《審計(jì)理論實(shí)務(wù)》考點(diǎn)-審計(jì)的分類

《審計(jì)理論實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精編一審計(jì)的分類

一、審計(jì)的基本分類

（一）審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類：可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)

單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)

行的審計(jì)。其目的主要是判斷被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)

政和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫

性。其中，財(cái)政審計(jì)是由國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況

和下級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的決算等情況進(jìn)行監(jiān)督；財(cái)務(wù)審計(jì)

是對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)三性發(fā)表意見。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位或項(xiàng)目的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查。其目

的主要是評(píng)價(jià)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，以利于不

斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門

對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。目的在于維

護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

（二）審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)

審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。

1、國(guó)家審計(jì)。也稱政府審計(jì)。是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所

實(shí)施的審計(jì)。

1

2、社會(huì)審計(jì)。也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：（1）審計(jì)的獨(dú)立性。（2）審計(jì)的

委托性。（3）審計(jì)的有償性。

3、內(nèi)部審計(jì)。也稱部門和單位審計(jì)。是指由部門內(nèi)部

獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門以外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。

三者的關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)

和內(nèi)部審計(jì)三者，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在

不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不

存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。

二、審計(jì)的其他分類

（一）按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間分類。

審計(jì)按其工作進(jìn)行的時(shí)間分類，可分為事前審計(jì)、事中

審計(jì)和事后審計(jì)。

1、事前審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。即

對(duì)計(jì)劃、預(yù)算的編制，以及對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資

決策的可行性研究等所進(jìn)行的審計(jì)。其目的的主要是審查計(jì)

劃、預(yù)算、投資決策等是否切實(shí)可行。

2、事中審計(jì)是指在計(jì)劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中

對(duì)其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是隨進(jìn)

進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和問(wèn)題。

3、事后審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計(jì)。其目

的主要是根據(jù)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)的真實(shí)

2

性、合法性和效益性。

（二）按照審計(jì)的范圍分類

審計(jì)按其范圍分類，可分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。

（三）按照審計(jì)是否有確定的時(shí)間分類

審計(jì)按其是否有確定的時(shí)間分類，可分先定期審計(jì)和不

定期審計(jì)。

（四）按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類

審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。

1、報(bào)送審計(jì)?；蚍Q送達(dá)審計(jì)。是指被審計(jì)單位將各項(xiàng)

預(yù)算、計(jì)劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和其他有關(guān)資料等，按照規(guī)定的

日期（月、季、年）送達(dá)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

2、就地審計(jì)。是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員到被審計(jì)

單位進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。就地審計(jì)按照不同的情況，又可分為:

駐在審計(jì)；巡回審計(jì)；專程審計(jì)。

（五）按照審計(jì)工作是否受法律的約束分類

審計(jì)按其是否受法律的約束分類，可分為法定審計(jì)和非

法定審計(jì)。

1、法定審計(jì)。是指根據(jù)國(guó)家法律的規(guī)定，不論被審計(jì)

單位是否愿意，都必須進(jìn)行的審計(jì)。例如：對(duì)財(cái)政收支的審

計(jì)、上市公司年報(bào)。

2、非法定審計(jì)。是指法律未予明確規(guī)定必須實(shí)施的審

計(jì)。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)

3

報(bào)表進(jìn)行的鑒證審計(jì)等。

（六）按照審計(jì)工作開始時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類

可分為通知審計(jì)和不通知審計(jì)。

1、通知審計(jì)。也稱預(yù)告審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工

作開始前，預(yù)先通知被審計(jì)單位的一種審計(jì)形式。

2、不通知審計(jì)。也稱突擊審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)事先不

通知被審計(jì)單位，而是出其不易的以突擊形式的審計(jì)。其目

的是防止被審計(jì)單位或人員事先對(duì)其違法行為進(jìn)行掩蓋和

彌補(bǔ)。

（七）按照會(huì)計(jì)報(bào)告期進(jìn)行審計(jì)分類可分為期中審計(jì)和

期末審計(jì)。

（八）按照審計(jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類可分為詳細(xì)

審計(jì)和抽樣審計(jì)。

1、詳細(xì)審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)的全部

會(huì)計(jì)資料包括憑證、賬簿、報(bào)表等逐一進(jìn)行審查。優(yōu)點(diǎn)是審

查全面、徹底，可收到較好的審計(jì)效果。缺點(diǎn)是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，

工作量較大。適用于小型的企事業(yè)單位以及因?yàn)楸粚徲?jì)單位

存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題所進(jìn)行的專案審計(jì)等。

2、抽樣審計(jì)。是指被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)的會(huì)計(jì)資

料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過(guò)樣本檢查結(jié)

果來(lái)推斷被審計(jì)單位的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)。

優(yōu)點(diǎn)在于其審計(jì)效率較高。缺點(diǎn)是抽樣審計(jì)的審計(jì)結(jié)論與被

4

審單位的實(shí)際情況會(huì)存在一些差異。一般適用于規(guī)模較大、

業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)資料繁多以及管理基礎(chǔ)工作好、內(nèi)部控制制

度較完善的單位。

(九)按照核算的手段分類可分為手工登記的會(huì)計(jì)記錄

審計(jì)和電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。

例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題

L審計(jì)按(A)進(jìn)行分類，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)

效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

A.內(nèi)容B.主體C.時(shí)間D.范圍

2.國(guó)家審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)的最主要特點(diǎn)是(D)o

A.具有相對(duì)獨(dú)立性B.具有委托性C.審計(jì)的目的具有雙

向服務(wù)性D.審計(jì)具有法定性，其審計(jì)決定具有強(qiáng)制執(zhí)行力

3?社會(huì)審計(jì)所要求的實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指(D)。

A.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與被審單位的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B.

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親

密關(guān)系C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師或受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審

單位在組織上沒(méi)有行政隸屬關(guān)系D.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行

審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)與委托單位之間不存在任何利害

關(guān)系

4.一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的審計(jì)類

型是(A)o

A.報(bào)送審計(jì)B.就地審計(jì)C.駐在審計(jì)D.專程審計(jì)

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5.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形

式是(A)o

A.事后審計(jì)B.事中審計(jì)C.事前審計(jì)D.全部審計(jì)

6.將審計(jì)分為全面審計(jì)和部門審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是(D)o

A.按審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間進(jìn)行分類B.按審計(jì)工作是否

有確定的時(shí)間進(jìn)行分類C.按審計(jì)工作執(zhí)行的地點(diǎn)進(jìn)行分類

D.按審計(jì)工作的范圍進(jìn)行分類

7.《中華人民共和國(guó)證券法》所規(guī)定的上市公司年度財(cái)

務(wù)報(bào)告的審計(jì)［CL

A.國(guó)家審計(jì)B.非法定審計(jì)C.法定審計(jì)D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

8.將審計(jì)分為期中審計(jì)和期末審計(jì)的分類依據(jù)是(B)o

A.按照核算的手段分類B.按照會(huì)計(jì)報(bào)告期分類C.按照

是否受法律約束分類D.按照?qǐng)?zhí)行的地點(diǎn)分類

9?隨著政府部門、企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的逐步健

全，在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)廣泛采用的審計(jì)方法是(D)o

A.詳細(xì)審查B.期中審查C.期末審查D.抽樣審查

10.下列選項(xiàng)中的各類審計(jì)形式中屬于不定期性質(zhì)的審

計(jì)的是【C的

A.預(yù)告審計(jì)B.期中審計(jì)C.突擊審計(jì)D.抽樣審計(jì)

例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題

L審計(jì)按內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為以下哪幾類(ABE)o

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C.國(guó)家審計(jì)D.事前審

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計(jì)E.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)根據(jù)審查內(nèi)容的不同分為（CE）O

A.財(cái)政審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)D.局部審計(jì)E.

管理審計(jì)

3.審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可以分為（DE）。

A.駐在審計(jì)B.巡回審計(jì)C.專程審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)E.就地

審計(jì)

4.就地審計(jì)按照不同情況，又可分為（ABC）o

A.駐在審計(jì)B.巡回審計(jì)C.專程審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)E.部分

審計(jì)

5,審計(jì)按其開始工作時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類，可分

為（ACDE）。

A.通知審計(jì)B.期中審計(jì)C.不通知審計(jì)D.預(yù)告審計(jì)E.突

擊審計(jì)

6.審計(jì)按其對(duì)審計(jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類，可以分

為（CD）。

A.工業(yè)審計(jì)B.商業(yè)審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)D.抽樣審計(jì)E.農(nóng)業(yè)

審計(jì)

7,審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為以下幾類（ABC）o

A.國(guó)家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.社會(huì)審計(jì)D.全部審計(jì)E.局部

審計(jì)

8.以下關(guān)于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)表述正確的是有（BCE）。

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A.審計(jì)的廣泛性B.審計(jì)的獨(dú)立性C.審計(jì)的委托性D.審

計(jì)的及時(shí)性E.審計(jì)的有償性

9.以下關(guān)于法定審計(jì)的特點(diǎn)敘述錯(cuò)誤的有(BCD)O

A.審計(jì)的法定性B.審計(jì)的委托性C.審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)

立性D.審計(jì)目的的內(nèi)向服務(wù)性E.審計(jì)決定的強(qiáng)制執(zhí)行性

10.下列命題中敘述正確的有(BE)o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)在形

式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)執(zhí)行的審

計(jì)業(yè)務(wù)的具有內(nèi)容和審計(jì)目的是由委托人委托決定的C.社

會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低D.內(nèi)

部審計(jì)是由被審單位財(cái)會(huì)部門的人員進(jìn)行的審計(jì)E.國(guó)家審

計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者不存在的主導(dǎo)和從屬的關(guān)系

11.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的特點(diǎn)敘述正確的是

(ACDE)o

A.內(nèi)部審計(jì)受本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)其獨(dú)立性不充分B.

外部審計(jì)是對(duì)部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合審計(jì)監(jiān)督,

因此其范圍比內(nèi)部審計(jì)廣泛C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性

是相對(duì)的、不充分的D.外部審計(jì)由獨(dú)立的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社

會(huì)審計(jì)組織負(fù)責(zé)執(zhí)行E.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都具有雙重職

能但兩者的側(cè)重點(diǎn)不同

12.審計(jì)按其是否有確定的時(shí)間分類，可以分為(AB)O

A.定期審計(jì)B.不定期審計(jì)C.初次審計(jì)D.繼續(xù)審計(jì)E.專

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程審計(jì)

13.審計(jì)最為基本的分類是(DE)O

A.按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間分類B.安全審計(jì)的范圍進(jìn)

行的分類C.按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類D.按照審計(jì)的內(nèi)容分

類E.按照審計(jì)的主體分類

14.一般情況下，適用于不通