《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

復(fù)習(xí)民生商場一貫按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入與費(fèi)用。20×8年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．6月2日，支付上月份電費(fèi)6000元；2．6月3日，收回上月的應(yīng)收賬款9000元；3．6月10日，收到本月的營業(yè)收入款5000元；4．6月15日，支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)1200元；5．6月20日，支付下季度保險(xiǎn)費(fèi)2400元；6．6月22日，應(yīng)收營業(yè)收入30000元，款項(xiàng)尚未收到；7．6月28日，預(yù)收客戶貨款8000元；

8．6月30日，負(fù)擔(dān)上季度已經(jīng)預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)800元。要求：1．試按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定民生商場6月份的收入和費(fèi)用；2．試按收付實(shí)現(xiàn)制原則確定民生商場6月份的收入和費(fèi)用；權(quán)責(zé)發(fā)生制：利潤=收入-費(fèi)用=（5000+30000）-（1200+800）=33000收付實(shí)現(xiàn)制：利潤=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(9000+5000+8000)-(6000+1200+2400)=12400目錄CONTENTS會(huì)計(jì)要素第1節(jié)第2節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素1（一）如何認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素收入利潤費(fèi)用資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債會(huì)計(jì)生成信息的對(duì)象會(huì)計(jì)要素具體化（二）資產(chǎn)舉例：某公司擁有一幢廠房，價(jià)值1,000萬元，購入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值200萬元，倉庫存有材料80萬元，銀行有存款500萬元。請問該公司現(xiàn)有哪些資產(chǎn)？資產(chǎn)由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成由企業(yè)擁有或控制預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)資源該公司廠房1,000萬元材料80萬元有資產(chǎn)：設(shè)備200萬元存款500萬元資產(chǎn)涵蓋哪些內(nèi)容按其流動(dòng)性，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力或變現(xiàn)能力分類標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款等交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、合同資產(chǎn)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等）存貨：原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等超過一年或一個(gè)營業(yè)周期以上,可反復(fù)長期使用債權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)必須強(qiáng)行記憶（三）負(fù)債該公司有負(fù)債：借款

200萬元應(yīng)付款

20萬元未交稅款3萬元負(fù)債由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)某公司向銀行借款200萬元，購入材料未付款20萬元，尚未交納的稅金3萬元。請問該公司現(xiàn)有哪些負(fù)債？舉例負(fù)債涵蓋哪些內(nèi)容按其流動(dòng)性，即償債期限的長短分類標(biāo)準(zhǔn)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息）應(yīng)付職工薪酬預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)還債方式以資產(chǎn)償還以提供勞務(wù)償還舉新債償還舊債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款必須強(qiáng)行記憶非流動(dòng)負(fù)債（四）所有者權(quán)益所有者權(quán)益一種剩余權(quán)益，即資產(chǎn)減去負(fù)債的余額所有者權(quán)益的大小取決于經(jīng)營業(yè)績的變化所有者權(quán)益所代表的資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用所有者根據(jù)投資的份額分享企業(yè)的利潤或共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)舉例：某公司有固定資產(chǎn)60萬元，庫存材料20萬元，庫存商品25萬元，銀行存款43萬元，現(xiàn)金2萬元，有銀行借款50萬元。請問該公司的所有者權(quán)益是多少？資產(chǎn)＝60＋20＋25＋43＋2

＝150萬元負(fù)債＝50萬元所有者權(quán)益＝100萬元所有者權(quán)益涵蓋哪些內(nèi)容按所有者權(quán)益的來源不同分類標(biāo)準(zhǔn)所有者權(quán)益實(shí)收資本注意：所有者權(quán)益與負(fù)債的本質(zhì)區(qū)別必須強(qiáng)行記憶投資者實(shí)際投入的資本資本公積投資者的出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分盈余公積未分配利潤留存收益課堂練習(xí)1機(jī)器設(shè)備預(yù)付賬款投入資本應(yīng)付貨款應(yīng)收票據(jù)資本溢價(jià)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬盈余公積專利權(quán)短期借款購入3年期國債合同負(fù)債應(yīng)收利息應(yīng)付利息本年利潤下列事項(xiàng)屬于哪個(gè)要素？（五）收入收入日?；顒?dòng)中形成與資本投入無關(guān)將導(dǎo)致剩余權(quán)益增加舉例：某公司向××單位銷售A產(chǎn)品,獲得銷售收入8萬元；銷售多余的材料0.5萬元，款項(xiàng)均存入銀行；銷售B產(chǎn)品價(jià)值5萬元，款項(xiàng)尚未收到。請問該公司本期獲得哪些收入？該公司本月獲得收入：主營業(yè)務(wù)收入8萬元其他業(yè)務(wù)收入0.5萬元主營業(yè)務(wù)收入5萬元收入涵蓋哪些內(nèi)容按重要性要求分類標(biāo)準(zhǔn)收入主營業(yè)務(wù)收入銷售商品收入、勞務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售原材料收入、出租無形資產(chǎn)收入投資收益購買股票、對(duì)外投資的股利收入債券、基金的利息收入利得指除日?；顒?dòng)收入以外的其他收益。如罰款凈收入、捐贈(zèng)收入等收入/利得日?；顒?dòng)收入/非日?；顒?dòng)收入（六）費(fèi)用費(fèi)用日?；顒?dòng)形成與利潤分配無關(guān)將導(dǎo)致剩余權(quán)益減少舉例：某公司本月購買公司辦公用品1,200元，為采購材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)800元，臨時(shí)租入倉庫，費(fèi)用500元。請問該公司本月發(fā)生哪些費(fèi)用？辦公費(fèi)用1,200元采購費(fèi)用800元倉儲(chǔ)費(fèi)用500元費(fèi)用涵蓋哪些內(nèi)容按其性質(zhì)和用途分類標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用損失罰款凈支出非常損失費(fèi)用/損失日?；顒?dòng)支出/非日?；顒?dòng)支出必須強(qiáng)行記憶（七）會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)聯(lián)收入－費(fèi)用（記賬基礎(chǔ)－配比）請問：收入與負(fù)債是如何聯(lián)動(dòng)的？01收入增加會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，但資產(chǎn)增加或負(fù)債減少不等于一定實(shí)現(xiàn)了收入。02請問：費(fèi)用與負(fù)債是如何聯(lián)動(dòng)的？費(fèi)用發(fā)生會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，但資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加并不一定會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用。（八）費(fèi)用與成本的關(guān)系費(fèi)用按是否與生產(chǎn)成本有關(guān)，分為：分類標(biāo)準(zhǔn)所得稅費(fèi)用廣義費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用

直接成本間接成本－制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用（制造成本）期間費(fèi)用營業(yè)外支出－損失投資虧損－損失必須強(qiáng)行記憶直接材料直接人工費(fèi)用與成本的關(guān)系費(fèi)用是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)成本是指為生產(chǎn)某一產(chǎn)品對(duì)象發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)（九）利潤利潤的構(gòu)成利潤總額＝收入（廣義）－費(fèi)用（廣義，除所得稅費(fèi)用外的全部費(fèi)用）

＝【收入（狹義）－費(fèi)用（狹義）】＋（利得－損失）凈利潤＝（收入－費(fèi)用）＋(利得－損失)－所得稅費(fèi)用利潤（凈利潤）凈利潤歸投資者所有，是投資的回報(bào)，是資本的增值，是所有者權(quán)益的組成內(nèi)容。利潤利潤的構(gòu)成利潤總額＝收入（廣義）－費(fèi)用（廣義，除所得稅費(fèi)用外的全部費(fèi)用）＝【收入（狹義）－費(fèi)用（狹義）】＋（利得－損失）凈利潤＝（收入－費(fèi)用）＋(利得－損失)－所得稅費(fèi)用利潤（凈利潤）舉例：某公司當(dāng)年獲得產(chǎn)品銷售收入2,000萬元，與該批產(chǎn)品銷售相關(guān)的費(fèi)用1,200萬元；另外，公司將一臺(tái)將報(bào)廢的舊設(shè)備在二手市場出手，支付各種費(fèi)用0.1萬元，變價(jià)收入0.5萬元。所得稅率25%，請問公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了多少利潤？收入:2000萬;費(fèi)用（成本）:1200萬;利得:0.5萬;損失:0.1萬利潤總額＝（2000－1200）＋（0.5－0.1）＝800.4（萬元）凈利潤=800.4*(1-25%)=600.3（萬元）

去年用500,000美元購買的房屋的現(xiàn)市值為530,000美元。會(huì)計(jì)賬簿該采用哪一個(gè)金額反映房屋所有權(quán)呢？（十）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)確認(rèn)1.初次確認(rèn)指對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)。2.再確認(rèn)指對(duì)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會(huì)計(jì)信息的再確認(rèn)。最終反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。確認(rèn)

指發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)“是什么，是否應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上反映”。自用：固定資產(chǎn)出售：庫存商品會(huì)計(jì)計(jì)量1.會(huì)計(jì)計(jì)量單位指計(jì)量尺度的量度單位2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性指對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量指對(duì)已確認(rèn)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行數(shù)量化和價(jià)值化的一種會(huì)計(jì)行為。即在會(huì)計(jì)上“反映多少”。

(1)歷史成本

(2)重置成本(3)可變現(xiàn)凈值(4)現(xiàn)值(5)公允價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

去年用500,000美元購買的房屋的現(xiàn)市值為530,000美元。會(huì)計(jì)賬簿該采用哪一個(gè)金額反映房屋所有權(quán)呢？首先，對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，這取決于管理層的意圖1.如果確認(rèn)為固定資產(chǎn)，采用歷史成本計(jì)價(jià)，第二年房屋升值不予調(diào)整2.如果確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式和公允價(jià)值價(jià)值兩種模

式計(jì)量，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，第二年房屋升值應(yīng)予調(diào)整會(huì)計(jì)等式2（一）會(huì)計(jì)等式的靜態(tài)表現(xiàn)資產(chǎn)＝權(quán)益（1）資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益（2）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（3）所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債（4）必須強(qiáng)行記憶靜態(tài)等式資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）20×3年7月1日編制單位：凱瑞公司計(jì)量單位：元資

產(chǎn)金

額負(fù)債及所有者權(quán)益金

額銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)278002560038500122500短期借款應(yīng)付賬款長期借款實(shí)收資本348001620012000100000

未分配利潤51400資產(chǎn)合計(jì)214400負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)214400【業(yè)務(wù)1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當(dāng)即存入銀行。資產(chǎn)＝所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

【業(yè)務(wù)2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值50000元，同時(shí)購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設(shè)備及原材料均已收到。資產(chǎn)＝所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000=

【業(yè)務(wù)3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價(jià)值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項(xiàng)尚未支付。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

【業(yè)務(wù)4】7月4日，公司以銀行存款10000元償還部分到期銀行長期借款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

【業(yè)務(wù)5】7月5日，公司再次向銀行借入短期流動(dòng)資金借款24000元，直接償還前欠部分賒購款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

【業(yè)務(wù)6】7月6日，公司銷售商品60000元，其中36000元收到支票，存入銀行，其余款項(xiàng)客戶承諾2個(gè)月內(nèi)支付。其商品成本為28000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤收入（+）費(fèi)用（-）余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益【業(yè)務(wù)7】7月7日，公司收到應(yīng)收客戶的賬款32000元，存入銀行。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤收入（+）費(fèi)用（-）余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000（7）32000-32000

=

(二）會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式有何影響變化的結(jié)果不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系千變?nèi)f化可歸納四種類型結(jié)論1（一定要理解＋運(yùn)用）①②③④資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的增加權(quán)益的減少權(quán)益的增加四種類型又可分解為九種形式會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式有何影響資產(chǎn)＋資產(chǎn)－所有者權(quán)益－負(fù)債＋負(fù)債－所有者權(quán)益＋①②③④⑤⑥⑦⑧⑨會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)對(duì)會(huì)