管理會(huì)計(jì)(第二版)習(xí)題答案全冊(cè)

項(xiàng)目一管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知第一部分學(xué)習(xí)指導(dǎo)與習(xí)題任務(wù)一管理會(huì)計(jì)含義一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.×二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.D3.BD4.ABCD5.C6.AB任務(wù)二管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較一、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.×二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.A3.AB4.D5.CD6.B三、思考題略（開(kāi)放式思考題）任務(wù)三管理會(huì)計(jì)師與管理會(huì)計(jì)工作組織一、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.×二、不定項(xiàng)選擇題1.BD2.D3.ABCD4.AD5.ABD6.ABC三、思考題略（開(kāi)放式思考題）第二部分項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)開(kāi)放式設(shè)計(jì)的實(shí)訓(xùn)，答案略。任務(wù)一資金時(shí)間價(jià)值一、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.B4.B5.C6.A7.A8.B9.B10.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ABD7.BD8.ABC四、業(yè)務(wù)題/實(shí)踐題1.（1）P＝F/（1+n×i）＝10/（1+5×5%）＝8（萬(wàn)元）（2）P＝10×（P/F，5%，5）＝10×0.7835＝7.835（萬(wàn)元）2.P＝1×（P/F,10%,1）+3×（P/F,10%,2）+4×［（P/A,10%,5）-（P/A,10%,2）］＝1×0.909+3×0.826+4×（3.791-1.736）＝0.909+2.478+8.22＝11.607（萬(wàn)元）3.F=A（F/A，6%，4）（1+6%）=6000×4.3746×1.06=27822.456（元）4.（英鎊）5.20000＝4000×（P/A，i，9）（P/A，i，9）＝5ii1=12%ii2=14%B1=5.3282B=5B2=4.9164（i-12%）/（14%-12%）＝（5-5.3282）/（4.9164-5.3282）i＝13.59%6.方案（1）P＝20×（P/A，10%，10）×（1+10%）＝135.18（萬(wàn)元）方案（2）（注意遞延期為4年）P=25×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，4）=104.93（萬(wàn)元）方案（3）（注意遞延期為3年）P＝24×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，3）＝110.78該公司應(yīng)該選擇第二方案。任務(wù)二自有資金籌集一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.√二、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.D4.A5.B6.A三、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABD3.CD4.BCD5.ABCD6.CD7.ABC8.ABCD四、業(yè)務(wù)題/實(shí)踐題1.2.3.普通股資本成本=留存收益資本成本=任務(wù)三債務(wù)性資金籌集一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.C5.B6.A7.A8.C9.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BC5.BC6.ABCD四、業(yè)務(wù)題/實(shí)踐題1.采取貼現(xiàn)法時(shí)實(shí)際利率為：（1000×13%）/[1000×（1-13%）]=14.94%采取收款法實(shí)際利率=名義利率=15%采取補(bǔ)償性余額實(shí)際利率為：（1000×10%）/[1000×（1-20%）]=12.5%三者比較，采取補(bǔ)償性余額實(shí)際利率最低，因此應(yīng)選用方案三。2.（1）如果欣欣公司不在10天內(nèi)付款，意味著打算放棄現(xiàn)金折扣：放棄現(xiàn)金折扣的成本＝2％/（1－2％）×360/（30－10）×100％＝36.73％由于10～30天運(yùn)用這筆資金可得40％的回報(bào)率，大于放棄現(xiàn)金折扣的成本36.73％，故不應(yīng)該在10天內(nèi)歸還，應(yīng)將這筆資金投資于回報(bào)率為40％的投資機(jī)會(huì)。（2）放棄甲公司現(xiàn)金折扣的成本＝36.73％放棄乙公司現(xiàn)金折扣的成本＝1％/（1－1％）×360/（30－20）＝36.36％<36.73％所以，如果欣欣公司準(zhǔn)備放棄現(xiàn)金折扣，應(yīng)該選擇乙公司作為供應(yīng)商。（3）當(dāng)享受現(xiàn)金折扣時(shí)，放棄現(xiàn)金折扣的成本為“收益率”，“收益率”越大越好。根據(jù)第（2）問(wèn)的計(jì)算結(jié)果可知，當(dāng)欣欣公司準(zhǔn)備享受現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)選擇甲公司。3.計(jì)算出10年租金的現(xiàn)值。P=200+200（A/P，6%，9）=200+200*6.802=1560.4(萬(wàn)元)10年的租金現(xiàn)值低于買價(jià)1600萬(wàn)元，租賃為優(yōu)。項(xiàng)目三投資決策習(xí)題答案P23任務(wù)一判斷題1—5√√√×√二、不定項(xiàng)選擇題1A2D3BD4ABC5ABCD三、業(yè)務(wù)題1.（1）原始總投資=100+20+10=130萬(wàn)元（2）投資總額=130+100×10%×2=150萬(wàn)元（3）NCF0=-(100+10)=-110萬(wàn)，NCF1-2=-10萬(wàn)元(4)固定資產(chǎn)原值=100+100×10%×2=120萬(wàn)元固定資產(chǎn)年折舊=（120-21）÷10=9.9萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額=10÷10=1萬(wàn)元NCF3-6=6.9+10.9+12.1=29.9萬(wàn)元NCF7-11=19+10.9=29.9萬(wàn)元NCF12=19+10.9+（20+21）=70.9萬(wàn)元2.（1）項(xiàng)目計(jì)算期=1+10=11（2）固定資產(chǎn)原值=200+2=202萬(wàn)（3）年折舊=（202-2）/10=20萬(wàn)（4）NCF0=-202萬(wàn)元NCF1=0NCF2-10=15+20=35萬(wàn)元NCF11=15+20+2=37萬(wàn)元NPV=-202+35×[（P/A,10%,10）-(P/F,10%,1)]+37×(P/F,10%,11)=-202+35×[6.14457-0.90909]+37×0.35049=-5.79007萬(wàn)元P25任務(wù)二判斷題1-5×√√√√二、不定項(xiàng)選擇題1ABC2CD3ABD4A5C三、業(yè)務(wù)題1.ROI=(6+7+8+8.5+9.5)/5/80*100%=7.8/80*100%=9.75>8%該項(xiàng)目可行PP=1+400/100=5年該項(xiàng)目可行P27任務(wù)三一判斷題1-5√××√√二單項(xiàng)選擇題1C2A3D4D5D三多項(xiàng)選擇題1ABCD2ACDE3BCDE4AB5AB四業(yè)務(wù)題1.（1）NCF0=-120000元NCF1-5=13000+（120000-6000）/6=32000

NCF6=13000+(12000-6000)/6+6000=38000(2)凈現(xiàn)值=未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值-原始投資現(xiàn)值=-120000+32000×（P/A,14%,5）+38000×(P/F,14%,6)=-120000+32000×3.4331+38000×0.4556=7172(3)PI=1+7172/120000=1.06(4)NPVR=7172/120000=0.06(5)NPVR>0具備財(cái)務(wù)可行性P30任務(wù)四一判斷題1-5√√×√√二單項(xiàng)選擇題1A2A3A4A5D三多項(xiàng)選擇題1AD2BCDE3BDE4AB四業(yè)務(wù)題1.（1）A,B方案凈現(xiàn)值均大于0，所以財(cái)務(wù)可行C方案凈現(xiàn)值小于0，所以財(cái)務(wù)不可行（2）A:958.7/(P/A,10%,11)=147.60B:920/(P/A,10%,10)=149.72選擇B方案2.1.計(jì)算購(gòu)買新設(shè)備增加的投資額更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額=新設(shè)備的投資-舊設(shè)備的變價(jià)凈收入=720000-360000=360000（元）2.計(jì)算設(shè)備更新增加的折舊金額經(jīng)營(yíng)期第1~6年每年因更新改造而增加的折舊=360000/6=60000（元）經(jīng)營(yíng)期各年總成本的變動(dòng)額經(jīng)營(yíng)期第1~6年總成本的變動(dòng)額=(260000-160000)+60000=160000（元）經(jīng)營(yíng)期第1~6年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)額=(560000-300000)-160000=100000（元）5.計(jì)算各年所得稅的變動(dòng)額因更新改造引起的第1~6年所得稅的變動(dòng)額=100000×33%=33000（元）6.計(jì)算經(jīng)營(yíng)期更新改造而增加的凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)期第1~6年發(fā)生更新改造而增加的凈利潤(rùn)=100000-33000=67000（元）7.計(jì)算建設(shè)期和經(jīng)營(yíng)期差量?jī)衄F(xiàn)金流量按簡(jiǎn)化公式計(jì)算的建設(shè)期差量?jī)衄F(xiàn)金流量△NCF0=-（720000-360000）=-360000（元）按簡(jiǎn)化公式計(jì)算的經(jīng)營(yíng)期差量?jī)衄F(xiàn)金流量NCF1-6=67000+60000=127000（元）8.根據(jù)計(jì)算公式和插值法計(jì)算△IRR(P/A,△IRR,6)=360000/127000=2.8346查年金現(xiàn)值系數(shù)表∵(P/A,26%,6)=2.885>2.8346(P/A,28%,6)=2.759<2.8346=∴△IRR=26%+(2.8346-2.885)/(2.759-2.885)×(28%-26%) =26.80%IRR=26.80%>i=12%應(yīng)當(dāng)選擇更新設(shè)備。第二部分項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)1.計(jì)算購(gòu)買新設(shè)備增加的投資額更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額=新設(shè)備的投資-舊設(shè)備的變價(jià)凈收入=519000-110000=409000（元）2.計(jì)算設(shè)備更新增加的折舊金額經(jīng)營(yíng)期第1~5年每年因更新改造而增加的折舊=80000（元）回收期設(shè)備殘值的差額=9000-9000=0（元）3.經(jīng)營(yíng)期各年總成本的變動(dòng)額經(jīng)營(yíng)期第1年總成本的變動(dòng)額=該年增加的付現(xiàn)成本+該年增加的折舊=20000+80000=100000（元）經(jīng)營(yíng)期第1年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)額=160000-100000=60000（元）經(jīng)營(yíng)期第2~5年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)額=60000（元）4.計(jì)算舊設(shè)備提前報(bào)廢而發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失因舊設(shè)備提前報(bào)廢而發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失=299000+1000-190000-110000=0（元）5.計(jì)算各年所得稅的變動(dòng)額因更新改造引起的第1年所得稅的變動(dòng)額=60000×33%=19800（元）因更新改造引起的第2~5年所得稅的變動(dòng)額=60000×33%=19800（元）6.計(jì)算經(jīng)營(yíng)期更新改造而增加的凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)期第1年發(fā)生更新改造而增加的凈利潤(rùn)=60000-19800=40200（元）經(jīng)營(yíng)期第2~5年發(fā)生更新改造而增加的凈利潤(rùn)=60000-19800=40200（元）7.計(jì)算建設(shè)期和經(jīng)營(yíng)期差量?jī)衄F(xiàn)金流量按簡(jiǎn)化公式計(jì)算的建設(shè)期差量?jī)衄F(xiàn)金流量△NCF0=-（519000-110000）=-409000（元）按簡(jiǎn)化公式計(jì)算的經(jīng)營(yíng)期差量?jī)衄F(xiàn)金流量NCF1=40200+80000=120200（元）NCF2-5=40200+80000=120200（元）8.根據(jù)計(jì)算公式和插值法計(jì)算△IRR(P/A,△IRR,5)=409000/120200=3.4027查年金現(xiàn)值系數(shù)表∵(P/A,14%,5)=3.4331>3.4027(P/A,16%,5)=3.2773<3.4027=∴△IRR=14%+(3.4027-3.4331)/(3.2773-3.4331)×(16%-14%)) =14.31%IRR=14.31%>i=12%應(yīng)當(dāng)選擇更新設(shè)備。項(xiàng)目四成本計(jì)量習(xí)題答案任務(wù)一成本性態(tài)分析一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√二、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.C4.B5.C6.A7.B8.B三、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE2.AD3.BC4.ABE5.ABC6.ABCD7.AC8.ABD四、業(yè)務(wù)題/實(shí)踐題1.（1）最高點(diǎn)是7月份，生產(chǎn)量為28噸，總成本為8200元；最低點(diǎn)是4月份，生產(chǎn)量為16噸，總成本為5200元。

（元/噸）a=5400-250×16=1400（元）

y＝1400+250x

（2）9月份的總成本＝1400+250×26.6=8050（元）2.高低點(diǎn)法操作步驟：確定高低點(diǎn)2月份的機(jī)器工作時(shí)間為6000小時(shí)，為業(yè)務(wù)量最高點(diǎn)，其對(duì)應(yīng)的維修費(fèi)為73000元；4月份的機(jī)器工作時(shí)間為4800小時(shí)，為業(yè)務(wù)量最低點(diǎn)，其對(duì)應(yīng)維修費(fèi)為60000元。計(jì)算單位變動(dòng)成本b===10.8（元/小時(shí)）3.確定固定成本a=60000-10.8×4800＝8200（元）或a=73000-10.8×6000＝8200（元）4.建立混合成本性態(tài)模型y=8200+10.8x散布圖法操作步驟1.在平面直角坐標(biāo)系中，將各期機(jī)器工作時(shí)間與維修費(fèi)的歷史資料作為點(diǎn)的坐標(biāo)標(biāo)注在平面直角坐標(biāo)圖上。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)點(diǎn)的分布情況，通過(guò)目測(cè)，在眾多的歷史數(shù)據(jù)點(diǎn)中間繪制一條直線。y成本（萬(wàn)元）8····7·······6·54321 010203040506070工時(shí)（百小時(shí)）散布圖2.通過(guò)目測(cè)確定固定成本a從散布圖中可以看出，固定成本大致為1萬(wàn)元。3.在所繪制的直線上任取一點(diǎn)P，確定其坐標(biāo)為（XP，YP），如（6000，73000），將XP和YP的值代入下式：b===10.5(元/小時(shí))4.將a、b的值代入y=a+bx。y=10000+10.5x回歸直線法的操作步驟1.根據(jù)歷史資料列表，求出n，∑x，∑y，∑xy，∑x2和∑y2的值回歸分析法分析資料月份機(jī)器工作時(shí)間（百小時(shí)）x維修費(fèi)（千元）yx2y2xy750622500384431008607336005329438095466291643563564104860230436002880115668313646243808125567302544893685合計(jì)3233961748126242214172.計(jì)算相關(guān)系數(shù)r，判斷y與x之間的相關(guān)性r＝＝＝＝＝0.998維修費(fèi)和機(jī)器工作時(shí)間之間的相關(guān)系數(shù)為0.998，說(shuō)明兩者之間存在很高的相關(guān)性，因此，可以利用回歸直線法進(jìn)行成本性態(tài)分析。3.計(jì)算回歸系數(shù)b和a的值b＝＝＝＝1.0664（千元/百小時(shí)）＝10.664（元/小時(shí)）a＝＝＝＝8.592（千元）＝8592（元） 4.將計(jì)算出的a,b值代入y＝a+bx，建立混合成本性態(tài)模型y＝8592+10.664x任務(wù)二變動(dòng)成本法應(yīng)用一、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√二、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.B5.B6.B7.C8.C9.A10.B11.B12.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCDE4.CDE5.ABE6.ABCE7.ABC8.ABCD四、業(yè)務(wù)題/實(shí)踐題1.項(xiàng)目第一年第二年第三年期初存貨量002000期末存貨量020000變動(dòng)成本法單位產(chǎn)品成本444期初存貨成本008000期末存貨成本080000完全成本法單位產(chǎn)品成本4+24000/6000=84+24000/8000=74+24000/4000=10期初存貨成本0014000期末存貨成本01400002.（1）兩種成本法的產(chǎn)品單位成本的計(jì)算如下表所示：?jiǎn)挝唬涸谄陂g方法第一年第二年變動(dòng)成本法1010完全成本法10+＝2010+＝26（2）兩種成本法的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分別計(jì)算如下：完全成本法下的損益表單位：元期期間項(xiàng)目第一年第二年銷售收入350000300000銷售成本：期初存貨020000本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本20╳8000＝16000026╳5000＝130000期末存貨20╳（8000－7000）＝20000合計(jì)140000150000銷售毛利210000150000銷售及管理費(fèi)用7000╳5+60000＝950006000╳5+60000＝90000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11500060000變動(dòng)成本法下的損益表單位：元期期間項(xiàng)目第一年第二年銷售收入350000300000減：變動(dòng)生產(chǎn)成本7000╳10＝700006000╳10＝60000變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用7000╳5＝350006000╳5＝30000貢獻(xiàn)邊際245000210000減：固定性制造費(fèi)用8000080000固定性銷售和管理費(fèi)用6000060000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10500070000（3）兩種方法的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)調(diào)整如下表：?jiǎn)挝唬涸谄陂g項(xiàng)目第一年第二年變動(dòng)成本法的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10500070000減：期初存貨中的固定制造費(fèi)用010000加：期末存貨中的固定制造費(fèi)用100000完全成本法的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11500060000任務(wù)三作業(yè)成本法應(yīng)用一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√二、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.D4.A5.B6.B7.D8.B三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ACD3.BC4.AD5.BCD6.BCD四、業(yè)務(wù)題/實(shí)踐題1.作業(yè)成本計(jì)算表單位：元作業(yè)中心成本庫(kù)（元）動(dòng)因量動(dòng)因率甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品材料處理1800060030120006000材料采購(gòu)2500050050175007500使用機(jī)器35000200017.52100014000設(shè)備維修22000110020140008000質(zhì)量控制2000040050125007500產(chǎn)品運(yùn)輸1600080200100006000合計(jì)總成本1360008700049000單位成本150702.（1）選擇適當(dāng)?shù)某杀緞?dòng)因分配資源費(fèi)用①成本對(duì)象為材料領(lǐng)用，其成本動(dòng)因?yàn)椴牧项I(lǐng)用數(shù)量：成本動(dòng)因分配率：15000÷15＝1000A產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×8＝8000B產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×7＝7000②成本對(duì)象為包裝，其成本動(dòng)因?yàn)榘b批次：成本動(dòng)因分配率：8000÷8＝1000A產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×5＝5000B產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×3＝3000③成本對(duì)象為質(zhì)量檢驗(yàn)，其成本動(dòng)因?yàn)橘|(zhì)量檢驗(yàn)小時(shí)：成本動(dòng)因分配率：10000÷25＝400A產(chǎn)品應(yīng)分配：400×15＝6000B產(chǎn)品應(yīng)分配：400×10＝4000④成本對(duì)象為設(shè)備維護(hù)，其成本動(dòng)因?yàn)樵O(shè)備維護(hù)時(shí)數(shù)：成本動(dòng)因分配率：12000÷12＝1000A產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×8＝8000B產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×4＝4000⑤成本對(duì)象為裝卸搬運(yùn)，其成本動(dòng)因?yàn)檠b卸搬運(yùn)次數(shù)：成本動(dòng)因分配率：5000÷10＝500A產(chǎn)品應(yīng)分配：500×6＝3000B產(chǎn)品應(yīng)分配：500×4＝2000根據(jù)以上計(jì)算資料歸入下表：A、B兩種產(chǎn)品作業(yè)成本分配表作業(yè)作業(yè)成本分配率A產(chǎn)品B產(chǎn)品消耗動(dòng)因金額消耗動(dòng)因金額材料領(lǐng)用1500010008800077000包裝800010005500033000質(zhì)量檢驗(yàn)10000400156000104000設(shè)備維護(hù)1200010008800044000裝卸搬運(yùn)50005006300042000合計(jì)50000

30000

20000（2）計(jì)算產(chǎn)品成本①A產(chǎn)品作業(yè)成本計(jì)算如下：直接材料項(xiàng)目總成本：10000元單位成本：10000÷100＝100元直接人工項(xiàng)目總成本：2000元單位成本：2000÷100＝20元間接費(fèi)用項(xiàng)目總成本：30000元單位成本：30000÷100＝300元A產(chǎn)品單位成本：100+20+300=420元總成本：10000+2000+30000=42000元②B產(chǎn)品作業(yè)成本計(jì)算如下：直接材料項(xiàng)目總成本：12000元單位成本：12000÷200＝60元直接人工項(xiàng)目總成本：3000元單位成本：3000÷200＝15元間接費(fèi)用項(xiàng)目總成本：20000元單位成本：20000÷200＝100元B產(chǎn)品單位成本：60+15+100=175元總成本：12000+3000+20000=35000元任務(wù)四作業(yè)成本法一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.√二、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.D5.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABC四、業(yè)務(wù)題1.（1）目標(biāo)成本法首先確定售價(jià)，再確定成本。成本加成法先確定成本，再根據(jù)加成率確定價(jià)格。（2）現(xiàn)在的成本=900+2200+1500+800=5400（元）現(xiàn)在的價(jià)格=5400（1+25%）=6750（元）（3）銷售利潤(rùn)率目標(biāo)利潤(rùn)=550020%=1100(元)目標(biāo)成本=5500-1100=4400(元)現(xiàn)在的成本為5400元，所以需減少成本1000元（5400-4400=1000元）（4）有意義，找出非增值活動(dòng)，壓縮非增值作業(yè)成本來(lái)降低成本。（5）市價(jià)-目標(biāo)成本=.5500-5400=100元加成率現(xiàn)在加成率為25%，該公司的加成率要變成1.85%才有競(jìng)爭(zhēng)力。2.（1）目標(biāo)成本法更合適。因此公司的價(jià)格受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件限制，成本加成使用公司制定的加成率，會(huì)導(dǎo)致價(jià)格過(guò)高沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。在競(jìng)爭(zhēng)壓力大的環(huán)境中，使用目標(biāo)成本法更有意義，因?yàn)樗鼜膬r(jià)格開(kāi)始倒推出確定可行的成本。（2）目標(biāo)利潤(rùn)=投入的資產(chǎn)（投資額）回報(bào)率=2700000012%=3240000（元）（3）收入=目標(biāo)利潤(rùn)+變動(dòng)成本+固定成本=3240000+2500033+2850000=6915000（元）因?yàn)榭偸杖霝?915000，所以每小時(shí)收入必須為276.6元（6915000÷25000=276.6元）（4）目標(biāo)利潤(rùn)=投資額回報(bào)率=2700000014%=3780000（元）收入=目標(biāo)利潤(rùn)+變動(dòng)成本+固定成本=3780000+2500033+2850000=7455000（元）7455000÷25000=298.2>265（市價(jià)）所以14%的回報(bào)率無(wú)法滿足。（5）為了實(shí)現(xiàn)14%的回報(bào)率，不高于市價(jià)265元的價(jià)格，該公司必須壓縮成本。該公司可以使用價(jià)值工程法，收集提供的服務(wù)的相關(guān)的服務(wù)設(shè)計(jì)和服務(wù)流程信息，改進(jìn)設(shè)計(jì)和流程信息來(lái)節(jié)約成本。26525000=6625000（元）6625000-3780000=2845000（元）總成本需低于2845000元，需壓縮固定成本和變動(dòng)成本。第二部分項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一案例資料中的利潤(rùn)表是按照完全成本法編制的：每年固定制造費(fèi)用為1008000元，20x3年單位產(chǎn)品固定制造成本為140元/件（1008000/7200=140），單位成為為240元（70+30+140=240），20x4年單位產(chǎn)品固定制造成本為200元/件（1008000/5040=200），單位成為為300元（70+30+200=300元），20x3年銷售成本為1272000元（5300240=1272000），20x4年銷售成本為1956000元（1900240+5000300=1956000）。20x4年銷售的產(chǎn)品吸收了上一年度存貨中產(chǎn)生的固定制造費(fèi)用，這就導(dǎo)致20x4年擴(kuò)大銷售減少庫(kù)存，但完全成本法下的利潤(rùn)卻減少了，即當(dāng)期產(chǎn)生的固定制造費(fèi)用計(jì)入到被銷售的當(dāng)期產(chǎn)品和當(dāng)期的存貨中去了,導(dǎo)致結(jié)果被扭曲。變動(dòng)成本法下20x3年和20x4年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)如下：按變動(dòng)成本法計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)單位：元項(xiàng)目20x320x4銷售收入18550002415000變動(dòng)成本：變動(dòng)生產(chǎn)成本530000690000變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用5300069000合計(jì)583000759000貢獻(xiàn)邊際12720001656000固定成本：固定性制造費(fèi)用10080001008000固定性銷售與管理費(fèi)用3000030000合計(jì)10380001038000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)234000618000根據(jù)以上分析，采用變動(dòng)成本法才能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。項(xiàng)目二間接費(fèi)用分配表作業(yè)中心成本動(dòng)因分配率A產(chǎn)品B產(chǎn)品作業(yè)成本合計(jì)（元）作業(yè)量作業(yè)成本（元）作業(yè)量作業(yè)成本（元）質(zhì)量控制50020001000000300015000002500000機(jī)器調(diào)控200000360000024000001000000材料處理4002000800000300012000002000000合計(jì)240000031000005500000產(chǎn)品成本計(jì)算表項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品直接材料（元）9000001800000直接人工（元）450000900000間接費(fèi)用總額（元）24000003100000總成本（元）37500005800000產(chǎn)量（件）10003000單位產(chǎn)品成本（元/件）37501933.33項(xiàng)目五本量利分析習(xí)題答案P53任務(wù)一一判斷題1-5√√√×√二單項(xiàng)選擇題1C2D3D4A5B三多項(xiàng)選擇題1AB2ABC3ABCD4AC5AB6ABCD四業(yè)務(wù)題1、（1）固定成本=10000*18-10*10000-40000=40000（元）保本銷量=40000/（18-10）=5000（件）（2）銷售量=[40000*（1+20%）+40000]/（18-10）=110000（件）2、（1）貢獻(xiàn)邊際率=1-0.3=0.7銷售單價(jià)=15/（1-0.7）=50（元）（2）銷量=63000/15=4200（件）貢獻(xiàn)邊際=（50-15）*4200=147000固定成本=147000-18000=129000（元）（3）保本量=129000/（50-15）=3685件保本額=3685*50=184250（元）（4）銷量=（98500+129000）/（50-15）=6500件P56任務(wù)二一判斷題1-5√√×√√二單項(xiàng)選擇題1D2D3D4C5B三多項(xiàng)選擇題1ABCD2AB3ABC4A5B四業(yè)務(wù)題1、（1）各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益總額=（900-720）*40+（2000-1800）*80+（1000-600）*20+(3000-2100)*60=85200(元)加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率=85200/（900*40+2000*80+1000*20+3000*60）=21.52%綜合保本額=24000/21.52%=111524.16(元)銷售收入總額=900*40+2000*80+1000*20+3000*60=396000（元）甲產(chǎn)品的保本額=111524.16*900*40/396000=10138.56乙產(chǎn)品的保本額=111524.16*2000*80/396000=45060.27丙產(chǎn)品的保本額=111524.16*1000*20/396000=5632.53丁產(chǎn)品的保本額=111524.16*3000*60/396000=50692.80（2）貢獻(xiàn)毛益保本率=24000/85200=28.17%綜合保本額=396000*28.17%=111553.2（元）甲產(chǎn)品的保本額=900*40*28.17%=10141.2（元）乙產(chǎn)品的保本額=2000*80*28.17%=45072（元）丙產(chǎn)品的保本額=1000*20*28.17%=5634（元）丁產(chǎn)品的保本額=3000*60*28.17%=50706（元）2、（1）銷售收入總額=620*100+100*2000+60*3000=442000（元）A產(chǎn)品的銷售比重=620*100/442000=14.03%B產(chǎn)品的銷售比重=2000*100/442000=45.25%C產(chǎn)品的銷售比重60*3000/442000=40.72%綜合貢獻(xiàn)邊際率=（620-372）/620*14.03%+（100-50）*45.25%+（60-45）/60*40.72%=38.42%（2）綜合保本額=(237000-1200)/38.42%=613742.84元）（3）A產(chǎn)品保本額=613742.84*14.03%=86108.12（元）B產(chǎn)品保本額=613742.84*45.25%=277718.64（元）C產(chǎn)品保本額=613742.84*40.72%=249916.08（元）P60任務(wù)三一判斷題1-5√×√××二單項(xiàng)選擇題1A2A3A4A5D三多項(xiàng)選擇題1AC2ABCD3AB4AB5AB四業(yè)務(wù)題1.邊際貢獻(xiàn)=（1-0.7）*26*10000=78000DOL=78000/（78000-18000）=1.3單位變動(dòng)成本=0.7*26=18.2利潤(rùn)=（26-18.2）*10000*（1+18%）-18000=74040（元）2、（1）銷售收入變動(dòng)成本總額貢獻(xiàn)毛益額固定成本利潤(rùn)DOL銷售增長(zhǎng)率利潤(rùn)增長(zhǎng)率利潤(rùn)增長(zhǎng)額10020806020410%40%810060402020210%20%4（2）固定經(jīng)營(yíng)成本的存在而導(dǎo)致利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度大于銷售量的增長(zhǎng)幅度，因?yàn)橥ㄟ_(dá)公司經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)大于祥云公司，所以通達(dá)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大。3、（1）貢獻(xiàn)邊際=（50-25）*7800=195000（元）（2）保本量=（50000+2000+3000+1000）/（50-25）=2240件保本額=50*2240=112000（元）（3）安全邊際量=7800-2240=5560（件）安全邊際額=390000-112000=278000（元）安全邊際率=5560/7800=71.28%P62項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)貢獻(xiàn)毛益總額=（100-60）*1000+（80-50）*800+（150-100）*800=104000（元）加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率=104000/（100*1000+80*800+150*800）=36.62%綜合保本銷售額=36620/36.62%=100000（元）男款襯衣保本額=100000*100*1000/284000=35211.27（元）女款襯衣保本額=100000*150*800/284000=42253.52（元）兒童款保本額=100000*80*800/284000=22535.21（元）男款襯衣保本量=35211.27/100=352（件）女款襯衣保本量=42253.52/150=282（件）兒童款保本量=22535.21/80=282（件）男款安全邊際額=100*1000-35211.27=64788.73（元）女款安全邊際額=150*800-42253.52=77746.48（元）兒童款安全邊際額=80*800-22535.21=41464.79（元）預(yù)期可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)=104000-36620=67380元第一部分學(xué)習(xí)指導(dǎo)與習(xí)題答案項(xiàng)目六短期決策 任務(wù)一生產(chǎn)決策知識(shí)準(zhǔn)備 一、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1．ABC2．B3．C4.ABCDE5.ABCD三、業(yè)務(wù)題答：沉沒(méi)成本又稱沉入成本或旁置成本，是指由于過(guò)去決策結(jié)果而引起并已經(jīng)實(shí)際支付過(guò)款項(xiàng)的成本。沉沒(méi)成本是一種歷史成本，對(duì)現(xiàn)有決策而言是不可控成本，不會(huì)影響當(dāng)前行為或未來(lái)決策。從這個(gè)意義上說(shuō)，在投資決策時(shí)應(yīng)排除沉沒(méi)成本的干擾。中國(guó)航空工業(yè)第一集團(tuán)公司基于中國(guó)航空工業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展,在2000年8月決定今后民用飛機(jī)不再發(fā)展干線飛機(jī)，而轉(zhuǎn)向發(fā)展支線飛機(jī)。該項(xiàng)目已經(jīng)投入數(shù)十億元巨資，上萬(wàn)人傾力奉獻(xiàn)，耗時(shí)六載，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)及時(shí)間成本均應(yīng)作為沉沒(méi)成本考慮。四、思考題1.決策分析的一般步驟包括哪些？答：（1）提出決策問(wèn)題，確定決策目標(biāo)（2）搜集、整理相關(guān)信息（3）設(shè)計(jì)備選方案（4）科學(xué)選用決策方法選擇最優(yōu)方案（5）組織、監(jiān)督方案的實(shí)施2.如何區(qū)別生產(chǎn)決策的相關(guān)成本和無(wú)關(guān)成本？答：在決策者對(duì)備選方案進(jìn)行篩選時(shí)需要遵循成本收益分析原則。這里的成本是指相關(guān)成本，具體是方案在執(zhí)行過(guò)程中能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響的、必須應(yīng)予考慮的成本，具體包括差量成本、邊際成本、機(jī)會(huì)成本、付現(xiàn)成本、重置成本、可避免成本、可遞延成本、專屬成本和可分成本等，但針對(duì)不同的決策問(wèn)題，需要使用不同的成本概念，需排除無(wú)關(guān)成本的干擾。無(wú)關(guān)成本是指在決策過(guò)程中與特定決策方案無(wú)關(guān)聯(lián)，已經(jīng)實(shí)際發(fā)生或確定要發(fā)生的成本。如沉沒(méi)成本、不可避免成本、不可遞延成本、共同成本等。這些成本的發(fā)生是與某項(xiàng)決策方案無(wú)特定相關(guān)性的，無(wú)論該方案實(shí)施與否都會(huì)發(fā)生此項(xiàng)成本，那么就可以確定該項(xiàng)成本是該方案的無(wú)關(guān)成本，在決策分析時(shí)不予考慮。任務(wù)二新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)品種決策一、判斷題1.×2.×3.√4.×5.√二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1.ABC2．AD三、業(yè)務(wù)題生產(chǎn)A產(chǎn)品創(chuàng)造貢獻(xiàn)毛益總額：4000×（40－18＋2）=56000（元）生產(chǎn)B產(chǎn)品創(chuàng)造貢獻(xiàn)毛益總額：3200×（45－27＋3）=67200（元）生產(chǎn)B產(chǎn)品創(chuàng)造利潤(rùn)：3200×（45－27）=57600（元）四、思考題1.比較貢獻(xiàn)毛益總額法在實(shí)際使用中的特點(diǎn)有哪些？答：在運(yùn)用比較貢獻(xiàn)毛益總額法時(shí)，首先計(jì)算在既定工作小時(shí)內(nèi)能完工的各產(chǎn)品的產(chǎn)量；接著計(jì)算各產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)毛益從而得出其貢獻(xiàn)毛益總額，在不存在專屬成本和機(jī)會(huì)成本的前提下可以直接比較貢獻(xiàn)毛益總額大小選擇正確的產(chǎn)品生產(chǎn)；如果在生產(chǎn)某產(chǎn)品時(shí)存在應(yīng)由該產(chǎn)品獨(dú)立負(fù)擔(dān)的固定性支出，可作為專屬成本在貢獻(xiàn)毛益總額中扣除，同時(shí)，如果利用企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力開(kāi)發(fā)某種在市場(chǎng)上有銷售潛力的新產(chǎn)品時(shí)，還需要減少正常產(chǎn)品的生產(chǎn)，則需要將減少的正常產(chǎn)品所能實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)毛益作為機(jī)會(huì)成本在貢獻(xiàn)毛益總額中扣除，最終通過(guò)比較剩余貢獻(xiàn)毛益總額選擇正確產(chǎn)品組織生產(chǎn)。任務(wù)三虧損產(chǎn)品停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)決策一、判斷題1.×2.√3.×二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1.ABCDE2.ABCDE3.C三、業(yè)務(wù)題【資料】某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng),其中有一種變動(dòng)成本率為80%的產(chǎn)品于2012年虧損了10000元,其完全銷售成本為110000元。假定2013年市場(chǎng)銷路、成本水平均不變?！疽蟆空?qǐng)用相關(guān)損益分析法就以下不相關(guān)的情況為企業(yè)作出有關(guān)該虧損產(chǎn)品的決策,并說(shuō)明理由。(1)由于變動(dòng)成本率為80%，能實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)毛益，生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品；(2)該產(chǎn)品銷售收入：110000-10000=100000（元）實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)毛益：100000×（1－80%）=20000（元）小于對(duì)外出租的租金收入為25000元，不應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品；(3)增產(chǎn)一倍能力后實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)毛益總額：200000×20%=40000（元）應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該產(chǎn)品；(4)增產(chǎn)一倍能力后實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)毛益總額：200000×20%=40000（元）大于對(duì)外出租的租金收入為25000元，應(yīng)該擴(kuò)大生產(chǎn)該產(chǎn)品。四、思考題1.簡(jiǎn)述在公司虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移時(shí)決策步驟。答：根據(jù)公司的銷售及生產(chǎn)信息，在公司生產(chǎn)設(shè)備存在多種用途的情況下，虧損產(chǎn)品的處置方式勢(shì)必存在更多的靈活性。此時(shí)應(yīng)該計(jì)算轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益總額或用于租賃等其他用途所能實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)毛益額,并重新按照各產(chǎn)品銷售收入占全部產(chǎn)品銷售收入總額的比重將固定成本總額分?jǐn)傆?jì)入各產(chǎn)品損益，最終做出正確的決策。任務(wù)四半成品深加工決策一、判斷題1.×2.√3.√二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1.BC2.CDE三、業(yè)務(wù)題(1)根據(jù)資料計(jì)算分析如表6-1所示。表6-1差量損益計(jì)算單位：元項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品差量相關(guān)收入24000（20×1200）35280（30×1176）-11280相關(guān)成本06000（5×1200）-6000相關(guān)損益2400029280-5280從上表可以看出，差量損益為-5280元，小于零，所以應(yīng)選擇深加工。(2)根據(jù)資料計(jì)算分析如表6-2所示。表6-2差量損益計(jì)算單位：元項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品差量相關(guān)收入24000（20×1200）35280（30×1176）-112800相關(guān)成本011000（5×1200＋5000）-11000相關(guān)損益2400024280-280從上表可以看出，差量損益為-2800元，小于零，所以應(yīng)選擇深加工。(3)根據(jù)資料計(jì)算分析如表6-3所示。表6-3差量損益計(jì)算單位：元項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品差量相關(guān)收入40000（20×2000）60000（30×2000）-20000相關(guān)成本018000（5×2000＋8000）-18000相關(guān)損益4000042000-2000從上表可以看出，差量損益為-2000元，小于零，所以應(yīng)選擇深加工。四、思考題1.簡(jiǎn)述差額分析法基本原理。答：基本原理如表6-4所示。表6-4差額分析法基本原理項(xiàng)目甲方案乙方案差量相關(guān)收入預(yù)期相關(guān)收入預(yù)期相關(guān)收入差量收入相關(guān)成本預(yù)期相關(guān)成本預(yù)期相關(guān)成本差量成本相關(guān)損益預(yù)期損益預(yù)期損益差量損益若差量損益大于零，應(yīng)選擇甲方案；若差量損益小于零，應(yīng)選擇乙方案；若差量損益等于零，兩種方案均可選擇。差額分析法表面上盡管是分別計(jì)算差量收入與差量成本后進(jìn)行差量損益的計(jì)算完成方案的選擇，實(shí)質(zhì)是可以直接比較不同備選方案的預(yù)期損益的大小進(jìn)行選擇，有兩個(gè)以上的備選方案，可分別計(jì)算方案的預(yù)期損益，越大越優(yōu)，最終以能提供最大損益的方案為可行方案，不必進(jìn)行兩兩比較。其實(shí)，在兩個(gè)備選方案的相關(guān)收入相等時(shí)，就可以直接以差量成本的性質(zhì)選擇合適方案，如果差量成本大于零就選乙方案，如果差量成本小于零就選甲方案。任務(wù)五零部件取得方式的決策一、判斷題1.√2.×3.×二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1.ABC2.ACD三、業(yè)務(wù)題自制方案的相關(guān)總成本模型：y=2000＋6X外購(gòu)方案的相關(guān)總成本模型：y=8X成本無(wú)差別點(diǎn)=1000件在全年需用量大于無(wú)差別點(diǎn)1000件時(shí)，應(yīng)該選擇自制，在全年需用量小于無(wú)差別點(diǎn)1000件時(shí)，應(yīng)該外購(gòu)。在X=2000件時(shí)，自制相關(guān)總成本為14000元，小于外購(gòu)總成本16000元，所以應(yīng)該自制。四、思考題1.公司在對(duì)零部件利用剩余產(chǎn)能自行加工時(shí)存在三種情況，應(yīng)該分別考慮哪些相關(guān)成本？答：自制方案，具體有三種情況：利用公司現(xiàn)有的剩余產(chǎn)能加工生產(chǎn)，滿足部分或全部的需要，相關(guān)成本包括增量成本；利用公司現(xiàn)有的剩余產(chǎn)能并減少部分正常產(chǎn)能加工生產(chǎn)，滿足全部的需要，相關(guān)成本包括增量成本和機(jī)會(huì)成本；利用公司現(xiàn)有的剩余產(chǎn)能并添置相關(guān)專屬設(shè)備加工生產(chǎn)，滿足全部的需要，相關(guān)成本包括增量成本、專屬成本和機(jī)會(huì)成本。任務(wù)六低價(jià)追加訂貨的決策一、判斷題1.√2.×3.×二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1.ABCD2.C三、業(yè)務(wù)題【資料】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,全年最大生產(chǎn)能力為1100件。年初已按90元/件的價(jià)格接受正常任務(wù)1000件，該產(chǎn)品的單位完全生產(chǎn)成本為80元/件(其中,單位固定生產(chǎn)成本為25元)?，F(xiàn)有一客戶要求以60元/件的價(jià)格追加訂貨?！疽蟆空?qǐng)考慮在剩余能力無(wú)法轉(zhuǎn)移,追加訂貨量為100件,但因有特殊要求,企業(yè)需追加1500元專屬成本;,用相關(guān)損益分析法為企業(yè)作出是否接受低價(jià)追加訂貨的決策,并說(shuō)明理由。答：計(jì)算分析過(guò)程如表6-5所示。表6-5是否接受最佳訂貨計(jì)算分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨相關(guān)收入（相關(guān)業(yè)務(wù)量×對(duì)應(yīng)售價(jià)）100×60=6000減：相關(guān)成本7000其中：差量成本(增加的變動(dòng)成本)100×55=5500專屬成本1500機(jī)會(huì)成本1（剩余產(chǎn)能的次優(yōu)收益）0機(jī)會(huì)成本2（減少正常銷售實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)毛益）0相關(guān)損益-1000由于相關(guān)損益小于零，所以拒絕客戶的追加訂貨請(qǐng)求。四、思考題1.相關(guān)損益分析法與比較貢獻(xiàn)毛益法的比較有什么特點(diǎn)？答：（1）相關(guān)損益應(yīng)該為正指標(biāo)，如果某一備選方案的相關(guān)損益在計(jì)算后為負(fù)值該方案肯定會(huì)放棄，不能再做為備選方案；而貢獻(xiàn)毛益可以為負(fù)數(shù)，表示為某方案在生產(chǎn)環(huán)節(jié)并不能創(chuàng)造利潤(rùn)，但出于設(shè)備持續(xù)使用或在完全成本法下不知其為虧損產(chǎn)品而繼續(xù)組織生產(chǎn)。（2）相關(guān)損益在計(jì)算時(shí)必須用某方案的相關(guān)收入減去相關(guān)成本后得出，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)量有具體要求，才能最終計(jì)算出相關(guān)損益；而在比較貢獻(xiàn)毛益法下，在業(yè)務(wù)量不確定的前提下，將無(wú)法計(jì)算出某方案的貢獻(xiàn)毛益總額，但此時(shí)公司可利用的某項(xiàng)資源（原材料、人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等）在受到限制的條件下，可通過(guò)計(jì)算、比較不同備選方案的單位人工小時(shí)、單位機(jī)器小時(shí)所提供的貢獻(xiàn)毛益的大小進(jìn)行正確的決策。（3）在相關(guān)損益分析法下，相關(guān)成本的內(nèi)容可以包含很多形式，如差量成本、機(jī)會(huì)成本、專屬成本、不可避免成本等等，相關(guān)損益指標(biāo)更趨合理；而在比較貢獻(xiàn)毛益法下，剩余貢獻(xiàn)毛益總額盡管也能包含變動(dòng)成本、專屬成本和機(jī)會(huì)成本，但指標(biāo)不具有代表性。第二部分項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目六短期決策（一）分析提示：1、由于該公司是在生產(chǎn)能力有剩余的情況下開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，原固定成本為無(wú)關(guān)成本，而且不需要追加專屬成本。因此，采用貢獻(xiàn)毛益分析法，以新產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益大小作為決策的依據(jù)。根據(jù)資料，可知：剩余生產(chǎn)能力=120000×70%=36000（機(jī)器小時(shí)）編制貢獻(xiàn)毛益計(jì)算分析表，如表6-6所示。表6-6剩余生產(chǎn)能力提供的貢獻(xiàn)毛益計(jì)算分析表產(chǎn)品項(xiàng)目男士西服兒童套裝每件定額工時(shí)（機(jī)器小時(shí)）6050最大產(chǎn)量（件）600（3600÷60）720（3600÷50）單位售價(jià)（元）700600單位變動(dòng)成本（元）600510單位貢獻(xiàn)毛益（元）10090剩余生產(chǎn)能力提供的貢獻(xiàn)毛益總額（元）60000（100×600）64800（90×720）從以上計(jì)算結(jié)果來(lái)看，盡管單位男士西服所提供的貢獻(xiàn)毛益多于單位兒童套裝，但開(kāi)發(fā)兒童套裝比開(kāi)發(fā)男士西服能提供更多的貢獻(xiàn)毛益總額，故選擇開(kāi)發(fā)兒童套裝較為有利。2、由于此時(shí)存在專屬成本，決策分析過(guò)程中必須加以考慮，但只需在表6-6的最后一行加以延伸，如表6-7所示。表6-7存在專屬成本的剩余貢獻(xiàn)毛益計(jì)算分析表產(chǎn)品項(xiàng)目男士西服兒童套裝每件定額工時(shí)（機(jī)器小時(shí)）6050最大產(chǎn)量（件）600（3600÷60）720（3600÷50）單位售價(jià)（元）700600單位變動(dòng)成本（元）600510單位貢獻(xiàn)毛益（元）10090剩余生產(chǎn)能力提供的貢獻(xiàn)毛益總額（元）60000（100×600）64800（90×720）減：專屬固定成本（元）1000016000剩余貢獻(xiàn)毛益總額（元）5000048800從表6-7可以看出，在考慮專屬固定成本以后，開(kāi)發(fā)生產(chǎn)男士西服比兒童套裝能夠提供更多的剩余貢獻(xiàn)毛益總額。因此，選擇開(kāi)發(fā)男士西服較為有利。項(xiàng)目六短期決策（二）分析提示：1、單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為80－25=55（元/件）小于70元/件的追加訂貨價(jià)格，可以接受。2、計(jì)算分析過(guò)程如表6-8所示。表6-8是否接受最佳訂貨計(jì)算分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨相關(guān)收入（相關(guān)業(yè)務(wù)量×對(duì)應(yīng)售價(jià)）200×70=14000減：相關(guān)成本12000其中：差量成本(增加的變動(dòng)成本)200×55=11000專屬成本1000機(jī)會(huì)成本1（剩余產(chǎn)能的次優(yōu)收益）0機(jī)會(huì)成本2（減少正常銷售實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)毛益）0相關(guān)損益2000由于相關(guān)損益大于零，所以可以接受客戶的追加訂貨請(qǐng)求。3、計(jì)算分析過(guò)程如表6-9所示。表6-9是否接受最佳訂貨計(jì)算分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨相關(guān)收入（相關(guān)業(yè)務(wù)量×對(duì)應(yīng)售價(jià)）200×70=14000減：相關(guān)成本16000其中：差量成本(增加的變動(dòng)成本)200×55=11000專屬成本0機(jī)會(huì)成本1（剩余產(chǎn)能的次優(yōu)收益）5000機(jī)會(huì)成本2（減少正常銷售實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)毛益）0相關(guān)損益-2000由于相關(guān)損益小于零，所以拒絕客戶的追加訂貨請(qǐng)求。4、計(jì)算分析過(guò)程如表6-10所示。表6-10是否接受最佳訂貨計(jì)算分析表單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨相關(guān)收入（相關(guān)業(yè)務(wù)量×對(duì)應(yīng)售價(jià)）200×70=14000減：相關(guān)成本14900其中：差量成本(增加的變動(dòng)成本)200×55=11000專屬成本900機(jī)會(huì)成本1（剩余產(chǎn)能的次優(yōu)收益）0機(jī)會(huì)成本2（減少正常銷售少實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)毛益）100×30=3000相關(guān)損益-900由于相關(guān)損益小于零，所以拒絕客戶的追加訂貨請(qǐng)求。第一部分學(xué)習(xí)指導(dǎo)與習(xí)題答案項(xiàng)目七全面預(yù)算任務(wù)一全面預(yù)算管理概述一、判斷題1.√2.×3.×4.×二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABCD3．B三、思考題1.什么是零基預(yù)算？它與增量預(yù)算比較有何特點(diǎn)？答：零基預(yù)算以“不考慮歷史，只考慮將來(lái)”為原則，以零為起點(diǎn)對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支的可行性、必要性、合理性逐項(xiàng)審議予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于首次發(fā)生的項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。而增量預(yù)算是以基期發(fā)生的實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，剔除不合理開(kāi)支，以預(yù)算年度公司內(nèi)外部環(huán)境對(duì)業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算的方法。什么是滾動(dòng)預(yù)算？它與定期預(yù)算比較有何特點(diǎn)？答：滾動(dòng)預(yù)算是為了彌補(bǔ)定期預(yù)算的不足，使預(yù)算周期始終保持一個(gè)完整的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。而定期預(yù)算是指以一個(gè)固定的期間（如年度）為預(yù)算周期的一種預(yù)算方法，可參考的也是一種比較傳統(tǒng)的方法，隨著預(yù)算的執(zhí)行，參考效用逐步下降。任務(wù)二經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制一、判斷題1.√2.×3.×4.×二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1.ABC2．ACD3.ABD三、業(yè)務(wù)題計(jì)算分析如表7-1所示。表7-12013年度銷售預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算表單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年銷量3004004503601510單價(jià)5050505050銷售收入1500020000225001800075500現(xiàn)金流入50500265002025019750117000四、思考題1.全面預(yù)算的內(nèi)容包括哪些？答：全面預(yù)算由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成，以現(xiàn)金流控制為核心，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為重點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算等。資本預(yù)算包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和籌資預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算以及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為基本依據(jù)進(jìn)行編制，主要以預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配預(yù)算等形式。任務(wù)三財(cái)務(wù)預(yù)算編制一、判斷題1.×2.×3.√二、不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC三、思考題1.簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)計(jì)利潤(rùn)表之間的聯(lián)系。答：預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果目標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算以及其他專項(xiàng)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算表中，除期初數(shù)已知外。其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各業(yè)務(wù)預(yù)算或?qū)ｉT預(yù)算的基礎(chǔ)上分析編制。兩者的聯(lián)系主要是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末未分配利潤(rùn)的計(jì)算應(yīng)該按照公式計(jì)算：年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+本期預(yù)計(jì)提取盈余公積-分配投資者利潤(rùn)。第二部分項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一解析提示：1．企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作總負(fù)責(zé)。設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。2．預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。3．企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。4．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。5．企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位各項(xiàng)預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。項(xiàng)目七全面預(yù)算（一）解析提示：根據(jù)資料，編制該公司2015年度銷售費(fèi)用預(yù)算如表7-2所示，管理費(fèi)用預(yù)算如表7-3。表7-22015年度銷售費(fèi)用預(yù)算單位：元變動(dòng)性銷售費(fèi)用固定性銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用（1）全年費(fèi)用額（2）=（1）×銷量項(xiàng)目全年費(fèi)用額銷售傭金0.74,340管理人員工資8,000交貨運(yùn)費(fèi)0.84,960廣告費(fèi)11,000其他0.42,480保險(xiǎn)費(fèi)3,000其他6,600合計(jì)1.911,780合計(jì)28,600平均每季度7,150表7-32015年度管理費(fèi)用預(yù)算 單位：元費(fèi)用項(xiàng)目金額公司經(jīng)費(fèi)4,000工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,100董事會(huì)費(fèi)3,100無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)900職工培訓(xùn)費(fèi)600壞帳準(zhǔn)備500…其他300合計(jì)11900減：無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)900減：壞帳準(zhǔn)備500全年現(xiàn)金支出合計(jì)10,500平均每季度支付數(shù)10,500÷4=2,625根據(jù)2015年度銷售費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)金支出預(yù)算如表7-4所示。表7-42015年度預(yù)計(jì)銷售現(xiàn)金支出計(jì)算表 單位：元季度1234全年（1）預(yù)計(jì)銷售量（件）1,100,16002,0001,5006,200（2）變動(dòng)性銷售費(fèi)用2,0903,0403,8002,85011,780（3）固定性銷售費(fèi)用7,1507,1507,1507,15028,600現(xiàn)金支出合計(jì)9,24010,19010,95010,00040,380項(xiàng)目八成本控制第一部分學(xué)習(xí)指導(dǎo)與習(xí)題任務(wù)一成本控制的含義與原則一、判斷題1.√2.√3.×二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.ABD3.ABD三、思考題略（開(kāi)放式思考題）任務(wù)二責(zé)任會(huì)計(jì)的含義與內(nèi)容一、判斷題1.√2.√3.×4.√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BCD三、思考題略（開(kāi)放式思考題）任務(wù)三責(zé)任中心的類型與責(zé)任報(bào)告的編制一、判斷題1.×2.×3.√二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.BD三、業(yè)務(wù)題1．晨光工廠鑄造車間成本中心責(zé)任報(bào)告單位：元項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算差異本責(zé)任中心的可控成本直接人工33703200+170間接人工24102500-90維修費(fèi)用17501800-50折舊費(fèi)用18001800-其他費(fèi)用14701400+70合計(jì)1080010700+100下屬責(zé)任中心轉(zhuǎn)來(lái)的責(zé)任成本A半成品33503200+150B半成品24102500-90合計(jì)57605700+60本責(zé)任中心及下屬責(zé)任中心責(zé)任成本合計(jì)1656016400+1602.偉星公司甲事業(yè)部利潤(rùn)中心責(zé)任報(bào)告單位：元項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算差異部門銷售收入8610085000+1100部門變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本3100030000+1000變動(dòng)銷售成本82008000+200部門變動(dòng)成本合計(jì)3920038000+1200部門銷售貢獻(xiàn)毛益4690047000-100部門可控固定成本1890018800+100部門可控貢獻(xiàn)毛益2800028200-200公司分配的共同成本39004000-100部門稅前利潤(rùn)2410024200-1003.第一分廠：銷售收入-相關(guān)成本=480000-350000=130000（元）投資報(bào)酬率=130000750000100%=17.33%剩余收益=130000-75000016%=130000-120000=10000（元）第二分廠：銷售收入-相關(guān)成本=850000-625000=225000（元）投資報(bào)酬率=225000810000100%=27.78%剩余收益=225000-81000016%=225000-129600=95400（元）通過(guò)上述分廠的投資報(bào)酬率、剩余收益指標(biāo)，可以看到第二分廠對(duì)于資金的使用效益更高。4．甲投資中心原投資報(bào)酬率=56000250000100%=22.4%接受追加投資項(xiàng)目后甲投資中心投資報(bào)酬率=（56000+24000）（250000+180000）100%=18.6%甲投資中心原剩余收益=56000-25000018%=56000-45000=11000（元）接受追加投資項(xiàng)目后甲投姿中心剩余收益=（56000+24000）-（250000+180000）18%=80000-43000018%=2600（元）雖然接受追加投資項(xiàng)目后，甲投資中心的投資報(bào)酬率比原來(lái)該中心投資報(bào)酬率下降了，但是仍高于企業(yè)整體的投資報(bào)酬率，還有剩余收益。所以應(yīng)該接受該追加投資項(xiàng)目。大華公司電氣部投資中心責(zé)任報(bào)告項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算差異銷售收入7900065000+14000營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用7330060500+12800營(yíng)業(yè)利潤(rùn)57004500+1200投資凈資產(chǎn)4100028000+13000凈投資報(bào)酬率13.90%16.07%-2.17%按最低投資報(bào)酬率14%

計(jì)算的報(bào)酬57403920-1820剩余收益-40580-620根據(jù)凈投資報(bào)酬率，雖然實(shí)際資產(chǎn)投入額增加了，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)上漲了，但是其資金使用的效益反而低于預(yù)算要求2.17%，資金使用情況還有待改進(jìn)。四、思考題略任務(wù)四標(biāo)準(zhǔn)成本制度一、判斷題1.×2.×3.×4.×二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.C3.D4.A5.ABC6.ABD7.AC三、業(yè)務(wù)題1．直接材料數(shù)量差異=（8300-24000）11=3300（元）直接材料實(shí)際成本=92960/8300=11.2(元)直接材料價(jià)格差異=8300（11.2-11）=1660（元）直接材料成本差異=3300+1660=4960（元）92960-4000211=4960（元）利華家具廠生產(chǎn)餐桌所耗用鋼材的直接材料成本差異是4960元，為不利差異。實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，由于使用數(shù)量超過(guò)預(yù)算，增加了3300元，由于材料價(jià)格上漲，增加了1660元。2．直接人工數(shù)量差異=（7480-300000.25）8.5=-170(元)實(shí)際小時(shí)工資率=65890/7480≈8.81（元）直接人工價(jià)格差異=7480（8.81-8.5）=2318.8（元）直接人工成本差異=-170+2318.8=2148.8（元）（因?yàn)槲膊?，有金額差異）65890-300000.258.5=2140（元）藝通公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，直接人工成本差異為2148.8元，為不利差異。實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，由于工時(shí)節(jié)約而節(jié)省了成本170元，由于實(shí)際工資率的上漲，而增加了2318.8元。3．直接材料數(shù)量差異=（4.5-5）400010=-20000（元）直接材料價(jià)格差異=4.54000（11-10）=18000（元）直接材料成本差異=-20000+18000=-2000（元）大華公司生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接材料成本差異是-2000元，為有利差異。實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，由于材料使用數(shù)量低于預(yù)算，節(jié)約了20000元，由于材料價(jià)格上漲，增加了18000元。直接人工數(shù)量差異=（2.2-2）40008.5=6800（元）直接人工價(jià)格差異=2.24000（8.9-8.5）=3520（元）直接人工成本差異=6800+3520=10320（元）大華公司生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接人工成本差異為10320元，為不利差異，而且差異額較大。實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，由于實(shí)際工時(shí)超過(guò)預(yù)算工時(shí)而增加了成本6800元，由于實(shí)際工資率的上漲，而增加了3520元。變動(dòng)制造費(fèi)用數(shù)量差異=（2.2-2）40001=800（元）變動(dòng)制造費(fèi)用價(jià)格差異=2.24000（1.1-1）=880（元）變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=800+880=1680（元）大華公司生產(chǎn)A產(chǎn)品的變動(dòng)性制造費(fèi)用成本差異為1680元，為不利差異。實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，由于實(shí)際工時(shí)超過(guò)預(yù)算工時(shí)而增加了變動(dòng)性制造費(fèi)用800元，由于實(shí)際分配率的上漲，而增加了880元。4．變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算金額=30000060%=180000（元）變動(dòng)性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=180000/（105000）=3.6（元/工時(shí)）變動(dòng)性制造費(fèi)用實(shí)際分配率=（180000+30000）/53500≈3.93（元/工時(shí)）固定制造費(fèi)用預(yù)算金額=30000040%=120000（元）固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=120000/（105000）=2.4（元/工時(shí)）變動(dòng)性制造費(fèi)用數(shù)量差異=（53500-105500）3.6=-5400（元）變動(dòng)性制造費(fèi)用價(jià)格差異=53500（3.93-3.6）=17655（元）變動(dòng)性制造費(fèi)用成本差異=-5400+17655=12255（元）二因素分析方法：固定性制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=120000-120000=0（元）固定性制造費(fèi)用能量差異=（55000-105500）2.4=0（元）固定性制造費(fèi)用成本差異=0+0=0（元