學(xué)習(xí)情境五-如何開展審計計劃階段的工作

學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)一初步業(yè)務(wù)活動任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動任務(wù)三初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域任務(wù)四制定總體審計策略和具體審計計劃學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容審計業(yè)務(wù)約定書學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)一初步業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）一、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序2、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況3、簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書案例：P78學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)一初步業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）二、審計業(yè)務(wù)約定書1、審計業(yè)務(wù)約定書的作用2、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（案例：P80）3、審計業(yè)務(wù)約定書的變更學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)一初步業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）一、正確理解重要性的含義二、如何確定重要性水平三、實際執(zhí)行的重要性的確定學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）重要性的涵義何謂重要性？《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號一一重要性》，指出重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。注意事項重要性概念中的錯報包含漏報重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮重要性概念是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的報表重要性的確定離不開具體環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）重要性的確定如何確定重要性？報表層次的重要性水平各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）報表層次的重要性水平財務(wù)報層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。我們在實務(wù)中常被用來判斷重要性水平的一般比例是：對于以贏利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%；對于非贏利組織，可定為來自費用總額或總收入的0.5%；對于共同基金公司，可定為凈資產(chǎn)的0.5%；如果選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)，可定為0.5%。審計人員應(yīng)當(dāng)選擇重要性水平最低者作為報表層次的重要性水平。學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平由于財務(wù)報表提供的信息由各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的信息匯集加工而成，注冊會計師只有通過對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次實施審計，才能得出財務(wù)報表是否公允反映的結(jié)論。學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動三、實際執(zhí)行的重要性的確定1、確定實際執(zhí)行重要性的因素2、計劃階段重要性水平示例學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2010年度會計報表進行審計,其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下(單位：人民幣萬元)

會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180000股東權(quán)益合計88000主營業(yè)務(wù)收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ),采用固定比率法,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%.1%.0.5%和5%,請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2010年度會計報表層次的重要性水平(請列示計算過程)。學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)二評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動按資產(chǎn)總額計算的重要性水平=180000*0。5%=900萬元按凈資產(chǎn)計算的重要性水平=88000*1%=880萬元按主營業(yè)務(wù)收入計算的重要性水平=240000*0。5%=1200萬元按凈利潤計算的重要性水平=24120*5%=1206萬元從低，所以XYZ股份有限公司2010年度會計報表層次的重要性水平為880萬元。學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)三初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域一、審計風(fēng)險的含義及模型二、重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系三、評價結(jié)果時對錯報與重要性的考慮學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）審計風(fēng)險的涵義審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。關(guān)系模型學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)三初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域?qū)W習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）審計風(fēng)險的種類重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。如何評估風(fēng)險？評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)三初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域?qū)W習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）審計風(fēng)險的種類檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險與錯報風(fēng)險之間的關(guān)系？接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)三初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域?qū)W習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系審計風(fēng)險重要性重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。

學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)三初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域?qū)W習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)三初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域三、評價結(jié)果時對錯報與重要性的考慮1、錯報的含義2、錯報的分類3、錯報的溝通與更正4、評價審計結(jié)果時對錯報和重要性的考慮學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)四制定總體審計策略和具體審計計劃一、制定總體審計策略二、制定具體審計計劃學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）總體審計策略意圖確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。需要考慮因素？界定審計范圍；明確報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通；審計方向等事項。學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)四制定總體審計策略和具體審計計劃學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）具體審計計劃總體審計策略具體設(shè)計計劃雙向互動、互相牽制與影響總體審計策略與具體審計計劃之間的關(guān)系學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)四制定總體審計策略和具體審計計劃學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）具體審計計劃制定審計計劃所要執(zhí)行的程序?qū)W習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作任務(wù)四制定總體審計策略和具體審計計劃學(xué)習(xí)情境五如何開展審計計劃階段的工作ppt課件（全）

風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）。包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。了解內(nèi)部控制?？梢栽谠u價控制設(shè)計和是否得到執(zhí)行的同時，測試控制運行的有效性，以提高審計效率。對風(fēng)險評估及審計計劃的討論。討論的內(nèi)容包括被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險；財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域；發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。評估重大錯報風(fēng)險和確定總體應(yīng)對措施。學(xué)