2020注冊會計師(CPA)-審計-第三章審計證據(jù)

第19講-審計證據(jù)的性質(zhì)（1）

第三章審計證據(jù)

認(rèn)定審計目標(biāo)審計程序?qū)徲嬜C據(jù)

圖1-5認(rèn)定、審計目標(biāo)、審計目標(biāo)與審計程序之間的關(guān)系

構(gòu)成財務(wù)報收甚礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息

審

計

其從糠審計單位內(nèi)部或外部及取的會計記錄以外的信息

證

他

￡

的

通過詢問、觀察和檢查等審計程序及取的信息

信

息

自身編制或獲取的可以通過合理推斷播出站論的信息

圖3-2審計證據(jù)的類別

審含義

計

證

摳

的

性相關(guān)性

質(zhì)

特征可亭性

第1頁共33頁

檢1

）

（必須

程序

評估

風(fēng)險現(xiàn)察

詢問

函

H

重新計算

重新執(zhí)行

分新科序

序

審計程

與具體

程序

審計

4總體

圖3-

頁

共33

第2頁

分析對短考隹關(guān)殺比較信息形成碰斯值

財

務(wù)

信

息

圖3-8分析程序

本章考情分析

本章需要掌握的知識點(diǎn)包括：第一，審計證據(jù)的含義、類別和特征（教材3.1）:第二，

七種基本審計程序（教材3.2）；第三，函證程序的八大問題（教材3.3）；第四，分析程序

的四大問題（教材3.4）0其中，函證程序和分析程序?qū)儆诳缯鹿?jié)的知識點(diǎn)，在簡答題和綜合

題中均有涉及。

木章是非常重要的考試章節(jié)，相關(guān)知識點(diǎn)在所有題型中均會涉及，最近五年平均考試分值在

9分左右。

本章必備考點(diǎn)清單

考點(diǎn)內(nèi)容年度分布

一、審計證據(jù)的性質(zhì)

1.審計證據(jù)的含義

2.審計證據(jù)的特征（充分性、適當(dāng)性

2018單選、2015單選

）

3.審計證據(jù)的相關(guān)性

4.審計證據(jù)的可靠性2019單選、2016單選、2015單選

5.審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性2019單選、2018單選

6.評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊

2015單選

考慮

第3頁共33頁

二、審計程序（7種）2019單選、2018單選

三、函證

2015單選、2017多選、2019簡答、2018

1.函證決策

簡答

2.詢證函發(fā)出前的控制措施2019簡答、2015簡答

3,詢證函發(fā)出時的控制措施2019簡答、2015簡答

2016多選、2019簡答、2015簡答、2017

4.評價回函的可靠性

綜合

5,回函的限制性條款

6.不符事項2015簡答

7.未收到回函2015單選、2019簡答

8.舞弊風(fēng)險跡象及應(yīng)對措施2015簡答

四、分析程序

1.分析程序的含義2016單選

2.用作風(fēng)險評估程序2018單選、2015簡答

3.用作實(shí)質(zhì)性程序2019單選

4.用作總體復(fù)核2017單選、2015簡答

2020年教材主要變化

個別文字表述進(jìn)行了調(diào)整。

第一節(jié)審計證據(jù)的性質(zhì)

【考點(diǎn)一】審計證據(jù)的含義（★★）

【考點(diǎn)二】審計證據(jù)的特征（★★★）

【考點(diǎn)三】審計證據(jù)的相關(guān)性（★★）

【考點(diǎn)四】審計證據(jù)的可靠性

【考點(diǎn)五】審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性（★★）

【考點(diǎn)六】評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮（★★★）

【導(dǎo)航】“審計證據(jù)的性質(zhì)”圍繞審計證據(jù)的含義和特征展開，其中審計證據(jù)的特征包

括充分性、適當(dāng)性、充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系，以及對充分性與適當(dāng)性的特殊考慮，如圖3-

1所示。

第4頁共33頁

審

計

證

?

的

片

能

可■

性質(zhì)

據(jù)的

計證

1審

圖3-

）

義（★

的含

證據(jù)

審計

一】

【考點(diǎn)

義

的定

證據(jù)

審計

（一）

別

的類

證據(jù)

審計

（二）

義

的定

證據(jù)

審計

（-）

。

信息

所有

用的

而使

意見

審計

形成

論、

審計結(jié)

了得出

計師為

注冊會

據(jù)是指

審計證

住獲

以抓

家可

。大

程中

全過

在審計

包含

息”

有信

“所

下，

計框架

導(dǎo)向?qū)?/p>

在風(fēng)險

瓜】

【吃個

的審

應(yīng)對

估與

險評

,風(fēng)

2.1）

（教材

活動

業(yè)務(wù)

初步

如，

，比

來理解

條”

主線

的“

計證據(jù)

取審

）。

19章

18、

材第

告（教

計報

具審

與出

工作

審計

完成

）、

8章

7、

材第

程（教

試流

計測

別

的類

證據(jù)

審計

（二）

所示

3-2

如圖

息，

的信

其他

息和

的信

含有

錄所

計記

的會

基礎(chǔ)

報表

財務(wù)

構(gòu)成

包括

證據(jù)

審計

審

計