基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(財(cái)經(jīng)大學(xué)課件)第6章

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(財(cái)經(jīng)大學(xué)課件)第6章第六章

會(huì)計(jì)賬簿共8學(xué)時(shí)本章主要闡述：會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容；賬簿的設(shè)置與登記方法；對(duì)賬和結(jié)賬方法；記賬規(guī)則。

第六章會(huì)計(jì)賬簿2024/10/33第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的作用儲(chǔ)存、分類、匯總會(huì)計(jì)信息為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整2024/10/34二、會(huì)計(jì)賬簿的基本構(gòu)成賬頁(yè)一般包括：賬戶名稱或會(huì)計(jì)科目；記賬日期欄；憑證種類和號(hào)數(shù)欄；摘要欄；借貸方和余額欄；總賬頁(yè)次和分戶頁(yè)次。2024/10/35三、會(huì)計(jì)賬簿的種類按用途分類日記賬簿分類賬簿備查賬簿按外表形式分類訂本式活頁(yè)式卡片式第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述按帳頁(yè)格式分類兩欄式三欄式數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿2024/10/36第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿設(shè)置的原則符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定符合交易或事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理的需要賬簿的體系應(yīng)科學(xué)、嚴(yán)密二、日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2024/10/37三、總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬一般采用訂本賬形式，其賬頁(yè)格式為三欄式登記時(shí)，應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，匯總記賬憑證登記四、明細(xì)賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的設(shè)置明細(xì)分類賬的登記第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2024/10/38三欄式數(shù)量金額式多欄式雙幣式適合只反映金額指標(biāo)的明細(xì)帳，如應(yīng)收賬款明細(xì)帳、實(shí)收資本明細(xì)帳。適合反映數(shù)量、單價(jià)、金額等指標(biāo)的明細(xì)帳，如原材料、庫(kù)存商品、包裝物等。借方設(shè)多欄：費(fèi)用明細(xì)帳貸方設(shè)多欄：收入明細(xì)帳借方、貸方設(shè)多欄：應(yīng)交稅金明細(xì)帳明細(xì)分類賬的格式第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2024/10/39總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

聯(lián)系——記錄相同的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料。區(qū)別——總賬賬戶概括、控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬戶；明細(xì)賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用。依據(jù)相同（以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)）方向相同（總賬與明細(xì)賬的登記方向一致）金額相等（總賬金額=從屬明細(xì)賬金額之和）期間相同（在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間登記入賬）平行登記五、總分類賬與明細(xì)賬的平行登記2024/10/310三、實(shí)驗(yàn)要求：第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)2024/10/311賬證核對(duì)2024/10/312賬賬核對(duì)2024/10/313賬實(shí)核對(duì)2024/10/314三、實(shí)驗(yàn)要求：第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬二、結(jié)賬結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作攤銷預(yù)付費(fèi)用記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用登記尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入調(diào)整預(yù)收收入賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)賬的基本工作程序2024/10/315

時(shí)間憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸

余額月日字號(hào)121期初余額借20000121付1提現(xiàn)現(xiàn)金300借20300……………………1231本月合計(jì)3000010000400001231本季合計(jì)……400001231本年合計(jì)……40000總分類帳科目銀行存款編號(hào)（）

年度2024/10/316三、實(shí)驗(yàn)要求：第四節(jié)記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)應(yīng)按規(guī)則進(jìn)行2024/10/3172024/10/3182024/10/3192024/10/3202024/10/321三、實(shí)驗(yàn)要求：第四節(jié)記賬規(guī)則三、錯(cuò)誤的更正規(guī)則劃線更正法如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即過(guò)賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字上的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。具體更正方法是：首先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)黑字體填寫(xiě)在劃線同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。

2024/10/322紅字更正法在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記正確金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。具體更正方法是：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷賬簿多記金額。第四節(jié)記賬規(guī)則2024/10/323補(bǔ)充更正法在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充更正法更正。具體更正方法是：將少記的金額用藍(lán)黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目