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會計實操文庫PAGE1-做賬實操-冷鏈企業(yè)的賬務處理實例一、企業(yè)基本情況某冷鏈企業(yè)主要從事冷凍食品的存儲和運輸業(yè)務。企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為9%。二、主要業(yè)務及賬務處理1.采購冷藏設備企業(yè)購入一批冷藏設備，價款為500,000元，增值稅稅額為65,000元，款項以銀行存款支付。賬務處理：借：固定資產(chǎn)500,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.支付倉庫租金企業(yè)支付本月倉庫租金10,000元，增值稅稅額為900元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,9003.存儲冷凍食品收入企業(yè)為客戶存儲冷凍食品，收取收入30,000元，增值稅稅額為2,700元。賬務處理：借：銀行存款32,700貸：主營業(yè)務收入30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2,7004.運輸冷凍食品收入企業(yè)為客戶運輸冷凍食品，收取收入50,000元，增值稅稅額為4,500元。賬務處理：借：銀行存款54,500貸：主營業(yè)務收入50,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4,5005.支付運輸費用企業(yè)支付運輸冷凍食品的費用20,000元，增值稅稅額為1,800元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本20,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款21,8006.計提固定資產(chǎn)折舊冷藏設備每月折舊額為10,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本10,000貸：累計折舊10,0007.支付員工工資本月支付員工工資共計30,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本30,000貸：應付職工薪酬——工資30,0008.計算應交企業(yè)所得稅假設企業(yè)本月無其他調(diào)整事項，利潤總額為20,000元。應交企業(yè)所得稅=20,000×25%=5,000元。賬務處理：借：所得稅費用5,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅5,0009.繳納增值稅和企業(yè)所得稅假設企業(yè)本月進項稅額為65,000+900+1,800=67,700元，銷項稅額為2,700+4,500=7,200元，應繳納增值稅為7,20067,700=60,500元，留抵下期。企業(yè)所得稅5,000元以銀行存款繳納。賬務處理：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅5,000貸：銀行存款5,000三、財務報表編制1.資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)、累計折舊反映企業(yè)的冷藏設備狀況。銀行存款反映企業(yè)的資金狀況。應付職工薪酬反映企業(yè)尚未支

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