記賬實操-公立幼兒園的賬務處理分錄

會計實操文庫記賬實操-公立幼兒園的賬務處理分錄一、財政撥款收入假設公立幼兒園收到財政部門撥入的辦公經費10萬元。1.收到撥款時：借：銀行存款100000貸：財政補助收入100000二、收取保育費和伙食費1.收取幼兒保育費5萬元，伙食費2萬元。借：銀行存款70000貸：事業(yè)收入——保育費收入50000其他收入——伙食費收入20000三、采購教學用品和食材1.采購教學用品花費1萬元，以銀行存款支付。借：事業(yè)支出——教學用品支出10000貸：銀行存款100002.采購食材花費1.5萬元，以銀行存款支付。借：事業(yè)支出——伙食支出15000貸：銀行存款15000四、支付教師工資及福利1.本月支付教師工資及福利共計3萬元，以銀行存款支付。借：事業(yè)支出——人員經費支出30000貸：銀行存款30000五、固定資產折舊1.假設幼兒園的固定資產原值為50萬元，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，無殘值。則每月折舊額為4167元（500000÷10÷12）。借：事業(yè)支出——固定資產折舊支出4167貸：累計折舊4167六、期末結轉1.結轉收入類科目：借：財政補助收入100000事業(yè)收入——保育費收入50000其他收入——伙食費收入20000貸：事業(yè)結余1700002.結轉支出類科目：借：事業(yè)結余59167（10000+15000+30000+4167）貸：事業(yè)支出——教學用品支出10000事業(yè)支出——伙食支出15000事業(yè)支出——人員經費支出30000事業(yè)支出——固定資產折舊支出4167。假設事業(yè)結余期初余額為零，則期末事業(yè)結余為110833元，表示公立幼兒園在本會計期間有一定的收支結余。這些結余資金可以用于幼兒園的后續(xù)發(fā)展和改善教學條件等方面。公立幼兒園財務管理制度為進一步規(guī)范幼兒園經濟活動業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，控制業(yè)務風險，加強財務管理，規(guī)范財務審批手續(xù)和報賬程序，嚴格執(zhí)行國家財政法規(guī)、財經紀律和各項厲行節(jié)約規(guī)定，控制單位辦公成本，強化內部控制，加強廉政風險防范控制機制建設，提高各單位辦事效率和資金使用效益，結合實際情況，特制定本規(guī)定。第一條財務管理范圍幼兒園的財務收支管理、核算與監(jiān)督管理、預決算管理、資產管理、內部控制管理、食堂的管理等。第二條財務管理模式根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國政府采購法》《財政總預算會計制度》《政府會計制度》和XX市財政局、XX市教育局有關教育系統財務管理規(guī)定的要求，實行“一把手”負責制，一切財務活動，由園長統一管理，分管領導負責，辦公室或總務具辦，財務監(jiān)督審核并進行賬務處理。第三條收入管理園內的各項收入全部上繳市財政非稅收入專戶管理或往來資金的專用賬戶，由市非稅局統一管理，所有支出全部由核算中心監(jiān)督審核，然后通過財政管理一體化支付平臺辦理，實行“收支兩條線”管理。根據《XX市財政局中國人民銀行XX市中心支行關于調整市直預算單位銀行賬戶管理有關事項的通知》（財庫〔2018〕8號）文件精神，學校可以設立基本賬戶、零余額賬戶、黨（團）費賬戶、工會經費賬戶，開設賬戶后需到財政局備案，除以上賬戶之外，各預算單位不能開設其他賬戶，并且要加強銀行賬戶和資金管理，嚴禁設立“賬外賬”“小金庫”，嚴禁公款私存。園內各項收費實行公示制度，各部門所收費用應符合上級收費文件和經物價部門批準的收費項目、標準，并及時將收入上繳到市財政局非稅收入專戶或往來資金的專用賬戶。第四條支出管理(一)根據《中華人民共和國預算法》《XX省預算審查監(jiān)督條例》和XX市財政局、XX市教育局有關財務管理制度的規(guī)定，實行“先有預算，后有支出，不得無預算、超預算安排支出”，堅持勤儉辦學的方針，嚴格執(zhí)行預算。各項資金必須按時序進度、定額標準和預算用途規(guī)范使用，不任意突破預算指標或改變資金用途。杜絕擅自變更資金用途、超預算安排支出等違反規(guī)定的行為。真正做到事前審批、事中監(jiān)督、事后報賬。一切支出款項審批實行分級負責制和會審制，嚴管支付程序，所有支出必須提前申報用款計劃。(二)公用經費開支范圍包括：辦公費、印刷費、教師培訓費、水電、電費、郵電費、物業(yè)管理費、設備及圖書資料購置，租賃費、專用材料費、委托業(yè)務費、房屋、建筑物及儀器設備的日常維修維護、其他商品服務支出等。公用經費不得用于教職工福利費、加班獎金、醫(yī)療保險、離休人員醫(yī)療統籌金等工資福利性支出。(三)各項支出應嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準。在辦理有關支出業(yè)務時，必須以實際發(fā)生額列支，不得弄虛作假、虛列虛報；各種費用的支出應取得合法、真實的原始憑證，嚴禁白條支出；每筆會計業(yè)務的原始憑證，必須有相關職能部門或崗位人員的經辦、驗收、證明、審核、審批等環(huán)節(jié)。對雖經批準但違反財務規(guī)定的支出，財務人員有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。否則，將追究財務人員的連帶責任。（四）合理編制幼兒園的預算，嚴格按照預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對學校經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。學校財務管理實行園長負責制，副園長分管財務工作。學校設立財務工作小組，財務理財小組保證一年更新一次。（五）符合政府采購條件的，應實行政府采購，并編制政府采購預算，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標投標法》和政府采購有關制度規(guī)定，對于達到政府集中采購目錄及限額標準的要嚴格執(zhí)行政府采購（按照每年度的新標準執(zhí)行），不得化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標。原則上，對未達到政府集中采購目錄及限額標準的物品、維修及服務類等項目均從網上商城購買。對網上商城沒有，政府集中采購目錄以外和限額標準以下、1萬元（含1萬元）以上的項目，按照審批權限，逐級審批，經批準后，由理財小組邀請三家及以上企業(yè)進行評審，評審結果按照本規(guī)定要求報園長同意后方可實施。開展活動前，2000元以下的活動及物品采購費用，原則上由具辦部門按市財政局批復的預算事先提交采購呈批單和用款預算申請，經科室負責人，財務負責人、分管財務領導、園長簽批后方可實施。2000元-10000元（含1萬元）的各類費用，由具辦部門按市財政局批復的預算事先提交采購呈批單或書面申請材料和用款預算，經科室負責人、財務負責人、分管財務領導、園長同意活動方案后，列入領導班子會議研究議程，會議集體研究同意后，方可實施，嚴禁先實施后報告事項。其中，1萬元以上2萬元以下的活動需要事先提交呈批單或者申請材料，經相關科室負責人、財務負責人、分管負責人和財務負責人審批后，提交領導班子及理財小組會議研究同意后，方可實施，2萬元以上（包括2萬）5萬元以下的活動需要事先提交呈批單或者申請材料，經相關科室負責人、財務負責人、分管負責人和財務負責人審批后，提交領導班子及理財小組會議研究同意后，采取至少三家公司談判議標方式進行。5萬元以上（包括5萬元）的活動及超過1萬（包括1萬）的維修項目需要提供方案報分局審批后方可實施。支出時，1萬元以下的支付款，由經辦人、科室負責人（提交呈批單或者方案預算）、分管領導（簽批方案及預算）、民主理財小組、財務負責人、單位負責人分別審核無誤后在支付單據上簽字，1萬元及1萬元以上的支付款項均按以上報賬程序執(zhí)行。第五條出差管理根據《市財政局關于貫徹落實政府過緊日子要求進一步嚴格財政支出管理的通知》（X財政〔2020〕184號）文件精神，規(guī)范公務出差行為，嚴格按照財政部門的有關規(guī)定開支差旅費，嚴禁公款旅游。教職工因公出差，須憑分管領導批準的《XX市教育系統公務出差呈批單》，并附有關科室和分管領導簽批的會議通知、文件等資料，實施報賬。兩人以上（含兩人）同行出差，要確定一人負責填制差旅費報銷單并同時簽名報銷差旅費，不得多頭報賬，并嚴格按照市財政局《關于印發(fā)〈XX市市直機關差旅費管理辦法有關問題的解答〉的通知》（財公〔2015〕141號）和《關于調整XX市市直機關差旅費住宿標準等有關問題的通知》（財公〔2016〕35號）要求執(zhí)行。工作人員到市中心城區(qū)街道三個辦事處轄區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)，高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、現代產業(yè)園區(qū)，開展各項活動，不享受差旅費補助標準。教師到常駐地以外地區(qū)公務出行可以按照差旅費標準報銷相關費用，報銷城市間往來交通費時，車票必須是從車站取得的正規(guī)發(fā)票。教師出差應當自行用餐，由接待單位統一安排就餐的，應當向接待單位支付伙食費。教師出差乘坐單位派車的，不得報銷城市間交通費、公雜費。教師出差由接待單位或其他單位提供交通工具的，應當向接待單位或其他單位支付相關費用，沒有支付的，不得報銷城市間交通費、公雜費。第六條培訓管理教師培訓費要按照不低于園內年度日常公用經費預算總額的5%安排，用于教師年度培訓計劃，參加培訓所需的培訓費、差旅費、伙食補助費、資料費、住宿費以及大型培訓講座等費用的開支。嚴格教師培訓備案制度，對教師培訓計劃所列培訓內容、時間、地點、人數和費用作出相應方案向分局報備簽批后方可實施。對未經批準或借培訓之名進行旅游等開支的任何費用，一律不得報銷。第七條接待經費和加班工作餐管理嚴格控制接待經費開支標準。根據《省內公務活動禁止飲酒規(guī)定》、市財政局《關于進一步加強和規(guī)范“三公經費”支出管理工作的通知》（財庫〔2017〕259號）和《關于公款購買酒類實行備案制度的通知》（財公〔2017〕453號），嚴格按照《XX市教育局財務管理規(guī)定》（教計〔2019〕25號）規(guī)定“接待經費”開支標準執(zhí)行。加班工作餐執(zhí)行標準。工作人員在法定工作日期間加班時一律自行解決就餐。原則上不得安排盒飯或加班餐，（因特殊情況不得不訂購盒飯或安排加班餐的除外）；休息日、節(jié)假日等非法定的工作日期間，因舉行會議、活動加班，根據工作的時間情況確需就餐的，由科室負責人填寫《XX市教育局加班工作餐呈批單》，經分管領導批準后可以安排盒飯或工作餐（午餐：每人每餐不得超過25元；早餐：不得超過10元）。以上餐費需要單位負責人簽批、財務人員審核、完善報賬程序后，由財務人員負責監(jiān)督、審核、報賬。公務就餐支出情況，定期在政務公開欄中公布。第八條勞務費管理培訓活動外聘專家，學者勞務費執(zhí)行標準（稅后），根據《XX市市直機關培訓經費管理辦法》（財公〔2014〕1210號），副高級技術職稱專業(yè)人員每半天最高不超過500元；正高級技術職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；院士、全國名專家每半天一般不超過1500元。其他外聘人員講課費參照上述標準執(zhí)行。舉辦培訓單位的工作人員（包括參與講座的人員）不得領取勞務費。支付時，由組織活動科室提供開展活動的相關依據，如預算，文件（活動方案）、會議記錄、通知、簽到表、合同（協議）等，經分管領導、財務負責人、分管財務領導、園長同意后，方可報銷。第九條預算管理（一）預算管理遵循“綜合預算、依法保障、經費單列、績效考評”的原則，預算單位的全部收入和支出都納入部門預算管理。為加強園內經費的管理，在其收支總預算的基礎上，公用經費、人員經費、項目經費要分開另行單獨編制預算。（二）園內預算的編制要按照黨和國家的有關方針、政策，根據事業(yè)發(fā)展的需要，堅持量入為出、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，正確處理好需要和可能的關系，不得編制赤字預算。（三）園內要按照統籌兼顧的原則安排各項經費預算，既要保證開展日常教育教學活動所需的基本開支，又要適當安排保證幼兒全面發(fā)展所需的活動經費的開支。一般應按下列順序安排：1.水電、郵電、印刷、辦公等維持學校運轉所必需的費用；2.開展教學業(yè)務和管理活動；3.房屋、建筑物及儀器設備的日常維護；4.對教師進行業(yè)務培訓和組織學生體檢；5.開展實踐實習和文體活動。（四）經費預算按照“二上二下”的程序編制1.“一上”：各單位編報預算建議數。根據年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數，經園長審核后報亳州市教育局高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)分局審核匯總。2.“一下”：市財政部門下達預算控制數。市財政部門根據市（區(qū)）教育主管部門上報的預算建議數，將本級應承擔的經費和上級下達的公用經費預算指標一并納入預算，并結合分項定額標準等因素，統籌安排園內的經費，編制本級財政預算初步草案，經審核后下達園內預算控制數。3.“二上”：園內上報預算草案。根據市財政部門下達的預算控制數，結合“一上”提出的預算建議數及有關定額標準，編制年度預算草案，上報財政部門審核。4.“二下”：批復學校預算。市財政部門在同級人大審議批準的預算草案后一個月以內將園內年度預算正式批復下達到市教育主管部門。市（區(qū)）教育主管部門在接到市財政部門年度預算批復后15日內，下達年度預算。（五）在預算執(zhí)行過程中，因國家政策調整變化和人力不可抗拒等客觀因素，確需調整預算的，按規(guī)定程序報市教育主管部門和財政部門審核，經批準同意后方可執(zhí)行。園內要定期上報用款計劃，市教育主管部門初審后報市財政部門，市財政部門核準后撥付資金。年終各預算單位要編制年度決算，同時全面分析當年經費預算執(zhí)行和資金使用情況，并上報市教育主管部門和財政部門。第十條資產管理資產是指學校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。(一)學校應當建立健全資產管理制度，加強和規(guī)范資產配置、使用和處置管理，維護資產安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。學校應當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產。學校應當按照國家有關規(guī)定，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應當及時處理。(二)固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。學校應當對固定資產進行定期或者不定期的清查盤點。每年至少進行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因，按照規(guī)定處理。學校出租、出借資產，應當按照國家有關規(guī)定報教育局審核審批。固定資產的處置要詳細說明原因，提出處理意見報市教育局高新技術開發(fā)區(qū)分局審批，根據《市直教育系統國有資產處置暫行辦法的通知》(教計〔2018〕108號）規(guī)定，按程序辦理處置手續(xù)。第十一條內部控制管理（一）崗位分離。會計