財務(wù)預算課件

財務(wù)預算1第一節(jié)財務(wù)預算概述一、財務(wù)預算的概念及內(nèi)容(一)全面預算的概念及內(nèi)容全面預算（簡稱預算），是指企業(yè)對某一特定期間如何取得及使用資源的一種詳細的規(guī)劃，代表了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)達到的目標。預算又是企業(yè)有效地進行資源配置的手段。企業(yè)全面預算體系是以目標利潤為依據(jù)的企業(yè)全面預算管理。由于最終用量化的形式表示，從而更具可比性和可控性。而且由于進一步明確了相關(guān)的責、權(quán)、利而成為隨后的業(yè)績評價與激勵活動的基礎(chǔ)。

2第一節(jié)財務(wù)預算概述3財務(wù)預算現(xiàn)金預算預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表全面預算業(yè)務(wù)預算：銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算專門決策預算：資本支出預算全面預算體系按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域可分為生產(chǎn)經(jīng)營預算、專門決策預算和財務(wù)預算第一節(jié)財務(wù)預算概述（二）財務(wù)預算的特征1．財務(wù)預算是一種戰(zhàn)略管理2.使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化3．財務(wù)預算具有價值屬性4．財務(wù)預算以利潤(或出資者權(quán)益)為前提4二、財務(wù)預算的作用1.財務(wù)預算具有科學管理的作用2.財務(wù)預算可以合理配置資源3.財務(wù)預算可以進行有效的戰(zhàn)略支持4.財務(wù)預算有助于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)平衡5.財務(wù)預算可以幫助管理者進行有效的績效評估和激勵6.財務(wù)預算可以幫助企業(yè)進行有效的財務(wù)控制5第一節(jié)財務(wù)預算概述一、固定預算與彈性預算

（一）固定預算

又稱靜態(tài)預算，是預算的最基本方法。它是指根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預算的方法。傳統(tǒng)預算大多采用固定預算的方法。其特點是不考慮預算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動，對所有經(jīng)營活動只按某一特定的、不變的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預算.

缺點：第一，過于機械呆板;第二，可比性差。6第二節(jié)財務(wù)預算的編制方法一、固定預算與彈性預算（二）彈性預算又稱變動預算。它是指在編制費用預算時，預先估計到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，在成本習性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預算期可預見的多種業(yè)務(wù)量水平編制出一套適用于多種業(yè)務(wù)量的費用預算。這種預算要隨業(yè)務(wù)量的變動而作相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮性和動態(tài)性，因此稱作彈性預算。編制彈性預算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。7第二節(jié)財務(wù)預算的編制方法一、固定預算與彈性預算（1）公式法:y=a+bx;可隨時利用公式計算出在允許范圍內(nèi)任何業(yè)務(wù)量水平對應(yīng)的預算成本.（2）列表法:多水平法,不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預算成本8第二節(jié)財務(wù)預算的編制方法

彈性預算主要用于編制彈性成本預算、彈性利潤預算（二）彈性預算二、增量預算和零基預算（一）增量預算又稱調(diào)整預算，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)量水平的變動情況及相關(guān)影響因素變動的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項目而編制預算的方法。簡便易行，以過去的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，實際上是承認過去所發(fā)生的—切都是合理的，主張不需在預算內(nèi)容上做較大改進，而是因循以前的預算項目。缺點：受原有費用的限制，導致保護落后，不利于發(fā)展9第二節(jié)財務(wù)預算的編制方法二、增量預算和零基預算（二）零基預算零基預算是指不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要和可能出發(fā)編制的預算調(diào)動各部門人員的積極性，不以歷史為基礎(chǔ)，在年初重新審查各項活動的實際意義與效果，討論項目的輕重緩急，確定開支標準和資源分配缺點：工作量大，時間長、難以突出工作重點10第二節(jié)財務(wù)預算的編制方法三、定期預算與滾動預算（一）定期預算定期預算是指在編制預算時以不變的會計期間作為預算期的一種預算制方法。也就是預算期固定、與會計年度相配合、定期編制預算的方法。優(yōu)點：能夠?qū)㈩A算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。缺點：盲目性、不變性、間斷性11第二節(jié)財務(wù)預算的編制方法三、定期預算與滾動預算

（二）滾動預算又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算．是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為12個月的一種方法優(yōu)點：連續(xù)性、完整性突出。及時調(diào)整預算，充分發(fā)揮預算的指導與控制作用缺點：預算工作量較大12第二節(jié)財務(wù)預算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

一、現(xiàn)金預算的編制現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。這里所說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金預算是企業(yè)財務(wù)預算體系的核心。13第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

現(xiàn)金預算的編制過程如下：（一）銷售預算（二）生產(chǎn)預算（三）直接材料預算（四）直接人工預算（五）制造費用預算（六）產(chǎn)品成本預算（七）銷售及管理費用預算（八）現(xiàn)金預算14第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

（一）銷售預算--是其他預算的起點

編制依據(jù)：科學的銷售預測(定性預測法和定量預測法)產(chǎn)品的銷售單價產(chǎn)品銷售的收款條件

編制方法：分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等資料編制附計劃期間的“預計現(xiàn)金收入計算表”15例3第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

（二）生產(chǎn)預算

編制根據(jù)：銷售預算的每季預計銷售量計劃期間每季的期初和期末存貨量。

編制方法：16預計生產(chǎn)量預計銷售量預計期末存貨量預計期初存貨量=+-例4第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

（三）直接材料預算(耗用以及采購)編制依據(jù)：生產(chǎn)預算的每季預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料消耗定額計劃期間的期初和期末存料量材料的計劃單價采購材料的付款條件編制方法：17預計采購量生產(chǎn)需要量期末庫存量期初庫存量=+-附計劃期間的“預計現(xiàn)金支出計算表”例5第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

（四）直接人工預算

編制根據(jù)：生產(chǎn)預算中的每季預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的工時定額單位工時的工資率

編制方法：預計直接人工總成本=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時定額×單位工時工資率18例6第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

除直接材料和直接人工以外的一切費用明細項目，需按成本習性分為變動費用和固定費用兩類。編制根據(jù)：計劃期的一定業(yè)務(wù)量上級管理部門下達的成本降低率計劃期各費用明細項目的具體情況

編制方法：變動制造費用=預計生產(chǎn)量×單位工時×變動制造費用預算分配率;固定制造費用的預算，需要逐項進行預計。

（五）制造費用預算第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

（六）產(chǎn)品成本預算

成本預算是對生產(chǎn)預算中的直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，也是編制預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)之一。20第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

編制根據(jù)：以銷售預算為基礎(chǔ)按照成本的性態(tài)分為變動費用和固定費用編制方法：與制造費用預算相同

21（七）銷售和管理費用預算為了實現(xiàn)產(chǎn)品銷售和維持一般管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

（八）現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或短缺、現(xiàn)金融通等四部分。22期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額±資金籌集與應(yīng)用=期末現(xiàn)金余額第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務(wù)報表編制

二、預計財務(wù)報表的編制23（一）預計利潤表（二）預計資產(chǎn)負債表（三）預計現(xiàn)金流量表真題演練單項選擇題1.全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）A.日常業(yè)務(wù)預算B.長期預算C.短期預算D.財務(wù)預算2.直接材料預算的主要編制基礎(chǔ)是（）A.利潤預算B.生產(chǎn)預算C.現(xiàn)金預算D成本預算.3.下列預算可以不與彈性預算掛鉤的是（）A.彈性預算B.固定預算C.增量預算D.滾動預算4.下列是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以它作為基礎(chǔ)的是（）A.生產(chǎn)預算B.現(xiàn)金預算C.銷售預算D.資本支出預算24多項選擇題1.彈性預算方法可用于編制（）A.成本預算B.資金預算C.產(chǎn)品預算D.半成品預算E.利潤預算２.預算期為一年，每過一個月份（季度），立即在期末增列一個新的月份（季度）的預算，使預算永遠保持１２個月份（季度）的預算有（）Ａ．固定預算Ｂ．滾動預算Ｃ．彈性預算Ｄ．零基預算Ｅ．連續(xù)預算3.彈性預算可用于編制（）A.成本預算B.資本預算C.采購預算D.利潤預算