中文任務(wù)制網(wǎng)課解壓版打包財務(wù)報表介紹

CMAP2中文課程

財務(wù)報表介紹

主講老師：Samuel.Lee

考綱要點

明確財務(wù)報表的基本概念

種類

作用&特點

使用者

理解外部使用的利潤表和內(nèi)部管理利潤表的區(qū)別

報表種類

四種基本財務(wù)報表：

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表/損益表

現(xiàn)金流量表

股東權(quán)益表/留存收益表

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

微軟資產(chǎn)負(fù)債表 單位:百萬美元 至2013-12-31

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 10059 應(yīng)付帳款 5398

短期投資 73638 應(yīng)付費用 3169

現(xiàn)金及短期投資 83697 應(yīng)付票據(jù)/短期債務(wù) 300

應(yīng)收賬款凈額 15986 長期債務(wù)中本期到期部分 2000

/資本租賃

應(yīng)收賬款總計(凈額) 15986 其他流動債務(wù)總額 22875

庫存總額 1594 流動債務(wù)總額 33742

其他流動資產(chǎn)合計 5593 長期債務(wù) 20676

流動資產(chǎn)總額 106870 長期債務(wù)總額 20676

物業(yè)/廠房/設(shè)備總計 25253 債務(wù)總額 22976

累計折舊總額 -13686 遞延所得稅 2377

商譽(yù)凈額 14680 其他債務(wù)總額 11648

無形資產(chǎn)凈額 2945 債務(wù)總額 68443

長期投資 14607 普通股總計 67476

其他長期資產(chǎn)總額 2874 留存盈余(累計虧損) 14347

資產(chǎn)總額 153543 其他權(quán)益總額 -34

權(quán)益總額 85100

資產(chǎn)負(fù)債表

目的

分析財務(wù)比率

資本結(jié)構(gòu)

流動性

周轉(zhuǎn)率

……

表明資產(chǎn)組成的權(quán)利和義務(wù)

計算投資者要求的必要報酬率（折現(xiàn)率）

1

經(jīng)典例題EXAMPLE

資產(chǎn)負(fù)債表不提供以下哪項的基礎(chǔ):

A、計算回報率B、評估資本結(jié)構(gòu)

C、確定盈利性和評估過去的績效

D、評估流動性和財務(wù)靈活性

答案：C

利潤表/損益表

微軟利潤表季報2014- 單位：百萬美元

03-31

營業(yè)收入 20,372

營業(yè)成本 -5,941

毛利 14,431

銷售、管理和行政費 -7,488

用

息稅前營業(yè)利潤 6,943

利息支出 -175

非經(jīng)常性損益 -66

利潤總額（稅前） 6,957

所得稅 -1,297

利潤表/損益表

連續(xù)性經(jīng)營活動

多步法

主營業(yè)務(wù)收入

-主營業(yè)務(wù)成本

= 利

-銷售和管理費用

= 業(yè)利潤

-利息費用

+其他業(yè)務(wù)收入

-其他業(yè)務(wù)支出

=稅前利潤總額

-所得稅

=凈利

單步法

收入

凈銷售額

其他業(yè)務(wù)收入

支出

主營業(yè)務(wù)成本

銷售和管理費用

利息費用

所得稅

凈利潤

利潤表/損益表

在連續(xù)性經(jīng)營活動之后：

非連續(xù)性經(jīng)營活動（discontinuedoperations）

異常事項（extraordinaryitems）

連續(xù)經(jīng)活動

續(xù)經(jīng)的凈利

非連續(xù)性經(jīng)營活動

停止經(jīng)營的損益

最終的凈利潤

異常事項

不可抗力事件的損失

利潤表/損益表

在凈利潤之后：

其他綜合收益（othercomprehensiveincome）

異常事項（extraordinaryitems）

綜合收益

其他綜合收益

外幣折算差異

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益

養(yǎng)老金計劃未確認(rèn)的前期服務(wù)成本

凈利潤

現(xiàn)金流量表

特點

反映現(xiàn)金收支狀況

反映現(xiàn)金流的構(gòu)成：

運營活動

投資活動

籌資活動

留存收益表

特點

反映留存收益當(dāng)期的增減變動情況

年初留存收益

+以前年度調(diào)整

+凈利潤

-已支付的現(xiàn)金股利

年末留存收益

財務(wù)報表的特點

特點

財務(wù)目標(biāo)的載體

不同側(cè)面，互相補(bǔ)充

報表之間有聯(lián)系

腳注/附注用于補(bǔ)充解釋相關(guān)信息；不能用于更正報表中的信息

財務(wù)報表的使用者

按使用者的經(jīng)濟(jì)利益劃分：

直接使用者：

投資者/潛在投資者

供應(yīng)商，債權(quán)人

公司員工

公司管理層

間接使用者：

財務(wù)咨詢師和分析師

股票市場

相關(guān)管理機(jī)關(guān)

流動負(fù)債

流動資產(chǎn)

長期負(fù)債

長期資產(chǎn)

所有者權(quán)益

2

經(jīng)典例題EXAMPLE

以下哪項將協(xié)助根據(jù)GAAP編制的財務(wù)報表的外部使用者?

A、包含前期信息作為比較B、損益表使用邊際貢獻(xiàn)法C、保守地報告利潤和資產(chǎn)

D、使用直接法編制現(xiàn)金流表

答案：A

3

經(jīng)典例題EXAMPLE

根據(jù)FASB的概念框架，財務(wù)報告的目的不包括以下哪項信息？

A、全面收益B、現(xiàn)金流

C、公司價值

D、經(jīng)濟(jì)資源和對經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)利

答案：C

4

經(jīng)典例題E