開發(fā)支出實(shí)質(zhì)性程序

開發(fā)支出實(shí)質(zhì)性程序一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的開發(fā)支出是存在的。√B所有應(yīng)當(dāng)記錄的開發(fā)支出均已記錄?！藽資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的開發(fā)支出由被審計(jì)單位擁有或控制?！藾開發(fā)支出以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀開發(fā)支出已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！潭?、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號D1.獲取或編制研發(fā)支出明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與研發(fā)支出總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符，并將所屬的“資本化支出”明細(xì)賬期末余額與報(bào)表數(shù)核對是否相符。ZV2ABDC2.檢查研發(fā)支出的增加：(1)獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查開發(fā)支出的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，檢查其是否歸被審計(jì)單位擁有或控制；(2)索取相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、無形資產(chǎn)研究開發(fā)的可行性研究報(bào)告等相關(guān)資料，確定研究開發(fā)項(xiàng)目處于研究階段還是開發(fā)階段；不同階段的資本化和費(fèi)用化處理是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；(3)檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，抽查月份支出中的職工薪酬、折舊等費(fèi)用,并與相關(guān)科目核對是否相符。略ABD3.檢查研發(fā)支出的減少：(1)檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合管理費(fèi)用科目的審計(jì)，檢查費(fèi)用化支出的結(jié)轉(zhuǎn)處理是否正確；(2)審查已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途的研究開發(fā)項(xiàng)目是否已結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。略BA4.對研發(fā)支出實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后天內(nèi)開發(fā)支出明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。略5.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E6.檢查開發(fā)支出是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略

第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“√”表示。

開發(fā)支出審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：開發(fā)支出編制：日期：索引號：ZV1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方審計(jì)結(jié)論：研發(fā)支出明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：研發(fā)支出明細(xì)表編制：日期：索引號：ZV2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：研究開發(fā)項(xiàng)目期初余額本期增加本期減少期末余額備注一、費(fèi)用化支出合計(jì)1．……二、資本化支出合