規(guī)成本相對較低，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)用一些不正當(dāng)?shù)氖侄渭赐ㄟ^會(huì)計(jì)造假來為企業(yè)和私人謀取不正當(dāng)利益。而我國對上司公司的違規(guī)相關(guān)的處罰力度比較輕，索菱的欺詐上市和會(huì)計(jì)造假的情況，證監(jiān)會(huì)對索菱股份的罰款額度是60萬元，并且60萬元已經(jīng)是最嚴(yán)重的處罰了。然而60萬元對于索菱這樣一個(gè)上市企業(yè)而言，顯然60萬元的處罰力度不值一提。罰款和其造假所獲得的利潤完全不成比例，也沒有被終止上市。我國相關(guān)證券法在會(huì)計(jì)造假方面處罰太輕，而在巨大的金錢誘惑下，企業(yè)管理層人員往往會(huì)以身試法。四、審計(jì)防范措施（一）公司層面1.完善治理結(jié)構(gòu)公司應(yīng)明確董事會(huì)，高級(jí)管理人員和監(jiān)事會(huì)，各級(jí)的責(zé)任，還應(yīng)明確在決策公司的事務(wù)時(shí)應(yīng)該遵循的規(guī)則。索菱股份應(yīng)制定合規(guī)高效、精簡透明、制衡的內(nèi)部工作管理原則，充分考慮到企業(yè)的發(fā)展方向與治理要求等方面的問題，設(shè)置相關(guān)部門，并明確各部的權(quán)限，避免內(nèi)部職能交叉、缺失、重疊或者其他相關(guān)職責(zé)權(quán)利過度集中，形成各部既相互制約又相互合作的工作氛圍。管理過程中,應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容性和職務(wù)分離制的原則,努力準(zhǔn)確識(shí)別和分出不相容性的職務(wù)。索菱公司應(yīng)該制定相關(guān)管理制度和文件，并按照其規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營管理決策、重大經(jīng)營管理事項(xiàng)、重要部門的管理層人事任免及大額流動(dòng)資金支付時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)以及公司的規(guī)章制度來做決策。任何個(gè)人都不可以私自簽名進(jìn)行決策，或者隨意更改已通過的決策事項(xiàng)。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制索菱股份有限公司應(yīng)盡快建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度。明確內(nèi)部監(jiān)督的職能組織架構(gòu)、崗位的配置和職責(zé)分配的相關(guān)權(quán)限。對內(nèi)控的有效性進(jìn)行測試，尋找公司目前內(nèi)部控制存在的重大問題和突出薄弱環(huán)節(jié)。從而通過公司內(nèi)部監(jiān)督對檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制建立與管理實(shí)施中可能存在的問題和薄弱缺陷進(jìn)行整改，從而促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷改進(jìn)。索菱公司還應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督。公司在接受相關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)督時(shí)，應(yīng)與外部有關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行溝通，從而來檢查公司單位內(nèi)部遵循各項(xiàng)法律法規(guī)的具體情況。應(yīng)根據(jù)提供的相關(guān)信息制定整改措施，進(jìn)行自我檢查和監(jiān)督。并定期與客戶進(jìn)行溝通交流，收集相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)信息，以檢查單位有關(guān)銷售交易處理及相關(guān)采購業(yè)務(wù)處理是否正確，核對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的記錄是否完整并且正確，并制定相關(guān)措施并監(jiān)督其措施的實(shí)施。公司還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬實(shí)相對，以保證賬實(shí)相符。內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制的合理設(shè)計(jì)，以及測試其管理有效性，識(shí)別潛在的管理缺陷并向內(nèi)部管理層提出相關(guān)有效建議，以及可以采取的替代方案，同時(shí)為做出成本效益決策方案提供有用的信息。索菱公司應(yīng)及時(shí)制定內(nèi)部控制機(jī)制、并設(shè)置執(zhí)行部門，明確相關(guān)責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)合理配置內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，是否有效并完善。并針對公司內(nèi)部違反國家有關(guān)法律法規(guī)的行為和內(nèi)部控制管理的漏洞，向公司管理層及時(shí)提出有效的整改建議。（二）行業(yè)層面1.外部審計(jì)審計(jì)獨(dú)立性貫穿工作始終，是審計(jì)工作開展最關(guān)鍵的前提。事務(wù)所被審計(jì)單位支付的高額審計(jì)費(fèi)用所誘惑，會(huì)幫助被審計(jì)單位完成造假，從而影響審計(jì)工作的獨(dú)立性。所以相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)公司業(yè)務(wù)的時(shí)候，應(yīng)保持該有的獨(dú)立性。執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序要規(guī)范，相關(guān)審計(jì)人員也一定要進(jìn)行復(fù)核，避免審計(jì)本身出現(xiàn)重大紕漏。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)有職業(yè)操守，堅(jiān)守職業(yè)底線，不被經(jīng)濟(jì)利益所左右。2.信息及時(shí)披露上市企業(yè)應(yīng)及時(shí)向廣大投資者公開披露重大信息。該及時(shí)入賬的金額應(yīng)及時(shí)披露在相關(guān)報(bào)告當(dāng)中。借款以及擔(dān)保金額也應(yīng)及時(shí)披露，不應(yīng)向公眾隱瞞信息。關(guān)于上市企業(yè)的重大經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略決策，經(jīng)營范圍的重大調(diào)整，以及公司的重大投資管理業(yè)務(wù)活動(dòng)和重大的政策決定,應(yīng)及時(shí)披露。公司因?yàn)榇嬖诎l(fā)生重大經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)虧損或者無法承受其他重大損失,因前期未及時(shí)公開披露的上市公司有關(guān)信息披露記載行為存在重大信息差錯(cuò)、未嚴(yán)格要求按規(guī)定及時(shí)公開披露或者虛假公布信息披露記載等相關(guān)信息都應(yīng)該及時(shí)披露，告知廣大投資者。（三）國家層面會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象屢屢發(fā)生，主要原因是違法的成本較低，違法收益卻很高。應(yīng)對會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象表示零容忍的問責(zé)態(tài)度。對會(huì)計(jì)造假的行政處罰力度加大。還要加快建立健全各級(jí)證券市場監(jiān)督體制機(jī)制，對重大會(huì)計(jì)違法違規(guī)案件加大懲治力度，加強(qiáng)對資本市場會(huì)計(jì)造假的刑事偵查力度，依法構(gòu)建資本市場合理秩序，從而凈化市場經(jīng)濟(jì)的整體環(huán)境。不僅要進(jìn)行行政罰款，還要追究其刑事責(zé)任，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)造假行為。無論行政責(zé)任、刑事責(zé)任還是民事責(zé)任都無法逃脫，才會(huì)讓會(huì)計(jì)造假者望而卻步，從而凈化資本市場的整體環(huán)境。因而，修訂完善《刑法》有關(guān)會(huì)計(jì)造假的規(guī)定，延長刑期期限，加重罰金金額，對涉及會(huì)計(jì)造假的控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高以及相關(guān)機(jī)構(gòu)從嚴(yán)追責(zé)，是從嚴(yán)打擊會(huì)計(jì)造假違法行為的重要舉措。結(jié)論索菱公司的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，暴露出的不僅是公司內(nèi)部本身存在的諸多問題，為其提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所也有很多值得關(guān)注的問題。通過分析發(fā)現(xiàn)索菱公司主要是管理層結(jié)構(gòu)混亂，不相容職務(wù)沒有分離，會(huì)計(jì)信息失真。避免會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生，就要從完善公司的治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造好的內(nèi)部環(huán)境，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)生應(yīng)有的監(jiān)督作用。注冊會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，不被利益所誘惑。積極完善復(fù)核制度，提高審計(jì)報(bào)告的可信度，保證財(cái)務(wù)報(bào)告使用者獲得有效信息。而想完全杜絕會(huì)計(jì)造假，則需要廣大會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員和社會(huì)群眾的通力合作，政府及相關(guān)部門以及社會(huì)各界，實(shí)施、協(xié)調(diào)和改善，解決會(huì)計(jì)造假問題指日可待。

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