【應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理探究的文獻(xiàn)綜述4900字】

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述通過對(duì)國內(nèi)外介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容的文獻(xiàn)研究，本文重點(diǎn)整理了關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)方面的研究成果。希望通過總結(jié)國內(nèi)外關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)學(xué)術(shù)研究，更好的對(duì)案例企業(yè)進(jìn)行研究分析。國外研究現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的相關(guān)文獻(xiàn)有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，國外研究人員主要研究內(nèi)容如下：AnnalisaFerrand（2013）強(qiáng)調(diào)，企業(yè)要設(shè)立專門的信用管理部門，根據(jù)客戶實(shí)際情況，進(jìn)行針對(duì)性的信用管理，從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，降低壞賬發(fā)生概率[1]。MaryEllaGainorl（2014）通過研究指出，要想讓應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更客觀科學(xué)，最簡單有效的方法就是將與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，同時(shí)將分析結(jié)果與同行業(yè)企業(yè)的平均水平進(jìn)行對(duì)比[2]。Danish（2015）認(rèn)為，企業(yè)需要將內(nèi)控手段與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，才能更加有效地提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，從而更好的降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營能力[3]。PWidyantari（2019）通過對(duì)應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款規(guī)模等數(shù)據(jù)的分析，對(duì)一家四季酒店的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別[4]。（2）應(yīng)收賬款風(fēng)評(píng)價(jià)的相關(guān)文獻(xiàn)有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，國外研究人員主要研究內(nèi)容如下：RickN.Francis（2012）在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究時(shí)，建立了一套數(shù)學(xué)模型，其中包含了應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流量的指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和評(píng)價(jià)[5]。GunyaV（2014）經(jīng)過研究，在確定了影響案例企業(yè)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)和質(zhì)量的主要因素后，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法為案例企業(yè)建立了一套應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，以期提高案例企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的針對(duì)性[6]。DeshengDashWu（2014）指出，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中不容忽視的一項(xiàng)，要通過建立相關(guān)性模型，分析和評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系，從而讓應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理更加有的放矢[7]。（3）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)文獻(xiàn)有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，國外研究人員主要研究內(nèi)容如下：MichalsikG（2014）通過研究指出，企業(yè)要通過完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度、完善銷售人員考核方法、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的超前分析、加強(qiáng)企業(yè)信用體系管理、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收和現(xiàn)金發(fā)放等手段，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，從而增加抵抗能力企業(yè)在市場上的風(fēng)險(xiǎn)，更好地控制市場[8]。DeshengDashWu（2014）在研究中為案例企業(yè)建立了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，該模型覆蓋了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的整個(gè)流程，既可以進(jìn)行在事前對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，也可以在事中幫助企業(yè)針對(duì)不同信用等級(jí)客戶采用分類的風(fēng)險(xiǎn)控制方案，還可以在事后方便企業(yè)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行跟蹤催款[9]。CharlesAdusei（2017）在對(duì)中聯(lián)重科公司研究后認(rèn)為，該企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于事后的催收環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該通過完善催收政策、加強(qiáng)催收管理來提高應(yīng)收賬款的回款率，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款事后風(fēng)險(xiǎn)的控制[10]。國內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的相關(guān)文獻(xiàn)有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，國內(nèi)研究人員主要研究內(nèi)容如下：付廣敏（2017）把B公司近五年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款賬齡等指標(biāo)進(jìn)行分析，從而對(duì)B公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別[11]。張江朋（2018）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平、供應(yīng)鏈穩(wěn)定程度和宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)程度等因素的顯著影響；同時(shí)，通過GEM實(shí)證分析闡釋了這些影響因素對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響程度[12]。馬莉（2018）在從宏觀環(huán)境層面、企業(yè)自身層面、客戶層面分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)影響因素后指出，企業(yè)不僅要完善信用管理機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，還要提高整體的法律意識(shí)，從而更好的識(shí)別和防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)[13]。石漫（2019）在對(duì)一家醫(yī)藥企業(yè)研究后認(rèn)為，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品質(zhì)不高也是引起應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)升高的一個(gè)原因。因?yàn)楫a(chǎn)品品質(zhì)低會(huì)導(dǎo)致企業(yè)市場競爭力降低，進(jìn)而使得企業(yè)為了拓寬市場更有賒銷的沖動(dòng)[14]。劉姝含（2019）主要針對(duì)從事外貿(mào)的企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，特別指出了要注意境外的政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等影響相關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[15]。李麗萍（2020）指出，要想有效應(yīng)對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，前提在于對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。企業(yè)需要因地制宜，結(jié)合本企業(yè)、本行行業(yè)的特征，探索和構(gòu)建出一套實(shí)用的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方案，有效捕捉應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，從而及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[16]。周雁峰（2020）認(rèn)為，債務(wù)人資信水平和應(yīng)收賬款催收的及時(shí)性都是企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，前者會(huì)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)，后者會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流。另外，如果后期可能需要通過法律手段進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，要注意平時(shí)對(duì)于應(yīng)收賬款支持證據(jù)的保留，如果證據(jù)保留不充分，則會(huì)導(dǎo)致訴訟追款成功率降低[17]。熊琴（2020）在其研究中指出，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)既有內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，又有外部經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，要從這兩大方面入手進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析[18]。（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的相關(guān)文獻(xiàn)有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，國內(nèi)研究人員主要研究內(nèi)容如下：陳順琴（2012）介紹了如何在在企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊層次分析法[19]。曾桂榮（2017）分析了外資企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中所暴露的問題，認(rèn)為部分外資企業(yè)缺乏實(shí)時(shí)的信息溝通機(jī)制且賒銷決策受個(gè)人主觀因素影響較大，所以提出要在企業(yè)ERP系統(tǒng)中設(shè)計(jì)和導(dǎo)入一個(gè)客戶化信用控制模塊，對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生和發(fā)展趨勢做出實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的反映，從而為賒銷決策提供更加客觀的評(píng)價(jià)依據(jù)[20]。王鵬一（2018）通過實(shí)證檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?，從宏觀角度研究了上市公司應(yīng)收賬款的規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)，并通過誤差修正模型將其與銷售收入的關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)，從而對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估[21]。楊智琦（2018）指出，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以可以通過相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立計(jì)算模型評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)[22]。馮勇（2019）通過違約損失率估計(jì)模型，評(píng)估了應(yīng)收賬款預(yù)期的信用減值損失[23]。吳慧芳（2019）為建立符合公司實(shí)際的應(yīng)收賬款減值模型，將會(huì)計(jì)處理分為三個(gè)階段，分析每個(gè)階段的信用風(fēng)險(xiǎn)變化和利息收入等數(shù)據(jù)，從而評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)[24]。鄧春梅（2019）通過回歸分析，評(píng)估了應(yīng)收賬款內(nèi)控缺陷對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率帶來的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司要提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)[25]。（3）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)文獻(xiàn)有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，國內(nèi)研究人員主要研究內(nèi)容如下：胡勇（2018）在文中指出，要做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后控制。在事前，要通過加強(qiáng)客戶信用評(píng)級(jí)和慎重開展相關(guān)業(yè)務(wù)來從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)；在事中，要通過完善日常管理制度和監(jiān)督制度，特別是合同管理來減少潛在風(fēng)險(xiǎn)；在事后，要通過及時(shí)的信息核對(duì)和針對(duì)不同客戶的差異化的催收方法來避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)[26]。郭紅艷（2018）分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)因素后提出，企業(yè)一定要建立和不斷完善適合自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要注重構(gòu)建信息系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控信息化水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性[27]。雷震（2018）認(rèn)為，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)單憑制度完善是不夠的，還要提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，無論是管理者還是普通員工，都要從思想上轉(zhuǎn)變“重銷量輕風(fēng)險(xiǎn)”的觀念，從而從根本上強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制[28]。侯玉煒（2018）認(rèn)為企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、內(nèi)部管理的有效性和應(yīng)收賬款處理的及時(shí)性三個(gè)方面下功夫，從而加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的控制[29]。韓鈺（2019）通過對(duì)樂視網(wǎng)經(jīng)營問題的研究，提醒其他處在擴(kuò)張期或準(zhǔn)備進(jìn)行擴(kuò)張的企業(yè)，要對(duì)自身發(fā)展進(jìn)行科學(xué)定位，優(yōu)先保證主營業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，不要通過盲目賒銷推進(jìn)多元化戰(zhàn)略，否則會(huì)導(dǎo)致巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常發(fā)展[30]。牛靜（2019）將研究重點(diǎn)聚焦于客戶信用管理，一方面認(rèn)為目前市場上的信用評(píng)價(jià)模型泥沙俱下，另一方面指出長期使用單一的評(píng)價(jià)模型也難以準(zhǔn)確體現(xiàn)客戶的信用變化。所以建議企業(yè)要“多管齊下”，綜合利用多種信用信息公示平臺(tái)、采用多元化信用評(píng)價(jià)模型，同時(shí)與專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行緊密合作，形成合力，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)效果的最大化，從而更好的預(yù)防和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)[31]。張文和（2019）對(duì)案例公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行研究時(shí)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)有7個(gè)，具體為：客戶信用管理、銷售合同管控、交貨環(huán)節(jié)管控、會(huì)計(jì)核算管控、收款管控、應(yīng)收賬款對(duì)賬和銷售退回管控[32]。楊柳（2019）認(rèn)為，企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，要注重發(fā)揮業(yè)績考核的作用。一方面，要將銷售部門的績效與應(yīng)收賬款回收率、壞賬率等指標(biāo)直接掛鉤；另一方面，通過正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)措施來激發(fā)銷售人員收款的積極性和倒逼其加強(qiáng)收款的及時(shí)性[33]。趙志遠(yuǎn)（2020）提出，企業(yè)在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，要建立完善的責(zé)任追究機(jī)制體系、健全應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，這樣才能解決企業(yè)總成本增加和利潤虛增的風(fēng)險(xiǎn)[34]。朱萍（2020）從建立企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系、完善組織架構(gòu)、優(yōu)化績效考核體系、優(yōu)化信息系統(tǒng)、加強(qiáng)制度建設(shè)這五個(gè)方面闡述了應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前控制[35]。諶明（2020）通過構(gòu)建客戶資信評(píng)估和分級(jí)分類管理機(jī)制、進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與管控，最終形成了公司“可知、可控、可承受”的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理與信息化、預(yù)算管理和績效考核等的結(jié)合，有效提升了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制水平，取得了顯著經(jīng)濟(jì)效益[36]。國內(nèi)外研究評(píng)價(jià)綜上所述，針對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，國內(nèi)外的學(xué)者都從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制的角度進(jìn)行了大量的研究，為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提供了理論依據(jù)，也為我本次的論文寫作提供了相關(guān)理論的指導(dǎo)。雖然不同學(xué)者的研究側(cè)重點(diǎn)和研究結(jié)論各不相同，但是國內(nèi)外學(xué)者普遍認(rèn)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)兩方面，且加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的著力點(diǎn)應(yīng)該主要落在完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理上，并通過良好的風(fēng)險(xiǎn)管理來應(yīng)對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，提出了諸如加強(qiáng)信用管理、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、完善信息系統(tǒng)、強(qiáng)化績效考核和增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等風(fēng)險(xiǎn)管理措施。然而，以上研究普遍存在通用性過強(qiáng)而針對(duì)性不足，內(nèi)容略有些泛泛而談。筆者認(rèn)為未來對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究應(yīng)該更加側(cè)重于結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營實(shí)際，從而可以讓研究成果更有針對(duì)性和可借鑒性。參考文獻(xiàn)[1]AnnalisaFerrando,KlaasMulier.Dofirmsusethetradecreditchanneltomanagegrowth[J].BankingandFinance,2013(8):3035-3046.[2]MaryEllaGainorl,DennisBline，XiaochuanZheng.Teachinginternalcontrolthroughactivelearning[J].JournalofAccountingEducation,2014(2):220-221.[3]DanishYazdanfar,PeterOhman.Theimpactofcreditsupplyonsalesgrowth:Swedishevidence[J].InternationalJournalofManagerialFinance,2015(3):11.[4]PWidyantari，IKSugiarta，PDHudiananingsih.AnalysisoftheEffectivenessofAccountsReceivableManagementontheRiskofUncollectibleAccountsatFourSeasonsResortBaliatJimbaranBay[J].JournalofAppliedScienceinAccounting,2019(2):2.[5]RickN.Francis,PatriciaEason,PatriciaEason.Accrualsandthenaveout-of-samplepredictionofoperatingcashflow[J].2012(9):226–234.[6]GunyaV,BielozertsevV.Developmentofaccountsreceivablecontrolmechanismatenterprise:conceptualapproach[J].UkrainianJournalEconomist,2014(6):12.[7]DeshengDashWu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