企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

abc公司：

我們審計(jì)了后附的abc公司（以下簡(jiǎn)稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部限制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法。我們根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，安排和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲得合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲得有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的推斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部限制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部限制的有

效性發(fā)表看法。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們信任，我們獲得的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)看法供應(yīng)了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)看法

我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在全部重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)二○○年月日

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文[篇2]

一、基本狀況

公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)101萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。

公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照2022年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。

二、審計(jì)中發(fā)覺的問題

(一)貨幣資金循環(huán)

1、2022年5月17日進(jìn)點(diǎn)并馬上進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,773.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,4101.4元，其中，白條抵庫(kù)21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平常現(xiàn)金收付零頭所致。

2、在貨幣資金限制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分別的狀況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。

3、銀行印鑒與支票未分別，或分別形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)覺，出納人員填制好銀行支票后干脆在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未

經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分別形同虛設(shè)。

4、銀行余額調(diào)整表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部限制規(guī)范。

5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未剛好進(jìn)行賬務(wù)處理等。

6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未剛好進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清楚。

7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且緣由可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未剛好進(jìn)行相應(yīng)處理。

(二)銷售與收款循環(huán)

1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)覺，有合同簽訂不規(guī)范的狀況：

(1)均沒有填寫合同編號(hào);

(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;

(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很簡(jiǎn)單牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成混亂。

(三)選購(gòu)與付款循環(huán)

由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司選購(gòu)業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，選購(gòu)部門對(duì)供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，簡(jiǎn)單形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

(四)生產(chǎn)循環(huán)

公司成本核算方法采納分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。

經(jīng)審核，協(xié)助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-協(xié)助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)安排計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)安排，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行安排。

關(guān)于協(xié)助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的安排，集團(tuán)各子公司所采納的安排方法不盡一樣，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對(duì)比,從而失去合理性。

材料核算，目前采納實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或選購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本擔(dān)當(dāng)。

經(jīng)抽查盤點(diǎn)2022年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一樣現(xiàn)象。差異的緣由主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫(kù)工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市打算審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被忽視。

從2022年度大宗材料平均選購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，2022年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面緣由。而從2022年與2022年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量確定，采納實(shí)地盤存制“以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采納目測(cè)尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室供應(yīng)的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一樣。

采納實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量精確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本限制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。

這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步探討。

(五)長(zhǎng)期投資

截至2022年12月31日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的干脆劃款與調(diào)整支配行為，2003年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清晰，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。

在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避開不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。

(六)固定資產(chǎn)

1、管理和運(yùn)用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。

2、資產(chǎn)運(yùn)用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。

3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。

4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。根據(jù)集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在2022年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文[篇3]

××市審計(jì)局：

依據(jù)(**)審代字第l0號(hào)《審計(jì)任務(wù)書>，我們于***年3月1日至3月25日對(duì)國(guó)營(yíng)紅星百貨商場(chǎng)l1014年的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng)l1014年度資金表、經(jīng)營(yíng)狀況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳簿，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，根據(jù)審計(jì)安排如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場(chǎng)11014年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部限制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不剛好，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。計(jì)發(fā)覺并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40321元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)報(bào)告如下：

(一)被審計(jì)單位概況

國(guó)營(yíng)紅星百貨商場(chǎng)系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。1978年10月開業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，l1014年實(shí)有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理l人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外，干脆從事營(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財(cái)會(huì)專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。

近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)l1014年的流淌資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利l76萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比11013年增長(zhǎng)l2%)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為6.13%(比11013年增長(zhǎng)l3.33%)，開支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61664元。人均利潤(rùn)為3778元，總的`看來(lái)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成安排較好。

但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證明，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需實(shí)行措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

(二)發(fā)覺的問題和處理看法

除內(nèi)部限制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不剛好，長(zhǎng)期掛帳，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出訂正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問題和處理看法如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤(rùn)

(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇11014年6月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月期初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23400元，壓低了銷售利潤(rùn)。造成偷漏所得稅l2870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書面檢查。

(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)覺，該三個(gè)商柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非有意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實(shí)。

以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤(rùn)，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)峻，除應(yīng)馬上調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)l1014年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金.

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場(chǎng)自11014年6月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣揚(yáng)廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計(jì)14400元，記入_應(yīng)付款一一其他應(yīng)付款一的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入打算用作-意外竹支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7510元。

(2)該商場(chǎng)11014年10月為××家用電器廠代銷38臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1650元，采納以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。

查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)-其他收入竹帳戶·并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作意外開支，屬隱匱收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)峻后果，應(yīng)馬上補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入l1014年3月份。其他收入竹帳戶計(jì)算損益。

3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支

(1)11014年2月21日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入-費(fèi)用——其他費(fèi)用竹。該項(xiàng)開支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反現(xiàn)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)i@94年8月10日支付。購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品竹一筆，計(jì)493元，列入_費(fèi)用——其他費(fèi)用竹。依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅27115元。

(3)11014年7月20日支付-修倉(cāng)庫(kù)圍墻竹款20503元.以費(fèi)用～一修理費(fèi)列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費(fèi)用一一保管費(fèi)_列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證明，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目.應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27670元應(yīng)馬上進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整.轉(zhuǎn)由專項(xiàng)存款支出。造成偷漏所得稅15218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。

4.亂列其他支出

11013年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11010元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定.支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金擔(dān)當(dāng)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款為名先在-應(yīng)收款一其他應(yīng)收款-帳戶列帳，后于4月25日

和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6050元。

11014年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理××的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支l642元，由于其他支出竹列