稅收籌劃-第八章

第八章稅收籌劃概述一教學(xué)目的與要求

【教學(xué)目的】

1.稅收籌劃的基本類型

2.稅收籌劃的主要方法與操作步驟

對稅收籌劃的含義有更深入的理解，并初步了解應(yīng)如何進(jìn)行具體的稅收籌劃操作，初步掌握稅收籌劃操作最基本的規(guī)律。

【教學(xué)要求】1.比較相對稅收籌劃和絕對稅收籌劃的主要異同時(shí)，應(yīng)首先說明納稅人稅收負(fù)擔(dān)的降低的兩種表現(xiàn)形式。并在此基礎(chǔ)上看看他們的不同籌劃效果。

2.稅收籌劃的不同方法應(yīng)該和操作步驟和要點(diǎn)結(jié)合起來。二教學(xué)內(nèi)容與方法

【講授方法】

1.重點(diǎn)掌握稅收籌劃的主要方法

2.難點(diǎn)在于如何操作運(yùn)用這些方法

3.關(guān)鍵在于把握各種方法的籌劃要點(diǎn)

【重點(diǎn)難點(diǎn)關(guān)鍵】

【重點(diǎn)難點(diǎn)關(guān)鍵解析】1.稅收籌劃的概念認(rèn)為稅收籌劃是一種制度安排是由英文taxplanning意譯而來的。國內(nèi)外文獻(xiàn)對稅收籌劃的概念表述大致有三種稅收籌劃強(qiáng)調(diào)稅收籌劃是經(jīng)營管理中的一種稅收利益突出稅收籌劃是一項(xiàng)納稅人權(quán)益

本書認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)或個(gè)人涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，實(shí)現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的一種自主理財(cái)行為。

【重點(diǎn)難點(diǎn)關(guān)鍵解析】2.稅收籌劃的特點(diǎn)◆

稅收籌劃具有長期性的特點(diǎn)◆稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人整體效益的最大化◆稅收籌劃以充分利用稅收優(yōu)惠為籌劃基點(diǎn)利用稅收優(yōu)惠是符合政府的政策意圖的經(jīng)濟(jì)行為，它是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的最為簡便的、成本最低的、同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)最小的稅收籌劃方法。

【要點(diǎn)解析】1.稅收籌劃的兩種基本類型是指使納稅人應(yīng)繳納稅款的絕對數(shù)額有所減少的一種理財(cái)行為。絕對稅收籌劃表現(xiàn)為由于其他稅收要素的變化，使納稅人獲得了其他的可以用貨幣度量的經(jīng)濟(jì)利益。相對稅收籌劃爭取享受減免稅優(yōu)惠、適用較低的稅率、爭取更多的稅前“扣除”、爭取退稅、充分利用稅額的抵扣等。享受貨幣時(shí)間價(jià)值的好處2.稅收籌劃的主要方法和操作步驟利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃通過分散稅基實(shí)現(xiàn)稅收籌劃利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃通過轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃通過延期納稅實(shí)現(xiàn)稅收籌劃稅收籌劃的主要方法與操作步驟

運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃1.減（免）稅-----稅率、課稅對象的減征

2.出口退稅-------出口免稅并退稅、出口不退稅、先征后退

我國稅收優(yōu)惠的主要形式應(yīng)以符合國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)為前提。以國家具體的稅收優(yōu)惠措施為基礎(chǔ)稅收籌劃的主要方法與操作步驟

分散稅基進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn)通過分散稅基實(shí)現(xiàn)稅收籌劃1.累進(jìn)稅率2.費(fèi)用扣除3.起征點(diǎn)或免征額4.增值稅納稅人身份認(rèn)定分散稅基的現(xiàn)實(shí)制度基礎(chǔ)英國遺產(chǎn)稅案例稅收籌劃的主要方法與操作步驟

利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃的基本原理利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃1.稅率中的稅法彈性：幅度稅率，如營業(yè)稅差別稅率，如城鎮(zhèn)土地使用稅2.稅基中的稅法彈性：如房產(chǎn)稅利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃的可行性

納稅人就更應(yīng)該預(yù)先安排自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之符合彈性下限的要求；納稅人應(yīng)充分利用的外部資源。稅收籌劃的主要方法與操作步驟

實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)兩人動(dòng)態(tài)博弈利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃1.稅收實(shí)體法空白，如：出口美國手套2.稅收程序法空白，如：難以查賬則核定征收稅法空白的種類（T，0）BA未找到稅法空白填補(bǔ)稅法空白未填補(bǔ)稅法空白（0，T）（t，T-t）填補(bǔ)稅法空白稅收籌劃的主要方法與操作步驟

轉(zhuǎn)移定價(jià)概述通過轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃1.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間商品交易的轉(zhuǎn)移定價(jià)2.關(guān)聯(lián)企業(yè)間費(fèi)用的轉(zhuǎn)移3.勞務(wù)支出中的轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移定價(jià)稅收籌劃的主要形式1.轉(zhuǎn)移定價(jià)的外部條件2.轉(zhuǎn)移定價(jià)的適用范圍稅收籌劃的主要方法與操作步驟

延期納稅的特點(diǎn)通過延期納稅實(shí)現(xiàn)稅收籌劃1.為避免先征后退而允許延期納稅。2.針對納稅人的特殊困難而采取的照顧性措施。3.為鼓勵(lì)和促進(jìn)投資而允許延期納稅。延期納稅的內(nèi)容1.延期納稅的目的是實(shí)現(xiàn)相對稅收籌劃。2.延期納稅的特點(diǎn)還體現(xiàn)在它的低風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃的主要方法與操作步驟

通過轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃生產(chǎn)公司A（北京）銷售公司B(開曼群島)銷售市場（美國）產(chǎn)品低銷售收入=生產(chǎn)成本產(chǎn)品按市場價(jià)格銷售例：北京某生產(chǎn)家用電器的公司A